营改增下的建筑企业纳税筹划

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摘要：为了满足社会与经济的发展需要，我国政府于2016年开始实施营改增税收机制。建筑企业作为传统型企业，在营改增下必然会受到直接影响。鉴于纳税筹划对建筑企业经营的重要性，文章将重点探讨营改增下建筑企业纳税筹划中存在的问题与优化对策，希望可以对建筑企业在营改增下做好纳税筹划工作有所帮助。

关键词：营改增；建筑企业；纳税筹划；问题对策

纳税筹划是建筑企业经营中较为重要的一项管理工作，建筑企业的各项工作环节都会涉及，尤其是建筑项目施工阶段，因工作环节较多较复杂，如果纳税筹划不完善，很容易造成经营风险，这对建筑企业发展是非常不利的。建筑企业纳税筹划会受到很多因素的影响，包括自身内部因素的影响以及外部因素的影响，营改增便是建筑企业纳税筹划外部影响因素之一，在营改增下，建筑企业纳税筹划工作需要重新进行定位和规划，只有这样才能够保证自身纳税筹划的实时性、全面性、科学性。

一、探讨营改增下建筑企业做好纳税筹划的重要意义

营改增下，建筑企业做好纳税筹划有利于建筑企业实现社会效益及保障企业经营决策的科学性。首先，实现社会效益对建筑企业发展的价值颇多，但想要实现社会效益必须保证自身经营的稳定性，这是建筑企业实现社会效益的重要前提与基本条件。而建筑企业实施有效的纳税筹划，将有利于建筑企业及时按照政府规定，合理地进行纳税，避免纳税不合理、纳税不及时等问题，从而有效降低建筑企业的纳税筹划风险。其次，营改增下，提高了对建筑企纳税筹划的要求，这意味着建筑企业纳税筹划队伍的压力在增长，其必须具备相应的能力才行，为了保证纳税筹划的实施效果，建筑企业会通过各种方法不断提高从业队伍的水平，形成良性反应，人才队伍水平的增长不仅有利于保障建筑企业纳税筹划质量。最后，实施纳税筹划可以为建筑企业领导提供更为全面、细致的财务数据，使建筑企业领导通过这些财务数据对盈利能力、偿债能力等有一个充分地了解及预判，从而为建筑企业制订经营决策提供有力的财务依据。

二、营改增对建筑企业纳税筹划的影响

（一）积极影响一方面，营改增之后建筑企业纳税变为增值税纳税，降低了建筑企业的纳税负担，税负的降低就意味着建筑企业成本支出的减少，建筑企业可以将节省下来的增值税纳税成本投入到其他工作环节当中，从而帮助建筑企业实现更好地发展。另一方面，营改增下建筑企业想要做好纳税筹划工作，需要从业人员进一步提高能力水平，而为了保证工作质量，无论是从建筑企业角度出发，还是从纳税筹划管理人员角度出发，都会努力去做好这一点，所以有利于建筑企业纳税筹划人才队伍的实力增长。

（二）不利影响营改增下，建筑企业纳税筹划既有机遇，同时也有挑战，营改增必然会打乱建筑企业原有的纳税筹划工作结构与方法。一方面，营改增增加了建筑企业的财务工作量，所以有可能增加建筑企业的纳税筹划风险。这是因为营改增以后，建筑企业财务管理队伍需要根据政策学习新知识，无形中增加了建筑企业纳税筹划队伍的负担，有可能会影响到工作质量。另一方面，两种税制的财税管理方式有所不同，将会直接影响建筑企业纳税筹划，增加建筑企业管理成本费用，这些不利因素都可能增加建筑企业的财务风险，需要建筑企业正视并应对。

三、营改增下建筑企业纳税筹划中存在的常见问题分析

（一）建筑企业纳税筹划人才匮乏，队伍稳定性差建筑企业往往日常流水金额较高，再加之人员开销、采购成本等，使得建筑企业的财务资金流动性比较大，这为建筑企业实施纳税筹划带来了一定的难度，所以对从业人员的要求就比较高，但现实情况却是，真正具备这种综合能力的纳税筹划管理人才在我国的建筑企业中少之又少，这与建筑企业本身和纳税筹划管理人员自身都有一定的关系。首先，部分建筑企业没有认识到纳税筹划人才管理与培养的重要性，忽视了对从业人员的管理与培训，在很多建筑企业中甚至都没有对应的培训，即便有培训多半也是比较形式化。其次，部分建筑企业的纳税筹划考核机制不完备，制订的考核计划没有针对性，降低了纳税筹划人员的参与积极性。最后，营改增下，进一步提高了对纳税筹划人员的要求，需要纳税筹划人员及时转变思想、增强技能，但很多建筑企业中的纳税筹划人员却并没有认识到这一点，仍然按部就班的开展工作，限制了自身的能力，不利于工作质量的保证，更不利于自身的发展。

