企业会计处理纳税筹划分析

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摘要：企业的经营理念是决定其经营效果的最终因素，而纳税统筹工作则是帮助企业人员完成利润获取的一种有效身段。针对目前企业在管理过程中出现的一些纳税发展问题，实际的管理人员也必须针对纳税统筹工作作出处理。本文探讨了会计处理的纳税统筹工作，并由其基本策略展开探讨。实现合法税收目的，做好会计统筹处理。

关键词：企业会计处理；纳税筹划；存货计价方式

引言

所谓纳税筹划，即是企业在严格的税法制度情况之下，按照税收法律或者法规。结合一定的条文，对经营投资活动做出合理安排，并取得一定效果的发展行为。通过合理的纳税筹划发展方案，实际的企业部门可以完成经济利润的最大化。对于此类路途，相应的企业会计管理部门必须对纳税筹划的各类路径进行探讨。结合其计量发展模式，在选择处理方案的同时了解不同发展结果，知晓企业应该缴纳的数额。这在一定程度上都可以实现企业运行的快速发展，在经营所属过程中相关部门也必须对此做出重视。

一、纳税筹划概念及基本特征

对于纳税筹划发展路途来讲，目前国际上对此发展概念的描述是不尽相同的，但是其总体上的发展定义却围绕着其核心部分进行引入。首先，纳税筹划是指相应的纳税员通过经营活动在个人事务安排过程中所进行的一项经济活动，这能够实现纳税过程中的最低税收。其次，在纳税业务发生之前，实际的纳税者也能够针对业务发展过程对其作出事先的安排。这能够帮助纳税人员在尽量少纳税情况之下，合乎法律发展范围。并对实际的纳税方案作出处理，由此项发展过程能够得知企业要想赢得市场利润的最大化，也必须结合纳税筹划发展方案。在税法规定的范畴之内，应用某些事前规划原则，以此尽量地减少税收支出。结合发展实际，实现利润发展的最大化[1]。纳税筹划的某些行为较为特殊，其总体发展过程也主要包括以下几个层面：首先，纳税筹划具有极强的目的性。纳税筹划能够帮助实际的纳税者获得利润最大化，这也是纳税发展的一项深层目标。其次，纳税筹划发展过程还具有一定的超前性。此超前性主要是指纳税人员可以在自然经济活动中对某些投资或者经营行为进行事前的规划处理，由此去降低税收支出，完成利润最大收支的一类行为。对于不同的发展过程来讲，其纳税发展行为往往也是较为多样的。对此，纳税人员也必须对这些行为进行及时的认知，理解其基本的发展过程。

二、纳税筹划的基本原则

（一）合法性原则所谓合法性原则，即是纳税筹划者在筹划过程中遵循国家部门的相应法律条规，并在国家发展基础之上进行关键性制度选择的一类过程。所以纳税筹划的发展路途也是十分广泛的，如果实际人员没有对纳税发展方案进行关键处理，那么，某些纳税筹划过程就必然是违反法律的。合法性原则是纳税者进行纳税发展的基础，在此内容之上，纳税发展人员也必须了解纳税发展的基本要点。遵循国家的法律内容，尽量地减少某些纳税损失现象。同时，企业规划人员要将纳税工作的细节部分牢牢把握。遵循国家层面的发展意义，了解纳税工作的有效性。例如企业这时就应该从自身的日常工作开始，改变结合其售票发展机制进行综合性的账务管理。密切关注与企业税收发展制度有关的相应内容，在变化过程中结合纳税发展项目密切的关注其税收发展政策。以政策内容去降低某些不利因素对于企业发展过程的影响，结合政策发展要点，在合法性原则遵守内容下提高纳税效果。

