商业银行纳税风险防范分析

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摘要：随着我国社会经济快速发展，经济全球化进程加快，我国金融体制改革不断深入，税收法规体系不断健全和完善，“营改增”不断推进，税务稽查力度不断加大，使得商业银行在纳税活动中税务风险不断增加。商业银行作为重要的市场经济主体和社会经济组织，在我国纳税体系中占据极其重要的位置，但是在实际经营管理中商业银行的纳税活动依然存在风险。本文笔者将对商业银行防范纳税风险的必要性和现状存在的问题进行分析，并提出几点商业银行防范纳税风险的应对措施，以供参考。

关键词：商业银行；纳税风险；必要性；现状；对策

随着我国税收法规体系不断完善，经济不断发展，社会竞争加剧，使得商业银行在纳税活动中，逐渐凸显税收风险，税收风险的管控难度和要求逐渐增高。商业银行为了规避自身在经营管理过程中可能存在的税务风险，必须正面面对线在商业银行，在纳税活动中存在的各种各样的问题，结合商业银行自身经济活动的现状，实际情况以及税收政策制定，相应的对策防范纳税风险，从而促进商业银行健康、稳定、高效发展。

一、商业银行防范纳税风险的必要性

税务风险是指在现有的税收政策下，由于商业银行自身的纳税行为，未能有效的遵守国家税收法律法规的相关规定，影响了纳税行为的规范性，即出现没有遵循税务法律法规及时纳税或偷税漏税等一系列违规行为，造成不利于商业银行未来经济发展，不利于商业银行健康稳定运营的后果，使得商业银行未来经济利益受到不同程度的损失，不仅要受到法律的行政处罚，补交税款、罚款以及滞纳金，同时使得商业银行的企业信誉和相关负责人的名誉都收到不良影响。商业银行是我国重要的市场经济主体和社会经济组织，商业银行的业务具有特殊性，如果商业银行出现纳税风险不利于社会经济健康、稳定发展。为此，商业银行必须充分重视纳税风险的重要性，关注财务和纳税管理工作，及时、准确的解读税收政策，提高税务工作人员专业能力素养，提高风险防范意识，从而保障商业银行在市场经济活动中的信誉和信用不会受到损害，促进社会经济健康稳定运行。［1］

二、商业银行纳税现状及存在的问题分析

（一）商业银行税收机构设置不合理，工作人员业务能力较差由于我国社会主义市场经济还处于正在摸索状态中，我国社会经济快速发展，使得社会市场竞争日益激烈。在这样的大背景之下，我国的税收政策不断改革，结合市场动态进行调整，使得商业银行的纳税管理方式也不断调整。但从商务银行实际纳税工作来说，商务银行的纳税工作仍然处于起步阶段，纳税管理工作更多是财务部门负责统计和统计和统筹。商业银行的服务具有特殊性，复杂性，由于商业银行负责人对于纳税风险的防范意识较低，导致商业银行没有建立健全相关纳税管理制度。而且在实际经营活动中商业银行缺少税收法规的专业培训，尚未建立风险防控意识，使得涉税工作人员自身业务能力较差，对税收政策的理解掌握不到位，没有按照税收规定进行操作，容易为商务银行带来纳税风险。

（二）商业银行内控机制不完善到目前为止，我国商业大多数商业银行的税收活动是由财务部门来负责的，财务部门在负责商业银行各项财务收支情况的同时还要负责各个企业与商业银行之间的税收相关统计工作，负责所有税收风险识别、计量、监测和控制工作，财务部门的工作量和工作压力非常大。财务工作人员不仅要不断提高自身财务相关知识，还要提高税务风险防控能力和税务风险识别能力。由于没有明确对财务工作人员的工作内容进行划分，使得财务部门工作岗位以及人员之间各自负责的工作内容和职责出现混乱、责任划分不明确的现象。

（三）商业银行税务筹划失败风险商业银行的纳税活动中税收筹划工作是最为重要的纳税活动项目，良好的税务筹划有利于商业银行减少纳税金额，提高商业银行的经济效益。但是实际经营活动中，商业银行的纳税筹划工作受到市场环境税收政策、税务筹划工作人员的专业能力，对税收政策解读情况、以及企业经营模式等各个方面的影响。每一个环节看似没有关联，但是环环相扣，一旦任何一个关节出现问题都有可能造成税务筹划失败的可能性。随着税收政策不断完善，之前的税收行为也发生改变，以前合法的行为变得不合法。如果商业银行没有及时对税收政策加以解读，改变自身纳税行为，那么商务银行的税收筹划工作不仅不能为商业银行节约税款，反而要缴纳更多的税款或罚金，甚至有可能造成偷税漏税的嫌疑。

（四）尚未建立完善的商业银行纳税风险评估和预警体系目前我国商业银行的税务筹划工作是由各个支行将相关数据上报到地区总行进行统筹和计算，并没有对分行和支行的税务工作制定相应的标准和流程，没有建立完善的税收风险防范制度，没有建立完善的商业银行纳税风险评估和预警体系，使得商业银行的风险评估和判断识别工作只能依靠经验老到的财务工作人员的专业能力和经验来判断，商业银行的纳税风险具有较强的随意性和差异性，纳税风险防范存在的系数比较大。