（二）建筑企业纳税筹划体系不完备在营改增背景下，建筑企业需要及时构建与新政策要求相一致的管理体系，但很多建筑企业仍未建立完备的纳税筹划机制。首先，建筑企业纳税筹划过程中缺少健全的监督机制，使得建筑企业纳税筹划存在随意性、无序性，造成建筑企业纳税不及时、纳税不合理等问题长期得不到有效根治，甚至在一些建筑企业中没有设立独立的财务监督部门。其次，建筑企业纳税筹划覆盖力度不够，往往只将纳税筹划贯彻在某些重要工作环节当中，容易忽视一些小的细节，使得建筑企业纳税筹划缺少全面性，无法真实反映出建筑企业财务资金全过程。最后，纳税筹划中包括人员的培训机制、管理部门的信息技术配备及运用力度等都存在一定的问题，从而不利于建筑企业构建完备的纳税筹划体系，增加了大型建筑企业实现精细化纳税筹划的难度。

（三）建筑企业纳税筹划理念问题在营改增税收背景下，建筑企业的纳税方式将和以往完全不同，以往以营业税与增值税并用为主要纳税方式将变为以增值税为主要纳税方式的企业纳税方法。长期以来，中国的企业已经适应了营业税与增值税并用的纳税方式，因此形成了比较浓重的传统税收筹划理念，现在纳税方式的改变，必将使建筑企业产生纳税理念上的碰撞。很多建筑企业的纳税筹划人员由于长期以来形成的固有纳税理念根深蒂固，因此，对营改增税收机制下的纳税筹划工作很不适应，很多纳税筹划人员都对营改增税收政策缺少有效的认知，从而导致纳税筹划工作效率及质量得不到保障，无法实现建筑企业的合理避税，使建筑企业蒙受纳税损失。

四、营改增背景下建筑企业纳税筹划提升策略

（一）做好新政策的解读在营改增背景下，建筑企业的纳税要求、会计核算等都与以往发生了很大的变化，这必然会导致建筑企业纳税筹划机制的重新构建，只有这样才能够在营改增背景下做好纳税筹划工作。首先，建筑企业要进一步提高对营改增税收机制的认识与重视，及时督促企业的财务管理部门做好对新政策的解读工作，只有这样才能够按照营改增的新变化与新要求来开展税收筹划工作，保证建筑企业纳税筹划的合法性、合理性、及时性。其次，建筑企业要与当地的税务机关保持良好互通，只有这样才能够更好地掌握政策动态与要求，避免纳税延误等。最后，税务机关要定期对建筑企业开展税务督导、税务稽查工作，及时发现建筑企业纳税筹划中存在的不合理、不合规、不合法的情况，提升税务稽查质量。

（二）落实好对建筑企业纳税筹划队伍的培养工作在营改增背景下，必须保证从业队伍的稳定性与专业性，必须深抓纳税筹划队伍的管理与培养。首先，建筑企业要深抓培训与考核，在对建筑企业纳税筹划队伍进行培训时，要有侧重点，加强对纳税筹划队伍在信息化、营改增制度上的培训力度，使建筑企业纳税筹划队伍可以及时掌握政策。此外，建筑企业纳税筹划队伍考核也要真抓实干，坚决杜绝形式化，制订科学完备的考核方案，并及时公示考核结果，对那些考核结果不理想的纳税筹划人员要给予批评与教训。其次，完善建筑企业人力资源招聘机制，并提高建筑企业人力资源部门与财务部门之间的联系，加强两个部门之间的沟通，这样方便人力资源部门及时根据财务部门的需要来开展人才招聘工作，增强招聘的专业性与针对性。最后，建筑企业纳税筹划人员要及时思辨，加强自我修养与锻炼，不断提高自身的能力水平，保证自身可以更好地应对工作变化与需要。

（三）完善建筑企业纳税筹划体系面对营改增进一步提高纳税筹划工作要求的局面，建筑企业要及时构建更为完备的纳税筹划体系，只有这样才能够在营改增下做好纳税筹划工作。首先，建立健全建筑企业财务监督机制，成立专门的监督部门，加强对财务管理部门及纳税筹划工作的监督，落实好监督责任。其次，构建完备的建筑企业风险防范机制，为建筑企业做好纳税筹划风险防范工作奠定基础保障。最后，建立完备的建筑企业纳税筹划信息化体系，构建财务信息共享机制，提高纳税筹划效率与质量，但需要注意做好信息化风险管理工作，提高财务信息系统的防御能力。

（四）建筑企业要合理选择纳税筹划方法在营改增背景下，建筑企业纳税筹划无论是在纳税方法选择还是在纳税形式上，都和以往有着本质的区别，这就要求建筑企业在营改增背景下，要选择合适的纳税方法来进行税收筹划。营改增背景下，建筑企业的纳税行为通过增值税发票来落实，因此，建筑企业要做好增值税发票的管理与保存工作。同时，建筑企业在进行纳税筹划时要选择能够开具增值税发票的合作伙伴来进行合作，否则将无法实现增值税发票报销，从而使建筑企业的纳税筹划失败。因此，在营改增背景下，建筑企业要合理的选择纳税筹划方法，提高建筑企业的纳税筹划能力。

五、结语

营改增对建筑企业开展税收筹划工作来说，既是机遇，又是挑战，需要建筑企业放平心态，积极面对，不断夯实自身的纳税筹划队伍、完备纳税筹划机制，只有这样才能够在新制度下做好纳税筹划工作。

参考文献：

[1]陆宾宁.在营改增背景下建筑企业的纳税筹划探讨[J].财经界,2020(09):238-239.

[2]高勇.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划的应对策略[J].纳税,2020,14(08):1-2.

作者：李娅琳 单位：云南云交建工程试验检测有限公司