谈个人所得税纳税筹划水平提高

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摘要：近些年来，随着我国经济进入了全新的发展阶段，市场竞争日益激烈，越来越多事业单位都采用税务筹划的方式开展理财活动，提升其运行水平。对员工个人所得税进行合理筹划，有助于事业单位稳定发展，在强化员工纳税意识的同时，也能维护其合法权益，对事业单位、国家和个人都有重要意义。文章同时分析了提升事业单位个人所得税纳税筹划水平的策略。

关键词：事业单位；个人所得税；纳税筹划

引言

个人所得税纳税成为人们近几年关注的话题，尤其是在新税法出台实施后，公民收入和税收法规方面都得到了不断完善，事业单位个人所得税需要在保证员工合法利益的前提下，让员工意识到纳税的重要性，并开展个人所得税纳税筹划工作。

一、事业单位个人所得税纳税筹划的必要性

（一）增强纳税意识事业单位领导人员需要大力宣传纳税活动，让员工充分了解到国家政策，认识到公民的基本权利和义务，从而提升纳税筹划效果。

（二）维护自身利益在新税法的要求下，事业单位员工能够提升纳税的规范性和合理性，国家法律中已经明确规定了不同层次薪酬所需要缴纳的税额比例，员工个人能够合理筹划纳税份额，减轻个人税务负担。

（三）为事业单位人才竞争创造条件事业单位员工是个人所得税的承担者，单位无法利用有效方式获得收益，但是开展科学合理的纳税筹划工作能够极大程度的保证员工最大利益。对高水平人才而言，税务筹划能够减轻个人税务负担，事业单位对人才的吸引力更大，能够为人才创造具有归属感的工作环境，也能为其实现个人价值创造条件。

（四）个人所得税纳税筹划现实意义强烈事业单位开展员工个人所得税纳税筹划工作的主要依据为国家税法中的优惠政策，在开展该工作的过程中要遵循实现员工个人经济效益最大化的原则。不管是单位还是个人，都应该利用战略眼光看待该工作，提升纳税筹划工作的科学性，为事业单位吸引人才、留住人才提供必要保障，也有助于营造更良好的单位氛围，帮助事业单位获取更多经济和社会效益，在实现单位价值的同时，为国家经济发展提供必要保障。

二、事业单位个人所得税税收筹划存在的问题

（一）每个月的应税收入不均衡在自然支付模式的影响下，事业单位财务部门在进行个人所得税代缴代扣时会在第二个月将员工的实际得到报酬确定为应税收入。由于事业单位本身具有一定特殊性质，是国家财政直接拨款单位，从资金拨款到层层下沉需要经历的手续多、时间长。现如今经济发展迅速，事业单位也开始向社会招聘高水平人才，一方面能够提升事业单位人力资源储备，但同时也会带来新的问题。在人事手续完成的当月，预算其实还并未拨款到事业单位财务部门，如果这个月人员招聘数量较多，会存在着“工资拖欠”问题，对预算执行进度也会带来不利影响，使税收和税率存在较大差异，增加事业单位员工纳税负担。

（二）一次性奖金计税存在误区事业单位一般有年终绩效奖，假设一位员工拿到的是36000元，另一名拿到36001元，在经过计算后，两者需要交纳的个人所得税税额的差距高达2000多元，但实际是年终绩效奖两者只相差1元。出现这种情况的根本原因在于“计税误区”。税法中有相关规定，如果员工当月工资少于税法的扣除额度，可以将一次性奖金减掉当月工资的差额后，再直接利用税率算出个人所得税；如果当月工资高于费用扣除额度，就可以把一次性奖金当成基础数额，计算个人所得税。但是从实际情况来看，年终绩效奖都会在年底发放，减少了员工当月利用税收优惠的机会，让事业单位员工增加税负负担。

三、事业单位个人所得税纳税筹划的有效措施

（一）明确纳税人身份合理归属影响个人所得税应缴税额的两大主要因素为税率和应纳税所得额，为了尽可能降低员工的税务负担，事业单位需要采取合理合法的手段，减少应纳税所得额，同时创新纳税筹划方法，将员工当月工资扣除一系列费用之后的余额作为应纳税所得额的实际数额，再进行个人所得税纳税。在新税法的要求下，税收制度中包含税收优惠政策，主要是为了提升国家税收，在纳税时事业单位需要为员工创造有利条件，让员工在个人所得税纳税过程中享受到国家税法中的优惠政策，降低其税负负担。优惠政策中包含免除、减轻等一系列条款，但值得注意的是，想要有效利用优惠政策，必须要采取合理的手段。我国现如今实行的个人所得税以工资、薪酬为主，针对不同的收入来源，也有其不同的扣税标准和比例，这也为事业单位开展个人所得税纳税筹划工作提供了一定的灵活调整空间，在确保员工履行其纳税人义务的前提下，保证个人所得税纳税筹划工作合理合法的进行。

