探讨建筑企业增值税纳税筹划策略

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[摘要]建筑企业占据我国经济发展的重要部分，其紧随着时展前进步伐，建筑企业日益增多，所产生的问题随着时间也在不断增长。建筑企业作为国民经济的支柱之一，在面临企业持续发展的方向上引起了国家重视，在新形势下，建筑企业其自身需要不断地进行提升。而建筑企业的主要成本之一税收开支，其因建筑成本数额较大，为有效减轻建筑企业的纳税压力，我国为企业全面实施营改增项目，合理运用优惠政策进行税务筹划，减少重复征税环节。主要讲述建筑企业增值税纳税筹划的现状和存在的问题，为有效促进建筑企业的持续发展和我国经济发展的提升，对建筑企业增值税纳税筹划的策略方法进行探究。

[关键词]建筑企业；增值税；纳税筹划

建筑行业中增值税纳税筹划还是有很多企业忽视了其存在的重要性，面对建筑企业的竞争压力越来越大，我国实行的营改增项目仍然不够完善。面对在增值税纳税筹划的实施过程中还是存在一定的问题，全面完善增值税纳税筹划国内学者一直在不断研究中。对于建筑行业发展来说，合理地进行纳税筹划工作的实施是维持企业持续发展的基础，不仅可以提高纳税人的缴纳意识，而对企业的资金管理和财务也起着监督作用，同时促进公司的运营将利益最大化。

1建筑企业增值税纳税筹划的现状

随着时代前进步伐不断前进，我国建筑行业自改革开放以来成就显著，提高了我国的经济发展而且提高了我国人们的生活质量。但是建筑行业仍然还是存在技术水平过低、施工的效率慢，甚至造成了严重的环境污染外还存有逃税的企业。建筑企业影响着我国经济发展，它是推动我国经济发展的重要部分，随着建筑企业的不断增多，为了避免建筑企业逃税现象再出现，纳税问题引起了我国的重视。为了有效提高建筑企业的发展，我国在2016年5月1日全面实施营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而实行营改增最大特点就是减少了重复的征税环节，增进了社会形成更好的良心循环，有利于企业的税负降低。而增值税是对产品或者服务产生的增值部分进行纳税，在其中间减少了重复产生的纳税情况，是党中央、国务院根据经济社会不断发展的新形势下，从深化改革中的根据综合总体部署出发下做出的重要决策。为的就是有效加快财税中的体质改革，减轻企业的赋税，提高建筑企业持续发展的积极性，我国建筑企业为有效提高在市场经济中的位置，在技术水平和商业模式中开始转型，在税务方面进行有效性纳税筹划。

2建筑企业纳税筹划的问题

2.1建筑企业缺乏纳税筹划的意识

纳税筹划是国家税收政策范围内的合法活动，是企业避免纳税风险、实现企业价值正当行为，而不是为了给企业逃税、偷税、漏税而进行的违法行为。部分企业认为纳税筹划为的就是更好地逃避缴税，企业合理的纳税筹划行为应完善我国相关法律法规进行保护，避免企业利用法律漏洞以纳税筹划为理由，破坏企业的正常经营活动，进行违法行为扰乱市场。建筑企业进行纳税筹划要有正确的认识，如果借纳税筹划来进行偷税或者漏税行为，不仅是严重违反国家的税收法律法规，更是严重损害国家的税收利益，则企业要承担所带来的风险损失。

2.2建筑企业经营风险

建筑企业的纳税筹划风险是与其利润相联系的，企业的利润最终来源于企业的经营活动，而企业的纳税筹划与经营活动又是相关的，在进行纳税筹划使要结合财务预算和企业的经营情况。实施纳税筹划方案时，要全面检查纳税筹划的是否可行性，要根据企业的实际情况进行规划，避免出现盲目的节约税收造成企业发展受到影响。在执行的过程中，如果出现企业中的环节不对，造成企业经济活动受限，不仅失去享受国家政策的机会，在税收上面对企业的经营成本也减轻不了，从而导致企业经济成本增加。

