企业实际工作中纳税筹划的运用

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摘要：合理的纳税筹划工作可以在一定程度上增加企业的利益，促进企业的长远发展。本文阐述了纳税筹划的概念、内容、特点、纳税筹划在实际工作中运用时的意义及存在的诸多问题，并在最后提出了如何确保纳税筹划在实际工作中的合理运用，希望能够充分发挥纳税筹划对企业发展的积极作用，并为纳税工作提供参考。

关键词：纳税筹划；企业；运用；策略

合理合法的纳税筹划可以帮助企业与个人获得最大化的利益，减少纳税人的纳税金额，确保个人和企业财产不受损失，因此，对于纳税筹划工作在实际工作中的运用具有非常重要的意义。

一、纳税筹划的概念

参与1935年的“税务局长诉温斯特大公”案的议员曾说过：“对于自己的事业，任何人都有权利进行合理的安排，可以在法律允许的范围内减少纳税，相关人员不能要求人们多交税。”法律界一致认同此议员的观点。纳税筹划是合理避税的一种说法，也被称为税收筹划，其规范化定义是：对理财及经营活动进行合理安排，并且在法律允许的范围内，尽可能取得节税的经济利益。该定义规定的纳税筹划必须是在法律规定的范围内，且采取的方法和行为要合理。其次，纳税筹划发生的时间是需要在投资理财和生产经营活动之前的，并且将使纳税人获得最大化的利益作为纳税筹划的目标，利益最大化既含有赋税最轻的含义，也具有将企业的价值发充分发挥到最大化的意思。

二、纳税筹划的内容和特点

（一）纳税筹划的内容节税筹划、避税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险是纳税筹划所包含的重要内容。在不违法立法规定的基础上，纳税人合理利用减免税务以及税务起征点等优惠政策，合理安排经营，投资自己筹资等活动，最终实现了少缴税或不缴税的目标，这种行为就被称为节税筹划。如果纳税人不违反法律中的纳税条款，但是利用法律中的漏洞，通过非法、违反立法精神的手段从中获得利益的行为被称为避税筹划。需要注意的是，纳税筹划与偷税漏税是有本质差别的，偷税漏税是纳税人明知其行为不在法律允许的范围内仍然故意进行的行为，而纳税筹划是没有违反法律规定的行为。因此，为了保证国家利益，相关单位只能不断完善与纳税筹划相关的税法中的各项条款，弥补漏洞。将原本属于自己的义务与责任转嫁到别人身上的行为称为转嫁。纳税人如果为了达到减轻税收的目的而利用调整价格的手段将税务转嫁给他人，这种纳税方式称为转嫁筹划。与其他的纳税筹划方式相比，实现涉税零风险是指纳税申报正常、纳税人清楚纳税账目，且税款缴纳不存在问题的一种行为，其具有规范性的特征，虽然难以得到眼前利益，但可以促进个人与企业的发展。

（二）纳税筹划的特点合法性是纳税筹划的重要特点，一切经营活动的基础是合法性，企业为了实现更好的发展，其活动的开展必须符合相关法律规范。所以，纳税筹划这种经营方法可以通过法律中的内容实现最大化的利益。其次，纳税筹划具有事前筹划性，因为纳税筹划是需要在纳税事件发生之前进行的一种行为活动，是通过科学合理的手段来对税收进行规划的一种方法。与此同时，目的性也是纳税筹划的特征之一，纳税筹划将减少税务金额支付作为其主要的目标，在符合法律规定的范围内充分发挥企业的价值，这种明确的目标也保障了企业经营的科学性和合理性［2］。

三、纳税筹划在实际工作中运用的意义

（一）有利于增加纳税人的普法知识目前，在进行纳税筹划时，常出现纳税人忽略了纳税筹划要在法律规定的范围内的重要前提，很多纳税人在进行纳税筹划时更多的注重自身的利益，如果不进行改善将会导致纳税人出现违法犯罪的行为。因此，在实际工作中需要不断增加纳税筹划的合理应用，不断提升纳税人的纳税意识和纳税筹划的相关知识。例如，针对纳税筹划策略的设置，纳税人可以综合考虑企业发展的状况，详细的掌握纳税筹划的相关法律规范，确保避税和节税方法设置时的科学性。同时，纳税人为了达到避税和节税的目的需要查阅较多的纳税资料，纳税意识和对纳税普法知识的掌握程度将会不断提升。

（二）有利于减少纳税人的税收合理的纳税筹划可以有助于减少纳税人的税收，提升纳税的科学合理性，让纳税人的合法权益得到有效保障。纳税筹划需要设计多种方案，并以公司的实际发展情况为依据选择最佳的纳税筹划方案。由于企业的经营活动会受到企业资金流动情况的影响，利用好纳税筹划可以在一定程度上增加可以支配的现金，尽量减少企业现金流动，可以促进企业的长远发展，扩大企业的生产和经营的规模。

（三）有利于完善税收法律制度国家税务方面的条款的完善和改进可以以税务筹划中纳税人的反馈为依据展开。纳税筹划以帮助纳税人减轻纳税负担为目的，通过利用税收法律中的漏洞来获利，在一定程度上加快了个人和企业的发展进程。针对国家税收中的优惠政策，纳税筹划也有一种相应的方案，这种方案的设定也是对国家税务政策的科学合理的反馈。因此，纳税筹划能够促进我国税务法律制度的完善，加快建立更加科学化、合理化和全面化的税收制度［3］。

