营改增下的企业纳税筹划措施

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摘要：营改增属于我国税务机关近年来的重大税制改革措施之一，同时也是一种新型的税收方式。营改增的税务改革能够让企业的税收负担大大下降，并促进企业调整内部经济结构，从而引导企业稳定、健康发展。但不可忽略的是，营改增后部分企业的税收风险显著上升。所以本文阐述营改增下企业的纳税筹划所存在的相关风险，并探讨相关控制措施，确保企业相关的税务工作能够得以有序、高效、顺利的开展。

关键词：营改增；企业；纳税筹划

一、营改增相关内涵

营改增实质上是国家税务部门对与国民相关的税收种类的改革，将营业税调整为增值税。营业税主要是指企业在本国境内开展相关营业活动所被征收的税种，增值税是指税务部门对企业在对商品进行交易和提供相关服务时所产生的增值部分进行征税的税种。当前我国已经在全国范围内将营业税征税政策转变为增值税，此过程对诸多企业的财务管理产生了不同程度的影响，因此，企业相关的纳税筹划工作也必须要根据增值税的相关特点予以调整。

二、营改增下企业纳税筹划工作所存在的具体风险

因不同企业的经营内容及经营方式存在差异，纳税筹划工作内容也相应存在诸多类型，例如在应用相关优惠政策以及定价转让等方面都有所区别，纳税筹划工作的有效开展必须建立在对税法内容详细了解的基础上，同时还要求财务管理人员能够熟练掌握相关专业技能和理论知识。诸多要求，使得营改增下的纳税筹划工作开展难度显著上升，并可能会导致如下风险的出现。

(一)税收政策变更所导致的风险税务相关部门通过对税收政策的合理调整，能够从宏观角度对我国经济进行引导和调控。为确保税收政策能够更好的适用于市场经济的发展趋势，在确保当前的经济形势及发展动态不被阻碍的基础上，政府部门需要根据企业的税收政策，开展系统性的政策调整工作。在政策调整过程中，很可能会因为调整的幅度过大而导致部分企业面临改革阵痛问题，使其税收风险显著上升。尽管绝大部分企业都拥有自己的中期与长期市场发展规划，但所开展的税收改革内容很可能在短时间内无法在相应政策上形成明确定论，双方之间缺乏明确且有效的对接，会使得企业由于未能及时采取合理的应对措施，在纳税筹划过程中出现违规违法行为，导致税收风险的出现。

(二)企业纳税筹划相关人员缺乏相关专业技能企业纳税筹划工作的开展必须要建立在具备较强的主观判断能力的基础上，相关负责人员自身必须拥有丰富的主观经验，能够选择出最佳的执行方案，使纳税筹划工作达到预期的目标。这就要求纳税筹划人员必须拥有较高层次的认知水平，能够对当前的情况从主观角度做出准确、及时的判断，确保所开展的纳税筹划方案真正合法有效。如果纳税筹划人员自身的主观判断出现错误，则很可能导致企业出现税收风险问题。同时，作为优秀的企业纳税筹划工作人员，不仅要充分了解税收相关的知识，还需要掌握娴熟的财务会计技能及理论知识，在相关法律法规方面有着深入系统的了解。目前，由于我国税收政策变化程度较大、频率较高，企业一时间很难拥有能够全面掌握相关知识技能的综合型人才，导致企业纳税筹划工作面临诸多风险。

(三)缺乏与税务相关部门的深入交流和沟通在税务征收管理过程中，由于税务相关部门尚没有健全完善的管理规章体系，不能够对企业的税收行为进行全方位的约束，一旦出现的有争议的涉税行为，税务相关部门则拥有绝对的解释权。有时企业单方面认为自己的纳税筹划方案合法且可靠，但税务相关部门未能予以认可，从而导致企业出现违规违法的税务风险。而且，大部分情况下，企业的纳税筹划工作都是通过应用税法中所存在的漏洞和灰色地带进行避税，相关的避税行为在税法与相关规定中很难寻找到明确的对应参考依据予以支持。如果企业的纳税筹划相关工作人员未能与税务相关部门做好必要的交流沟通工作，则很可能会导致其行为触犯相关税法内容，特别是营改增税收政策变化过程中，企业与税务相关部门之间深层次、有针对性沟通的缺失，会使其税务风险更加凸显。

三、基于营改增的企业纳税筹划风险的应对措施

(一)构建完善的企业纳税筹划风险防范体系完善的纳税筹划风险防范体系需要从组织、制度两方面共同打造。组织方面，由于纳税筹划工作具有的综合性和超前性特点，所以要求企业应当构建由法人直接管理的纳税筹划管理机制，确保公司在依法纳税的前提下，根据营改增相关调整，按规定设立会计账簿，保障会计核算规范化开展，加强财务管理，并要求制度规范落实到人；制度方面，需要为纳税筹划设置制度保底线，实现对纳税筹划工作的有效约束。要求相关部门与人员深度解读政策内容，确保所有政策都能够落实到位，合理利用12366热线、门户网站等咨询服务平台，多角度、全方位学习相关政策法律法规及营改增后具体税务事项的操作办理流程。

(二)强化纳税筹划相关人员的培训工作企业纳税筹划工作质量水平很大程度上由人才的综合素质水平所决定，为能够更好的规避企业在纳税筹划中所可能出现的风险，必须要有相关权威机构对企业的纳税筹划工作人员进行专业的培训活动，使纳税筹划人员能够更为熟练和透彻的掌握并理解相关的法律知识，能够了解和掌握完整的税收相关知识体系，确保纳税筹划工作整体有效且合法，使税收相关部门对于企业所开展的纳税筹划工作认可度更高，从而降低可能出现的纳税筹划风险。除此之外，纳税筹划人员还必须熟练掌握财务会计相关的专业知识与职业技能，确保所有的财务相关工作能够可靠、规范的开展。必要时，对于在税务成本控制方面表现突出的员工予以奖励，提升其工作积极性。只有真正熟练掌握和应用纳税筹划工作相关的技能及知识，才能够实现对可能出现的纳税筹划风险予以有效规避。

(三)针对性开展纳税筹划工作纳税筹划工作的开展，应当确保其针对性，以实现其与税收机制之间更好的协调。税收实际上是政府用于重新分配市场经济整体红利的重要工具，税务相关部门对于企业的纳税筹划工作拥有绝对的话语权。对于此情况，企业必须要先合理调整自身的财务系统，加强与税务相关部门之间的交流沟通，及时了解税收政策所出现的各种变化，并根据税收政策内容建设合理的税收相关制度体系，确保企业的税收管理制度能够更好的匹配当前所颁布的各项税收政策。同时还应当第一时间了解和掌握各种税收相关的调整信息，并基于此对企业的财务工作进行改革调整，确保纳税筹划工作能够对税收政策进行深度应用，并更好的实现预期目标。

四、结束语

当前增值税已经全面替代营业税位置，所以企业必须要积极结合营改增后税收政策的调整内容，对企业的税务相关工作进行适当调整，同时还需要充分结合营改增后企业的发展状况，确保所采取的税务筹划工作更具针对性，此外还需要在企业发展过程中同步开展税务风险的管理工作，使得企业拥有足够的能力和完善的方案应对所可能出现的纳税筹划风险问题，从而全面提升企业的核心竞争力，保障企业在未来稳定、持续发展。

参考文献

[1]李建翌.刍议“营改增”背景下邮政企业纳税筹划的方法[J].纳税,2018.

[2]闫晓华.营改增后的企业纳税筹划探讨[J].河北企业,2019.

作者：王景利 单位：天津国投津能发电有限公司