谈施工企业会计纳税筹划风险控制

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摘要:伴随着市场经济改革的不断深入，市场经济体系进一步确立，税收政策不断优化完善，作为施工企业，纳税筹划是企业财务管理中最重要的工作内容。纳税筹划不仅涉及范围广，而且是一项非常复杂的系统工作，必须由专业技术人员将理论和实践进行融合，所以，在其实践过程中，势必是一条充满荆棘的道路。本文重点研究了施工企业纳税筹划特点，针对税收筹划的不同阶段，提出了科学有效的税收筹划风险管理和控制措施。

关键词:施工企业；会计纳税；风险控制

一、新会计准则的特点

(一)多元化如今，随着市场经济体制不断健全完善，企业发展过程中，正面临着各种各样的会计问题。若坚持延用原有的会计管理模式，必然会限制会计工作水平的有效提升。可见，实施新会计准则至关重要。新会计准则是在原有会计准则基础上，不断补充和完善的。相对于原有会计准则，内容更加具体全面，能够有效解决会计发展中很多问题。

(二)标准化在经济市场持续健全完善下，企业税制发生了翻天覆地变化，同时正向着国际化方向发展和迈进。新会计准确在完善和健全我国会计制度时，结合了我国当前国情，符合国际普通债务法。换言之，我国新会计准则不断缩小了与国际会计计量方法之间的差距，这也是我国企业走向开放和开展的必要前提。

二、施工企业在税务筹划中存在问题和风险

(一)货币和财政政策的变化对建筑企业影响自实施“营改增”后，国家税收变化直接关系到施工企业变化，施工企业需要结合自身经营特点，选择合理的计税方式。最近几年，部分税率逐年下降，企业不断优化调整生产经营业务，重新核算了采购材料和项目。所以，施工企业特别是在采购环节，不但要实时调整商品税率，而且还要不断优化税务筹划。

(二)施工企业操作风险意识淡薄在生产经营过程中，大部门企业都盲目追求企业利润创造，而忽略生产经营中存在的潜在风险。只有有效预防事前风险，提高风险预警，减少企业经营成本，合理规划和控制施工企业成本费用，降低企业资金风险，促进财务管理水平和风险防范能力的不断提升，同时不断提高企业抵御经济风险能力和企业税收筹划能力。

(三)施工企业相关人员专业能力不足一部分企业缺少专业技术人员，对于总管财务方面的工作人员，往往只掌握了财务方面内容，而不具备财务税收解决问题的能力，导致企业不能及时发现问题和潜在的风险，最终使企业陷入经济危机。对于施工企业而言，相关工作人员能够清晰地认识自身岗位职责，同时合理规划自身，不断努力学习，同时不断提高自身职业素养和业务能力，从而整体提升企业工作效率和质量。

三、如何加强施工企业税收筹划与风险控制

(一)建立风险意识税收筹划通常在纳税人采取经济行动之前进行。由于企业的业务环境复杂多变，并且经常发生非人为事件，因此可以看出税收筹划风险随时可能发生。企业经营者和纳税筹划人都需要全面考量，考虑风险的存在，同时，在企业生产经营和税务相关事务中，必须时刻保持对风险的规划。纳税筹划实施之后，必须要时刻留意纳税筹划风险，从而做出正确决定。

(二)财务人员应及时了解财税政策的变化，并根据最新政策动向进行会计核算随着新政策、新税收规定的推出，对企业管理者提出了更严格的要求，需要管理人员时刻关注最新动态和紧张，结合最新会计准则制定切实可行的会计制度，同时结合最新指导方针处理相关问题。企业管理者需要结合企业自身税务管理水平开展相应会计核算。施工企业应当谨慎、负责地选择适当的会计处理方法。

(三)综合衡量筹划方案，降低风险首先，企业在进行纳税筹划时，需要进行全方位多角度考量，权衡利弊，绝不能为计划做计划。有必要充分考虑企业的经营策略和整体投资，严格遵循“企业价值最大化”的原则，不应局限于个人税收。一旦有许多可供选择的计划，总体利益最大化计划就是最佳选择，而不是最低的税收负担。第二，必须贯彻成本效益原则，在实施计划时要充分考虑有关管理费用。一个好的计划应该是合理的，合法的，并能达到预期的结果。但是，税收筹划的实施通常是“一把手、全身而退”，这不仅为实施税收筹划付出了额外的费用，而且由于选择了税收筹划方案而产生了机会成本。因此，税收筹划应考虑企业面临的各种因素，以实现利润最大化和成本最低的双赢目标。因此，税收筹划必须充分考虑企业面临的各种干扰因素，使企业获得最大的经济效益。

(四)保持税收筹划的灵活性由于纳税人的经济环境大不相同，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求纳税人根据自己的实际情况进行税收筹划，并灵活规划。为了适应国家税制，税法，相关政策和预期经济活动的变化，随时调整项目投资，审查税收筹划计划，及时更新计划内容，并采取措施分散风险，奔向有利的一面,而避开有害的一面，确保税收筹划目标尽快实现。

(五)加强与税务机关的联系因纳税筹划的运作很多都是徘徊在法律边缘，纳税筹划策划人难以精准地把控实际界限，同时一部概念定义界限含糊不清，每个地方税务征收都存在一定地域差异，因此，施工企业必须与当地税务主管机关单位联系，详细了解当地税务征收税收的特点及相应要求，及时了解和掌握纳税筹划和避税不通电，避免因各地税务部门自由裁量权造成不确定性。实际上，一旦纳税筹划方案不符合当地税务机关管理特点，此方案将不能充分体现它的作用价值。因此，纳税筹划人员需要重视与税务部门之间的沟通交流，从而取得税务部门的肯定，税收筹划方案的制定，不仅给企业带来了巨大经济效益，而且得到了当地税务部门的批准，实现了企业效益和税务部门效益的“双赢”，避免了税收筹划方案无法实施或适得其反的风险。

(六)税收筹划方案是否符合税法规定企业制定的纳税筹划方案通常会存在一定的税务漏洞，所以，势必会面临因违反税收法律而面临罚款的风险，因此，我们可以通过计算经济处罚金额占应纳税总额的比例来评价税收筹划方案的优缺点及其风险。如果企业采用较为保守的税收筹划方案，受到的处罚较少，则意味着企业对税法的遵守程度较高。否则，就意味着合规性低，风险相对较低。通过方案实施后的评价，可以为今后的税收筹划指明方向。

(七)实际税收负担额度经营过程中，施工企业需要交付很多税种，每个税种规定不尽相同，相关工作人员可以按照企业应缴纳税收同应收税收在内的收入比例指标来严格考虑企业实际需要承担的税收额度。因税基不同，国家规定的税率也不能全面地反应税负轻重，只有准确掌握企业实际税收额度才能清楚地认识企业负税水平，从而制定科学合理的纳税筹划方案，更加客观评估纳税筹划方案实施效果。四、结束语施工企业应尽可能从各个方面准确评估和防范潜在风险。相关人员要研究和重视国家财税政策，规划、修改和完善对税收的认识，尽可能地规避经营风险，减轻企业经济负担和业务负担，从而促进企业综合经营能力的提高，确保企业长足发展。

参考文献

[1]王巨荣.浅析如何做好企业的纳税筹划[J].东方企业文化,2016(10).

作者：金鑫 单位：辽宁省有色地质一〇六队有限责任公司