（二）利用在职职工工资合理规划在开展个人所得税纳税筹划工作中，事业单位需要尽可能保证成本最低化原则，但同时也需要充分激励员工主动参与到纳税工作中，本质在于在保障员工个人收入的同时，减轻其税负，创造员工个人和事业单位双赢的局面。七级超额累进税率是我国现如今实行的税务制度，个人收入也随着边际税率不断提升，这也是我国税法中的主要特点之一，同时也意味着税金支出幅度也会相应增加。当月一次性收入较高的员工所缴纳的个人所得税会远远高于平均水准，但是没有超过税率边缘和超过了的员工在个人所得税纳税方面存在较大差异。事业单位可以根据这个特点，在充分了解国家税法的前提下，合理规划员工个人所得税纳税筹划，合理分配员工的薪酬分配方式，例如可以将一次性收入进行平均分摊，避免缴纳过多的个人所得税，提升员工个人经济收入。

（三）利用绩效福利进行纳税筹划从事业单位现如今的薪资构成方面来看，住房公积金缴纳比例和员工个人工资以及年度平均工资有密切联系，事业单位正好可以以此为依据，在个人所得税纳税筹划中，本着合理合法的原则，为员工创造更多经济效益。根据国家的有关规定，在办理住房公积金的过程中，要先用员工当月薪酬扣除住房公积金缴纳存额，事业单位员工每个月按照规定所缴纳的个人所得税中，并不涵盖住房公积金的额度，这不会为事业单位带来经济负担，同时也能免除个人所得税。通过这个特点，事业单位可以适当提升员工每月需缴纳的住房公积金额度，以减少员工书需要缴纳的个人所得税税额，尽可能保证员工收入和实际相符。除此之外，在员工购买房产时可以利用住房公积金进行扣除，提升员工资金灵活性的同时，也能让员工享受到国家政策所带来的福利。为了进一步提升事业单位的福利待遇，可以利用非货币支出的形式，为员工提供日常生活所必需的出行、医疗保障，例如班车接送上下班、单位内设置医疗设施等，同时定期开展人员培训和外出学习等活动，将多样化的活动形式作为员工个人所得税纳税筹划工作的必要依据，充分保障员工的合法利益。事业单位在为员工提供福利的过程中，要以非现金收益为主，这种做法的目的在于从源头上降低个人所得税税额负担，同时能够为员工营造良好的工作氛围，加强凝聚力的同时，培养了员工的认同感。而在为员工谋取福利待遇时所产生的各项支出，也能减少事业单位所需要缴纳的税额，不仅能够保证其自身的经济效益，还有助于树立良好的社会形象。

（四）均衡收入一次性发放奖金递延纳税事业单位员工收入越高也就代表其需要交纳的个人所得税税额越高，处于这一点，单位可以把员工年度工资当成计算单位，合理分配每个月的工资数额。在对年度工资进行合理分配之后，如果存在剩余收入，可以通过福利奖金、绩效奖金等多种方式，不均匀的分布在各个月发放给员工。除了将年度工资进行合理分割之外，事业单位还可以仔细计算员工的年终奖金，以长期、多次的方式发放给员工，起到降低税务负担的效果。不仅如此，在开展员工个人所得税纳税筹划工作时，要尽量为员工避免高税负区间，在充分掌握国家税法各项条款的前提下，合理将员工收入控制在个人所得税纳税的边缘点。合理分配员工工资，能够让员工规避纳税临界点，最大程度上保证员工的个人利益。在税法中有相关规定，劳务报酬和工资的纳税存在差异，所采取的个人所得税纳税体系也不相同，因此为了尽可能保障员工经济效益，事业单位在必要情况下可以利用劳动合同为其减轻税务负担。

结语

近些年我国经济进入了高质量发展时期，人们生活水平不断提升，收入的提升也就表示需要缴纳的个人所得税税额也在相应提高。在实践过程中需要严格遵守国家税法的相关规定，事业单位需要以减轻员工税负为原则，在保证其具备主动纳税意识、承担纳税义务的前提下，采取合理的手段，掌握税法中税率的起征点，合理规划员工收入。

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作者：崔婷 赵志庆 单位：山西省科学技术情报研究所