中小企业纳税筹划工作探讨

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摘要：当前企业的税收筹划问题是政府关注的重点问题之一，我国中小企业的税收筹划工作仍处于起步阶段。如何采用正确合理的方法帮助企业进行税收筹划，是实现开源节流的重要举措。基于此，从中小企业划分和税收筹划的概念、特征、方法入手，对相关理论内容进行分析，期望为我国中小企业发展以及加强国家税收筹划管理提供具有参考价值的意见。

关键词：中小企业；纳税筹划；风险识别

1我国中小企业的概述

在我国境内依法成立并且人员规模和经营规模较小的企业被称为中小企业，中小企业可以进一步细化为微型、小型以及中型企业。我国在2011年6月规定了中小企业的划定标准，在进行划分的过程中，参考了我国现行的《中小企业促进法》以及《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》当中的内容，明确提出了在不同行业、不同领域中小企业的划分标准[1]。我国还分别对交通运输、仓储、邮政、住宿、餐饮、信息传输、软件和信息技术服务等行业的中小微企业进行了定义划分，明确了中小企业的范围，为其生产和经营进行了专门规划。我国中小企业的数量呈现出稳步增加的态势。根据2011年工业与信息化部、国家发展和改革委员会、国家统计局和财政部颁布的中小企业规划标准，在我国工业企业中，中小企业数量占比97.3％。从新增市场主体角度进行分析，新增中小企业数量同比增长了10.3％，注册资本总量增长了18.1％。从结构角度进行分析，新登记的中小企业主要为第三产业。中小企业在数量上占据绝对优势，是市场中相对活跃的组织结构，对于解决城镇人口的就业问题、农村劳动力转移问题都起到了积极的推动作用。可以看出，中小企业已经成为我国经济领域市场活动的主体，同时也是社会稳定发展与中国特色社会主义现代化建设中不可或缺的部分[2]。

2纳税筹划相关概念

2.1概念

发达国家对纳税筹划的研究已经有近百年的历史。纳税筹划的理论研究和科学实践研究方面比较系统，已成为成熟的专业。而我国在纳税筹划理论研究方面起步较晚，20世纪90年代才进入系统化研究阶段。虽然发展时间较短，但是我国著名学者唐腾翔教授出版了《税收筹划》，为我国企业的纳税筹划研究提供了理论基础。目前国内学术界对于中小企业纳税筹划问题还缺乏系统性和规范性研究，没有形成相对完整的理论框架，理论研究比较薄弱，需要进一步实践探索。从学术角度进行分析，目前这一概念还没有统一的结论。我国认为纳税筹划有3种解释，分别为纳税筹划、税务筹划和税收筹划。根据我国会计核算划分，将参与纳税筹划的主体分为税务会计和税收会计。因此，基于我国中小企业研究得出，纳税筹划与税务筹划定义一致，区别于原本的税收筹划[3]。

2.2特征

纳税筹划具有合法性。中小企业在开展税收筹划工作时，要将法律法规作为各项活动开展的前提，并且确保企业的税收筹划政策符合国家宏观调控的发展目标[4]。纳税筹划具有超前性。一般情况下，企业进行纳税筹划工作是在应税行为发生之前，通过各种方式取得纳税筹划效果。此举具有一定的超前性。

2.3方法

纳税筹划主要利用税收优惠政策和纳税期递延法等方式。利用税收优惠政策是指纳税人对应纳税额进行免税减税，利用税率差异和分劈技术进行。而纳税期递延方法是指中小企业在纳税期递延过程中，采用有利的会计处理方式，实现暂时性差异处理。通过这种方式可以确保当期会计所得大于应纳税所得，实现所得税负债递延，从而获得税收收益。这种操作方法使得企业纳税项目最多，延期最长，以达到效益最大化[5]。

3纳税筹划存在的问题

3.1缺乏专业人才

中小企业受经营规模的限制，没有专门的税收管理部门，税收管理等相关工作皆由财务部门承担，岗位设置相对简单。虽然各部门有相互独立的职能会计，但是税务会计和成本会计工作均由一人承担，工作较多。除了要进行纳税筹划管理之外，相关人员还要完成公司项目增值税抵扣、纳税申报、领取发票、申请优惠政策、提交涉税资料等工作，使得中小企业缺乏纳税筹划，涉税信息管理也缺乏系统性。

3.2风险识别力不足

中小企业的风险管理效果在很大程度上取决于纳税筹划管理人员的整体素质和风险识别水平。当前企业内部纳税筹划管理部门的工作人员在政策业务和会计知识等方面的能力需要进一步提升。税收风险管理工作需要复合型人才，并且要有实践经验，而中小企业部分工作人员缺乏对风险管理的正确认识，认为风险管理是其他部门的事情。税收管理人员在工作中比较懈怠，认为税收管理风险较小，不需要进行专门的管理，缺乏主动意识。