四、我国企业在纳税筹划运用时存在的问题

（一）对纳税工作缺乏足够的重视纳税筹划工作的顺利开展以及筹划决策的制定需要综合考虑企业的发展和经营情况，同时还需要相关人员详细了解有关法律法规，因此，纳税筹划工作具有很强的综合性和复杂性。然而，目前很多企业对纳税筹划工作的重视程度不足，相关的人员配置不够，阻碍了纳税筹划工作的开展。例如，很多企业对国家税收优惠政策及税收政策的研究不足，对纳税筹划的含义没有充足的了解，在试图节税的过程中难免出现问题。部分企业的财务管理领域并不重视纳税筹划，相关人员缺乏纳税筹划意识，纳税筹划工作难以在企业进行普及，影响了纳税筹划的应用效益。

（二）缺乏专业的纳税筹划人员纳税筹划工作在企业中的有效应用会受到纳税筹划人才缺乏的影响。站在企业的整体角度上，企业的绝大部分的财务和经营互动都涉及纳税筹划工作，由于纳税筹划的综合性和复杂性，决定了纳税筹划工作需要从全局的角度开展。站在具体业务的角度来看，纳税筹划工作以减轻企业纳税负担为目的，是一种财务优化行为，可以规避企业的税务风险，不断提升企业的经营利润和财务管理工作的水平和质量。专业的纳税筹划人员参与了纳税筹划环节的操作与实施过程，具有专业的财务理论和税收知识。然而我国很多企业缺乏培训和引进纳税筹划人才的机制和政策，影响了纳税筹划工作的运用水平。

（三）企业没有从全局角度把握纳税筹划工作我国企业在进行纳税筹划工作时，很少会考虑长时间的纳税效果，过度重视缴减税效益而忽视了相应的成本，长此以往将会导致企业的减税效果不明显的问题。因此，企业在进行纳税筹划时需要考虑效益性和长期性的基本原则。例如，由于纳税筹划方案有成效可能需要一定的时间，企业不能只注重眼前的利益，而是应该从全局出发，避免发生错失最佳纳税筹划方案的现象［4］。

五、纳税筹划在实际工作中的运用策略

（一）工资薪资个人所得税的纳税筹划纳税筹划在实际工作中运用时，需要加强针对普通员工的税务筹划工作。企业应该以员工的收入为依据，明确税务扣除的准确比例与金额，合理辨别非缴税收入和应缴税收入，确保纳税筹划工作的合理性。纳税筹划的合理分配可以从以下几个方面进行考虑：住房公积金和社会保险的缴纳：企业应该严格遵守相关的法律法规，正常为员工缴纳五险一金，保障员工的合法权益。通过这种方式，企业可以减少企业员工的薪资水平，使员工薪资低于法律规定的应缴税标准，进而降低了企业应该缴纳的税款的金额，还保障了员工的利益，为员工和企业的发展奠定了基础。此外，企业还可以通过发放通信补贴的形式来进行纳税筹划。企业以报销或是现金的方式发放通信补贴，企业在这个过程中扣除相关标准费用后再进行个人所得税的计算和征用，按照税前标准扣除公务费用。如此一来，就在一定程度上减少了企业员工的个人缴纳费用，降低企业缴纳金额。与此同时，还可以利用福利代替现金的方式减少纳税的金额，从而有利于企业得到更多的利益。再比如，企业可以通过为员工发放旅游津贴、为员工提供住所以及为员工提供餐补的方式减少现金的发放，达到减少纳税金额的目的，而且也增加了员工工作的积极性和热情，提升企业的核心竞争力，促进企业的长远发展。

（二）个体工商户个人所得税的纳税筹划针对个体工商户的个人所得税的合理纳税筹划工作可以争取个人利益的最大化，减少费用支出。首先，由于个体工商户的经营场所与家居场所普遍一致，因此可以通过在家庭收入中合理纳入经营所得的收入的方式，使经营利润在国家应缴纳的税费标准以下，减少个人所得税的缴纳。其次，个体工商户还可以适当减少计费项目。个体工商户的营业额达到一定值后计算其征缴费用，对于刚刚注册的个体工商户，为了减少纳税金额增加的现象，可以适当减少上报收入。与此同时，为了避免由于一次性支付金额过大而带来的纳税负担，个体工商户可以将物品支付分成多次，多次取得发票。

（三）采用优惠方式进行的纳税筹划我国根据宏观调控的需求，对某些行业和产业进行优惠政策扶持。我国的某些符合民族自治特点的企业可以相应的减免税收，以此来鼓励和支持这些产业的发展。我国针对高新技术发展区域也提出了相应的税收优惠政策，例如可以减免15%的税收，保障了这些企业的顺利发展。在纳税筹划工作开展时，企业可以采用优惠的方式，将地点设置为优惠政策扶持力度较大的区域，或是在国家相关标准之下设置企业发展的条件，确定企业发展方向的策略，从而不断促进我国经济的发展，确保企业能够得到国家政策的支持，获得更多的经济利润［5］。

六、结语

综上所述，纳税筹划具有一定的必要性，是促进企业发展的动力所在。目前我国的纳税筹划工作开展时仍旧存在诸多的问题，需要企业等的共同努力来改进和完善。纳税筹划可以运用在工资薪资个人所得税、个体工商户个人所得税以及优惠政策等方面，充分了解税法相关法律法规，提升企业的竞争实力，从而创造更多的经济效益和社会效益。

参考文献

［1］闫润全.企业实施纳税筹划有效策略探讨［J］.财会学习，2019（35）.

［2］陈佳音.基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究［J］.财会学习，2019（28）.

［3］李达硕.运用预算管理进行企业所得税纳税筹划［J］.纳税，2019（27）.

［4］侯园园.纳税筹划在企业财务管理过程中的问题研究［J］.纳税，2019（14）.

［5］程瑶.企业纳税筹划存在的问题及解决措施［J］.现代营销（经营版），2018（9）.

作者：孙谦 单位：北京第二外国语学院