（二）有效性原则所谓有效性原则，即是指纳税人在纳税活动参与过程中遵循一定的纳税款项。在合法权益内容之下，实现利润最大化的一种行为。通过此种发展过程，纳税人员也可以对各种纳税方案作出管控。结合纳税发展路途，具备相应的超前意识。对于纳税发展过程而言，纳税者必须具备完善的超前意识。对自身的某些经营活动、投资活动或者经济活动进行有效的事前规划，结合有效性发展原则，在规划过程中关注企业发展目标。目前各种纳税行为的发展也给企业运行带来很大的便利，在实践过程中，纳税人员必须要区分好纳税筹划以及偷税行为的互相差别。结合其发展的有效行为，明确部分违法状况。在税务机关统筹过程中了解某些纳税发展关键，以此种原则发展路途与企业的发展目标有着一定的一致性。这样的发展过程，最终也能够帮助企业获得一定的经营效果[2]。

（三）经济性原则对于经济性发展原则来讲，实际的纳税人员在进行某些纳税活动时往往会发生费用的转变。只有纳税行为足够合理，企业才能够以此去降低某些不必要的利润问题。如果企业的运行管理人员没有对纳税活动做出重视，那么，纳税筹划所带来的某些利润也将是大于支出的。纳税方案的可行度不是太高，其经济发展原则是相关人员选择筹划方案的基础。需要实际指导人员指出的是，在纳税筹划过程中存在的某些风险仍然是无法处理的。因为纳税机关或者是实法人在处理过程中也很有可能会存在一些认识方面的差距，其纳税成果是否成功也主要取决于纳税机构以及纳税发展机构。对纳税发展过程来讲，如果某些人在对政策方面无法做到实际把握，因为主观判断而产生某些事物，那么这样的发展行为也必然是违反法律的。此种纳税筹划不仅不能够帮助企业获得效益，甚至还会被实际的纳税机关进行追责。

三、企业会计处理中的纳税筹划

（一）收入结算方式选择某些时候，企业会因为自身所销售、货款结算方式的限制，在确认时间以及纳税份额方面有着一定的差异。根据国家部门的税法规定发展过程来看，凡是直接销售的货物，无论其货物是否发出，那么其计算过程都应该由实际收到货物或者获得货物作为基准。它们应在交易过程中将账单交给购买者，由此确定其实际的收货时间。某些时候，企业会计还必须将此种行为当作是委托银行的付款方式。在确定货物完成工作之后，按照实际的经营发展行为对其作出处理。以合同的约定收款日作为企业当天的收入核心，在采取某些预售发展制度之后，按照其实际的发展原则对其进行处理。这样一来，在销售方式选择过程中，实际人员也能够对此进行及时的统筹。这样的销售过程能够帮助企业获得一定的利润，同时也可以缓解因为纳税而导致的一些损益状况。

（二）存货计价方式选择不同的存货计价方式的选择方案会导致不同的期末成本，由此，对于存货计价方式的选择过程来讲，实际的计价人员必须由企业的实际发展成本作为其核心内容。在评价数据的过程中，对现有的某些数额进行综合性的处理，了解会计准则规定下的企业计价方法。某些时候，计价人员可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法对其作出处理。但是基于已有的物价上涨趋势，对于存货发展路途，它们也必须维持稳定性发展原则。一般情况下，这些发展过程都是极为有效的。结合多期发展成本，企业管理人员可以相应地减少某些由于期末存货而导致的成本问题。由此去降低其期末存货量，减少税前利益，从而获得相关的所得税。当然一个企业在发展过程中要想赢得其纳税行为的实际发展，也必须及时根据纳税发展方案，在合乎企业会计标准的情况之下，对某些重点内容作出及时的变更。理解其发展原则，以此去实现合法性的纳税经营[3]。

