谈个人所得税纳税筹划思考

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摘要：这些年，跟随着中国国内生产总值的持续增加以及财政性开销的占比逐渐达到国内生产总值的4％，老师的福利也在持续提升，这就让老师的个人收入持续增长，进而引发了大家对老师的个人所得税的注意，高校老师的个人所得税有一种被推到人们眼皮底下审视的趋势。为了在法律程度中可以更加高效地减轻纳税，就须要增强对个人所得税的纳税统筹工作。本文对目前高校个人所得税统筹存有的问题进行解析，并且在这个基础上对个人所得税纳税统筹的办法做有关的研究，希望可以对老师个人所得税纳税发挥相应的帮助。

关键词：新税法；个人所得税；困境；筹划；方法

目前高校个人所所得税筹划面对的问题分析

（一）纳税筹划意识不深刻纳税是每个公民的义务，然而在法律界定的范畴中能够实行纳税筹划来降低个人的纳税，这样个人的可支配收入就会相应的增长，进而提升老师的生活质量，加大生活幸福度。然而，就目前的状况而言，高校老师往往缺少纳税筹划概念，通常觉得纳税是自身的义务，纳税的金额也是一成不变的，因为在观念上缺乏认识，因此没有高效地减少赋税。只有意识到老师在纳税筹划观念上存有的短缺，才可以自主地来进行考虑，找到合适的纳税筹划办法，提升个人可支配收入的数额。

（二）课时费发放不太合理从目前高校的工资体制来看，老师每个月的工资情况存有相应的差别，这关键是由于每个月老师的课时都不一样。课时费集中到学期末一起发放，这种情况在税率的应用上就会有几个月略高，而其它几个月或许并没有充足运用相应的税率，因此就会形成相应的浪费。只有增强全局的业务统筹策划，才可以充足的运用每个月发放的工资，让适用的税率可以有相应的降低，如此才可以提升纳税者个人的可支配收入。

（三）税制存有欠缺目前中国运用的分类所得税体制，在征收个人所得税的同时，依照不同的源头对其实行分类，用不同的税率对不同性质的税类实行征收，这基于我们在进行纳税筹划供予了很多的便捷。然而也须要看清，在费用减除范畴上依旧是有限制的，而且扣税准则层面也缺少对纳税人的思考，并没有可以和其纳税水平相匹配，这样就会让在选取上受到了相应的制约，不可以充足地进行纳税筹备。

（四）工资报酬很难界定为了深刻地对高校纳税筹备存有的问题进行解析，也须要对学校的财务管控制度进行解析。目前高校在财务管控上运用的是财务集中核算体制，有一些分配权在学院的掌控下。高校老师的个人收入除去统一发放的薪资之外，还包含各学院的收入，而其所在的学院对这些收入实行发放以及管控，学院发放的薪金并不是完全在自身正常职位获取的。因为学院具有相应的发放职权，从这个层面来分析的话，这些薪金应该也属于工资的一部分，然而从学校全局的层面来进行解析的话，学院发放的薪金又是归于劳务报酬所得。

高校个人所得税纳税筹划的举措

（一）工资部分的纳税筹划完善（1）调整发放筹划。和一些其他工作不一样的是，老师这个职业会有寒暑假，这样的话老师实际的课程就会发生相应的变化，进而关乎到每个月的工资状况。普遍在3到6月和9到12月这些期间是老师教授课程主要时期，这些阶段是课程津贴发放的时候，在一月以及七月也就是学期完结时发放的一些其他津贴，如果把这些津贴和课时都在一年中进行平摊的话，就可以相应稳定老师每个月的收入状况，进而让交的税可以高效地降低，把税金抵扣较好地利用起来。（2）工资福利化。在中国新税法之中划定：工资超出5000元就须要交税，如果把超过的部分当做福利发放给老师的话，并不会给老师的收入形成影响，然而在交税金额上却显然下降。详细而言，主要包含以下几个层面的福利化方法。交通津贴，学校可以把超出的工资转变成为交通津贴的形式，这样不仅合乎情理，也不会加大高校的负担，基于高效的进展而言有着非常关键的用途。配给办公用品，现如今许多高校都给老师配给有关的办公用品，尽管这些办公用品的归属权是学校的，然而老师可以在平常工作当中进行使用，这也给老师供予了便捷。教育培育费，为了更好地督促老师进行自身能力的提高，高校也可以给老师供予教育培育费，这样就能够用来培育自身的能力、购买教学资料、丰富文娱生活等，大大提高了老师的教学质量。（3）把控所得税率。目前中国的税率是超额累递的，级层之间有着一定的临界值，只要把控好这个临界值，就能够规避上升级别，致使自身的纳税额加大。基于个人所得税，中国的税率分成七个级别，如果某个人在某个阶段的收入提高的话，这个阶段的纳税金额也会提高。正是由于这样，学校在对老师的工资实行纳税筹备的时候，要充足的思考到这个原因，让它不超过临界值，这样就可以让它位于一个较低的级别，进而让老师个人的可支配收人相应加大。