3.3数据源头难控制

我国的中小企业数量较多，同行之间存在的风险点相似，在进行风险管理的过程中，如何获取真实有效的数据信息是实现税务风险管理、加强纳税筹划的关键。首先，风险管理需要大量数据的支持，需要将包括中小企业登记信息、税款入库、纳税征收数据等在内的信息进行整合，同时还需要金融机构、市场监督管理部门、环保部门等第三方的数据与支持。其次，风险管理对数据的质量也提出了很高的要求。部分涉税信息真假难以辨别，数据质量较低，增加了数据分析工作的难度。

4纳税风险问题的产生原因

4.1政策变化快

近几年，随着我国减税降费政策不断深入，对中小企业实施的各项普惠性优惠政策逐步更新，在为中小企业带来机遇的同时也增加了工作难度。例如蓝清公司在进行税收筹划过程中，一方面要根据新政策进行风险管理，加强对新政策和新业务的学习，另一方面要注重新旧政策之间的衔接问题，去除适应性较差政策的干扰，并且删除错误数据，落实风险管理。当地税务局的税收信息主要来自于中小企业主动纳税申报。纳税人在进行登记时需要提供财务数据，但不能确定其他税收信息的真实性和合规性。在当前的征管模式下，一些中小企业的风险管理工作主要采用案头审核模式，不具备大规模核查的条件。

4.2内控不到位

绩效考核是税务部门对企业行为进行约束的重要手段，同时也是提高工作人员效能的主要方法。例如在一些中小企业的年终绩效考核中，为了突出工作业绩，存在信息数据造假的情况。部分中小企业的考核指标不完善，单纯考核事项办理的数量，并不能全面有效地反映出实际的工作成效。目前，在中小企业对税收风险管理任务的核查环节，税源管理人员以金税三期系统制定涉税事项调查统计表，并展开企业内部的调查与巡查工作。通过这种方式，可以了解企业涉税风险，展开相应的风险处理工作。一些企业缺乏内部管理机制，所以在考核工作中不能正确地判断风险管理任务以及其他部门的监督管理效果，任务反馈的质量得不到保障。

5针对存在问题的解决办法

5.1培养税收筹划人才

重视人才培养是企业完善纳税筹划的关键。中小企业纳税筹划涉及管理、税收、会计和法律等多方面的知识，对人才的专业知识和实际操作技能等方面的要求较高。大部分中小企业在发展中只重视对科研人才的培养，忽视了提升企业管理人才素质的重要性，造成企业内部的财务管理人员不足。因此需要从多方面进行强化学习，例如可以有针对性地组织财务人员参加财务和税务培训，帮助企业财务人员开拓思路，形成更加完善的纳税筹划体系，还可以与大型企业和高职院校进行对接学习，从高校直接引进专业人才，学型企业更加先进的管理理念与管理方法。

5.2加强纳税风险意识

纳税筹划过程会受到外界不确定因素的影响，最终产生纳税筹划风险。例如违法违规临界点的确定、执法人员对税法理解的差异性、执法机关的严谨程度等。受这些因素的影响，中小企业在面对风险成本管理时，需要将纳税筹划风险意识作为方案设计的重要条件，确保在执行中能够合理规避风险。提高风险意识，注意收集税务信息，掌握最新的税务变化情况，强化对税收法律的理解，这都是中小企业规避纳税筹划风险的重要条件。只有形成正确的纳税筹划意识，才能帮助企业合理地规避风险。此外，中小企业税务管理部门的工作人员要加强与税务机关的沟通，降低涉税处理过程中产生的风险问题。当前我国税收法律仍不完善，税收制度还不健全，导致不同执法人员会从不同角度对税法进行解读。这种情况增加了纳税筹划风险。中小企业在纳税筹划时，要与当地税务机关进行充分沟通，形成统一认知，以降低纳税筹划风险。

参考文献：

［1］田芙蓉.中小企业税收筹划存在的问题及对策探讨［J］.纳税，2020（1）：47.

［2］王汉坤.浅析中小企业税收筹划存在的问题及对策［J］.纳税，2020（1）：50.

［3］张丽萍.中小企业纳税筹划中的风险问题及应对分析［J］.商讯，2019（35）：93-94.

［4］陈万涛.中小企业税收风险及防范探究［J］.会计师，2019（23）：23-24.

［5］陈媛.中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策［J］.现代经济信息，2019（22）：208.

作者：窦蕾 单位：长春财经学院