2.3人员不稳定管理不当风险

因人力资源管理管理不当造成企业工作岗位频繁更换人员，在用人、留人不当等因素造成已有相关经验的员工流失，企业在培养员工时没有贯彻到相关理念，使得企业部分员工对工作不认真，造成纳税筹划的风险。人力资源在企业纳税筹划中占据重要位置，也是企业中最难控制的因素，所以在进行纳税规划时，要考虑到人力资源的发展状况，结合实际情况才能制定合理的纳税筹划，如果纳税筹划时，忽略人力资源的工作状况随意编造，就会导致业在税收方面造成影响，加大了税收风险和影响了企业的正常经营，从而还加大了企业的经济损失。

3建筑企业增值税纳税筹划的策略

3.1建筑企业税务合优化

为有效达到企业纳税的理想选择，对建筑企业的涉税行为优化主要包括企业的投资和融资、经营活动等行为。在进行经营行为优化，主要是从企业中的一个业务流程、业务涉及的规模、合同签订的方式、资产的构建、租赁方式等方面进行。在进行投资和融资优化，主要从企业筹资来源的方式、企业筹资承担的成本、筹资规模的范围、筹资选择的结构等方面，以及在进行优化企业的投资项目中，投资的规模、企业采取投资的方法、投资时间和地点进行。通过对企业的总体优化，进行分析达到最佳组合有效地提高企业纳税筹划方式，企业的优化不仅是提高企业的发展，更是在企业中的纳税方向有着明确选择。

3.2建筑企业计税依据的处理

在进行企业纳税中改变原有的性质或是金额来实现纳税筹划的目标，纳税人还可以根据自身的生产经营特点和自主经营权中进行抬高或者降低价格来改变计税的数据。建筑公司中的总承包项目合同，含有不同税率的项目，如果进行分开核算税率，从而根据不同税率来计算纳税，那么企业则会产生过高的税负。所以要进行一定程度上的计税依据来进行处理，建筑企业签订合同时可采用分开签订或者在各项费用中注明，在账目上科目上进行明细的核算，根据不同项目分配到不同的税率里面。建筑公司中成本项目占据到的材料费数额比较大，采取计税依据进行处理，进行建筑企业中的的采购时，要避免在个体户和小规模纳税人处购买，采购要寻找一般纳税人供应商进行合作，可抵扣发票避免重复征税导致企业税负的现象。

3.3建筑企业全面适应政策

建筑企业要时刻关注我国的优惠政策，纳税人享受的优惠政策要积极主动的利用政策创造出有利条件，而进行企业合法合规的享受税法规定的有利政策。国家税法颁布的税收优惠政策主要是对企业的税收的减免或者是低免繁荣简易计税方式，税收优惠政策也涉及到企业中的会计核算、确认纳税义务发生的时间等，而会计人员只要按照发行的政策灵活运用，为此可以有效达到减轻企业的税负和纳税时间的延缓以获得货币的时间价值。所谓企业中的货币的时间价值，就是社会生产和在生产的过程中，货币经过了一定时间的投资和再进行投资所增加的价值。国家对各行各业的税收优惠政策发行，并不是为了让企业纳税人产生逃税和少纳税的企图，而是国家在引导不同行业的企业根据我国经济发展的方向行事，为的不仅是提高我国经济的发展水平，更是有效提升企业的持续发展。

4结语

建筑企业是促进我国经济发展的重要组成部分，建筑企业根据我国营改增政策的发行不断进行自我提升，为我国经济发展做出更大的贡献。纳税筹划不仅是在建筑企业中要加以重视，其在别的行业也会用到，纳税筹划为的不仅是国家经济发展，更是为了有效提高企业的持续发展。制定有效可行的纳税筹划可以避免企业再次缴税出现的状况，避免重复征税也能为企业减轻税收带来的压力。建筑企业在进行纳税筹划时，参与制定纳税规划的人要有责任心，并且对企业的经营情况有一定的了解性，根据企业的实际情况结合专业知识制定合理的纳税筹划策略，为企业实现合理不违法的避税目标。

【参考文献】

[1]朱永新，王清海，李莉芳.营改增后建筑施工企业纳税筹划策略研究[J].企业改革与管理，2019(04)：130-131.

[2]李艳军.基于营改增的建筑施工企业增值税纳税筹划研究[J].企业改革与管理，2018(08)：159-160.

作者：李宏霞 单位：二十一冶建设集团有限公司