（二）完善劳务报酬所得纳税筹划（1）次数纳税筹备。中国的法律在这个层面也具有相应的规则，劳务报酬所得只要是一次性收入的，以获得这项收入为一次，依照次数确定要纳税所得数额；只要是属于一个项目接连收入的，依照一个月之中获得的收入为一次，以此来明确要纳税所得数额。从这个方面大家能够看出，相对于工资而言，劳务报酬在实行交税的同时通常是按照次数为准则的，税金交纳的多少是和次数相关联的。学校的老师在校外进行有关的兼职时，通常会持续一段较长的时间，在进行兼职的这个期间如果可以对支付的次数实行相应地调节，就可以减轻相应的缴纳金额。（2）抵消费用纳税筹备。当须要供予劳务的时候，通常会带有相应的开支，可以包含交通费、餐食费、办公费等，如果这些费用无法由相关的公司来承担的话，老师的收入就会降低，然而如果对方用津贴的方式来进行抵销的话，就可以让相关的支出增加，这样自身的薪资就会变少，让适用税率产生了改变。尽管表面上来看薪资数额减少了，然而因为税款获得到节约，老师的真实收益反而获得增加。

（三）完善稿酬收入所得纳税筹备（1）系列丛书纳税筹备。中国的个人所得税法在相应的出版图书层面做了有关的表述，个人用图书、读刊形式出版、发表一个作品(文章作品、画像作品、摄影作品和其他作品)，不管出版方是预付或是分次支付薪资，又或是加印这个作品再次支付薪资，都应该把所以薪资合并起来按照一次征收个人所得税。这个地方须要大家注意到的是，在法律之中关于不同的作品是实行分开征税的，大家可以用系列丛书的方式来呈现作品，这样的话它们就不会被认定是一个作品，就能够对它实行单独征税，进而达成节省税收的目的。（2）结合著作实行筹划。如果经过编撰相关的教材得到的报酬较多的时候，就能够采用联合著作的形式，也就是把原本一个人编写的作品，变成许多人编撰完成的，这样不仅能够减轻每一个人的税金，也存有许多的优势：增加效率，多人写作的速率显然是要高于单人写作的，而且也能够增强彼此之间的沟通以及交流，这样基于作品来说可以更好的确保品质，书籍的迅速出版可以增进知识的宣传，给社会知识进步做出更多的奉献。分工协作，不同的人有着不同特长，用这种协作的形式，每个人能够完成自身最精通的部分，这样就可以提升整个作品的品质。丰富积累，经过联合著作的形式，可以增强与其他人之间的沟通以及交流，让自己的知识、构造得到更好地优化。但是这种形式也存有相应的缺点，就是个人的收入会有相应程度的减少，并且对协作编写人的水平有较高的要求，只有满足这个条件才可以更好地将作品完成。关于那种长期协作的形式，这种形式还是相对更加合适的，因此长期的协作可以考虑这种形式。

总结

个人所得税纳税筹备之前在学校当中没有得到老师充足的注重，这让它的用途很难展现，形成了老师可支配收入降低的局面。本文对目前学校个人所得税筹备面对的问题进行了解析，在这个基本上提出了学校个人所得税纳税筹备的举措，为了能更好地增进学校个人所得税纳税筹备的进展以及优化，提升老师的个人可支配收入的状况，让老师的生活得到很好地改善，提升生活的品质以及生活的水平。

参考文献

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作者：李晶 单位：沈阳工程学院