（三）成本费用环节的纳税筹划对成本费用环节的纳税筹划发展过程来讲，实际的纳税者必须先由其收入的所得费用，再扣除一定的项目金额。之后按照其增值过程，通过增税率或者实际的土地增值率对其作出处理。如果某些时候企业的纳税计算金额超过其实际的临界值，那么企业管理人员也必须适当的放低一些成本。在合乎范围的经营路途之内，降低对应的税率，由此达到企业的引入目的。固定资产折旧方法是目前企业进行发展的一种重要方法，在固定资产折旧方法应用过程中，企业管理人员也应该结合不同环节的纳税发展实际，在年数总和法、双倍递增法等不同折旧方法应用过程中知晓其实际对应的折旧金额。使得各成本的金额数量都能够按照规划实际，下放到各主体规划领域之内。这对于企业的经营利润带来深刻的影响，特别是对一些盈利能力较强的企业来讲，对于某些成本费用做出折旧处理是非常重要的。这是基于双倍余额递减采用的一种重要方法，在快速折旧过程中，实际管理人员也要了解其所分摊的某些费用，达到降低企业利润的目的。

（四）提高纳税筹划人员综合素养对于企业的发展进步过程来讲，实际的纳税人员也是相关部门做好提升的基础。企业所拥有的纳税人员必须在学习过程中不断了解本身所需要具备的纳税知识，在结合税法规律以及相关情况的掌握之下有效的预测各种纳税发展方向。结合其中的纳税发展风险等级，在比对过程中，逐渐发现某些时候企业运行所存在的问题。这是帮助企业对纳税筹划信息的一种重要方案，进而企业管理人员也可以以此作为发展基础，开办相应的培训发展活动。按照每一位员工的实际发展行为，对发展过程作出处理，使得所有的纳税筹划活动都能够依照法律进行。对某些风险级别问题，再做出针对性的处理，安排适当的培训活动，提高人员的相关素养。在纳税工作过程中了解其在法律、金融、税务等层面的知识要点合理，对纳税人员作出调控。使得其能够了解一段时间内企业发展的具体前景，统筹现阶段企业发展的实际，在各部门的工作协调过程中，为纳税工作的顺利开展提供良好基础[4]。

（五）结合企业发展内容对企业的运行过程来讲，除了保障以上纳税活动的准确性外，企业的相应部门还必须基于现有企业发展的投资融合、利益分配等活动制度对发展过程进行适当的决策。在传统的纳税统筹发展模式下，我国的企业收入过程往往是不再考虑某些税收发展的，这常导致企业在税收筹划过程中只注重最终的影响。其纳税的某些行为局限于一些单方面的发展层面，这对于企业的纳税发展过程来讲是十分不利的。纳税者必须在调控过程中，针对企业管理现状，针对这些纳税行为做出高效性的处理，使得纳税发展过程变得更加合理。在统筹企业发展内容以及发展模式的情况之下，了解企业目前常遇到的一些危机。结合企业发展实际，对某些关键性的构成部分做出研究。这也能够真正帮助企业克服困难，在研究发展内容作用体系下，企业的管理人员能够真正借此做好税务统筹。提高税务筹划工作的有效性及合理性，降低某些非隐性的成本。最终帮助企业做好税务统筹管理，提升企业的自身经营效益。结语纳税统筹工作是每个企业在运行过程中都应该注重的问题，对于纳税统筹发展历程来讲，实际的公司人员也必须对某些纳税统筹关键点作出处理。由合理的纳税工作，帮助我国企业减少某些税收负担。这也是提高企业经济效益，完整企业综合能力发展的一项关键内容。在我国经济领域内，企业必须做好纳税工作处理，为企业的后期发展过程奠定基础。

参考文献

[1]卿笃江.浅讨企业纳税筹划的局限性及其改进对策[J].纳税，2020，14（05）：31–32.

[2]牟军辉.探究企业税务筹划与会计政策选择[J].财会学习，2020（04）：158–159.

[3]唐民建.浅讨企业纳税筹划的局限性及改进对策[J].纳税，2020，14（04）：47+50.

[4]游彦莉.企业会计政策选择的纳税筹划方法探讨[J].商讯，2019（27）：43+45.

作者：张茜 单位：中国农业银行宁夏分行