（五）商业银行税务风险信息沟通不顺畅商业银行作为我国重要的市场经济主体和社会经济组织，其具有经营规模大、分支机构多、涉及的资金数额大、业务层次复杂、经营风险多等特点。由于商业银行各个部门和分支机构、分行之间管理层统筹协调不到位，工作人员专业能力素养较差，缺乏全局观和整体性，各自为政，使得商务银行税收风险信息沟通不顺畅，商业银行的税务工作存在较大的风险，任何一个分支银行的纳税工作存在风险，都有可能对商业银行其他分支机构造成威胁，总体来说，商业银行纳税风险内部控制并没有有效的实施。［2］

三、商业银行防范纳税风险的应对措施

（一）设置和完善纳税岗位建立责任牵连制度为了促进商业银行加强纳税风险防控能力，减少纳税风险发生的概率，商业银行应设置和完善纳税岗位，将纳税管理从财务部门分离出来，单独建立纳税管理部门，安排专业的税务工作人员将商业银行的税务工作进行统筹和管理。同时为税务工作人员明确工作岗位，划分详细工作内容，制定责任牵连制度，建立和完善税务评估和内部审计制度，将具体的税务风险责任确认到个人，充分发挥税务工作人员主观能动性，按照既定的纳税工作制度流程进行操作，通过人为因素降低纳税风险出现的概率。

（二）提高涉税工作人员业务处理能力社会工作人员的专业能力素养是商业银行纳税风险防范的重要因素之一。商业银行必须加强对涉税工作人员专业能力的培训，提高涉税工作人员对最新税收政策解读能力，了解近几年税收变化实际情况，了解税收政策与市场变化之间的联系，使用借鉴法，将其他商业银行应对税收风险的措施和经验加以分享，丰富涉税工作人员的工作经验，从而提高涉税工作人员对于纳税风险识别、风险防控和调节的能力，促进商业银行能够精准地利用税收政策开展税务筹划工作，为达到降低税款，提高经济效益的夯实基础。

（三）加强纳税风险管控制度建设在商业银行经营管理中，税务负责人员结合商业银行实际发展特点、市场变化情况、各个分支机构实际经营情况构建税务风险内控机制，加强纳税风险管控制度建设，有利于商业银行健康稳定发展。加强对税纳税风险源头的管控；加强纳税风险检查管理工作；设立监督审计部门，及时进行纳税风险查错纠偏，加强内部审计。通过以上方式，提高风险防控水平。

（四）建立完善的纳税评估风险及预警指标体系纳税评估是商业银行税收工作中的重要工作环节，纳税评估水平高能够加强对商业银行税源的监控，有利于商业银行税收负责人员结合市场实际情况以及当时的税收政策及时制定和调整相关的战略和策略，调整经营模式，减少纳税成本，帮助商业银行降低纳税风险，提高经济效益。为了提高商业银行纳税风险评估、风险防控水平，商业银行应结合国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》规定，将商业银行所有的纳税风险充分划分，按照性质和用途不同，分成收入类、成本类、利润类、费用类、资产类等不同类型，根据每一个类型的特点和商业银行实际经营情况制定相关的算法，建立完善的纳税评估风险及预警指标体系，设置纳税金额风险临界值，一旦纳税金额达到临界值，系统自动发生警报，以便相关工作人员及时作出战略调整，切实提高商业银行税务风险的防控能力。

（五）强化商业银行纳税风险信息化建设为了提高商业银行纳税风险防范能力，商业银行应加强与税务机关、同行业银行、以及其他企业以及商业银行内部各个分支和部门之间的联系。及时与税务机关工作人员沟通，详细的了解最新税收政策相关信息；与同行业银行负责人加强沟通，协同制定应对税收政策的措施；与其他企业进行沟通，了解目前市场变化实际情况；加强商业银行内部沟通，加强与各个分支机构和商业银行内部各部门之间的联系，有利于商业银行总负责机构及时了解各分支机构和各部门对于政策解读情况和纳税风险防控措施实际执行情况，有利于加强商业银行税务风险内部控制的监督检查。

四、结语

综上所述，通过将对商业银行防范纳税风险的必要性和当前商业银行纳税活动的现状存在的问题进行分析，商业银行的所有经营活动中都存在纳税风险，为了促进商业银行业务健康、稳定有序的发展，及时规避纳税风险，商业银行管理人员应提高风险防范意识，设置和完善纳税岗位，建立责任牵连制度，确认各项纳税活动的负责人，加强培训提高涉税工作人员业务处理能力，提高对税务政策的解读能力，建立和完善纳税评估风险及预警指标体系，强化商业银行纳税风险信息化建设，通过以上方式强化商业银行纳税风险防控能力。

参考文献

［1］何权君.商业银行税务风险的内部控制机制研究［J］.时代金融，2016（24）.

［2］傅宝汉.银行涉税风险管控［J］.纳税，2019（28）.

［3］俞艳林.商业银行的税务风险内部控制机制研究［J］.商讯，2019（25）.

作者：陈影 单位：山东博兴农村商业银行股份有限公司