税收筹划到税务管理转型分析

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摘要：随着我国社会经济的不断发展，传统的税收制度已无法满足新经济环境的发展要求。因此，基于我国社会主义市场经济实际发展情况以及未来发展建设趋势和要求，我国对于税务工作进行了一系列的改革创新，对税务机制进行了科学合理地调整，从而有效完善了税务机制，全面优化了税务工作成效，充分满足了当前我国社会经济发展建议的需求。但伴随着税务改革工作的不断推进，面对全新的税务制度，企业的税务工作面临着许多新的要求和挑战。面对新经济环境下税务机制的巨大变化，企业必须采取积极地应对措施，对传统的税务工作机制进行有效地调整和创新，根据实际需求改进税务工作，推动企业税收筹划向税务管理方向不断深化转型，建设完善的税务管理体系，对企业税务工作实施科学有效地管理，提高企业的税务工作能力，使企业能够更好地适应新经济环境下我国税务机制的发展变化，促进企业在新经济税务环境下，真正实现可持续发展。本文对税收筹划到税务管理的转型进行深入地分析和研究，并结合实际情况，提出科学合理的建议，为完善企业税务管理机制，提高税务管理工作质量，提供支持和帮助。

关键词：税收筹划；税务管理；转型

税收筹划是税务管理的重要组成部分，税务管理包括税收筹划和风险控制两部分内容，企业税务管理不仅要对税收进行科学合理地筹划，更要对各种风险因素制定有效地控制措施和预防方案，就是税务管理的主要工作内容。由此可见，虽然税收筹划和税务管理都是企业税务工作的主要内容，但税务管理的概念更加全面，内容也更为丰富。而传统的税收筹划形式过于单一，已无法满足当今社会经济环境下企业的税务工作要求。除此之外，税务管理工作中对企业纳税和经营风险更为重视，因此其工作重心主要为对企业纳税和经营活动实施全过程风险控制，而且重点强调对各种风险因素实施事前管理，也就是通过事前预防管理手段，将风险消灭在萌芽状态。这使企业面对纳税和经营风险，充分掌握了主动性，也给企业开展税收筹划工作提供了更大的空间。基于税务管理的优越性，在企业内部完全实施税务管理工作，建设完善的税务管理机制和体系，已成为企业经营发展的必然趋势和必要措施。目前，在企业内部实施税务管理，面临的主要问题就是如何促使税务管理与企业财务管理、内部控制和业绩评价实现有效对接，从而使税务管理工作能够更好地开展，充分发挥价值和作用，帮助企业有效规避和控制风险，保障企业经营发展的安全性、稳定性及可靠性。要达到这一目标，必须从企业传统的税收筹划工作着手，以此为切入点，对企业税收筹划向税务管理转型的过程进行详细的分析和论述，从而为企业建立完善的税务管理机制提供可靠的建议，也为实现税务管理与财务管理、内部控制及业绩评价的有效对接，提出有效地解决对策。

1税收筹划和税务管理的含义及关系

所谓税收筹划，就是指在税法允许范围内，纳税人根据税收政策要求并以此为导向，以节税为目的，对企业筹资、投资、经营及交易等事项进行科学合理地选择及安排。税收筹划是一种统筹策划行为，其主要目的是获得财务利益，这种行为的重要基础，就是必须对税收法规进行深入的学习和研究，充分了解各种税收法律法规政策[1]。税收筹划的本质就是一种理财行为，是纳税人采取的一种财务管理活动，属于财务管理范畴中的新内容。对于企业来说，以有效在控制风险为前提，针对企业税收工作进行科学合理的筹划，能够有效节约企业税务成本，扩大企业经济利润，使企业价值实现最大化，还可以有效实现企业的可持续发展。基于税收筹划的重要作用，在企业战略管理中，需要对税收筹划工作进行重点考量。企业税务管理现代企业经济发展过程中，一个非常重要的概念，是以税收筹划全为基础发展衍生出来的。企业税务管理与税收筹划有着本质的不同，从本质上来讲，税务管理属于管理范畴，是一种的过程管理。税务管理是企业在法律法规允许的范围内，为了有效控制税务风险，同时有效节约纳税成本，根据自身的经营目标以及实际经营发展状况，对企业所有涉税业务和纳税事物信息进行全面收集，同时对这些税务信息进行全面地分析和筹划，还要实时监控税务信息发展变化情况，对企业经营发展过程中可能会发生的税务风险，进行科学合理的预测，并实施全过程管理，这一系列行为的总和，就被称为税务管理[2]。针对企业税务管理进行深入地研究和分析，是有效做好企业风险控制，并在此前提下有效降低企业纳税成本的重工经营管理措施。由此可见，在企业经营发展过程中，税务管理工作的内容不仅包括税务筹划工作，还包括针对税务风险的防控工作。对税务筹划进行深入研究，其主要目的就是有效降低企业纳税成本，而税务管理工作的主要目的，在通过税务筹划降低企业纳税成本外之外，还要有效控制企业经营发展过程中可能会发生的各种税务风险。在税务管理工作中，税务筹划与税务风险控制两者相互制约，是辩证统一的关系，两两相辅相成，共同为企业经营发展以及实现战略目标提供相关服务。

2税务管理基本原则

2.1合法和诚信原则

合法和诚信原则，是企业在实施税务管理工作要严格遵守的基本原则，其具体表现是，企业税务管理工作必须严格遵守国家相关法律法规要求，运用合法的管理手段对企业税务工作人员的行为进行有效的管理控制，科学统筹规划相关税务工作，甚至基于税收要求对企业业务的开展以及经营决策进行科学合理地调整及选择，从而有效为企业节约纳税成本。遵守合法和诚信原则，是保证企业税务管理工作合理合法的重要前提条件。否则，企业就税务管理工作很可能沦为偷税、漏税的行为，进而使企业遭到严厉的法律制裁，不仅会使企业财产、声誉受损，甚至很可能直接导致企业无法继续经营，只能破产[3]。遵循诚实守信这一基本原则，是企业开展税务管理工作的重要前提条件。企业诚信纳税行为也是有效控制税务风险的重要防范措施，不仅可以帮助企业有效避免或减少税务风险，同时建立诚信精神、诚信文化以及诚信企业形象，也能够帮助企业获得商业合作伙伴的信任。除此之外，还能够有效增强企业凝聚力，增强员工忠诚度，对减少企业人才流失，也具有极为重要的作用。最重要的是，企业坚持诚实守信，诚信纳税，更容易获得政府部门、社会公众的支持和认可，这对改善企业社会关系，降低管理及合作成本都具有积极的作用，能够为企业实现可持续发展奠定坚实的基础。

2.2全面控制原则

全面控制原则是企业开展税务管理工作需要遵守的另一基本原则。税务管理的工作重心是在企业发生纳税行为之前，对企业税务风险进行有效控制，科学合理的统筹规划企业税收问题。事前管理比事后管理更具主动性，能够通过预判为税务管理和税收筹划赢得更为广泛的空间，获得更多的机会，从而设计出最优化的税务管理方案，做出科学合理的经营决策，并且能够获得有效反馈，这对促进企业健康、稳定发展，具有极为重要的作用。以事前税务管理作为基础，企业应对各种税收问题以及相关的经营过程和管理环节进行详细的分析和梳理，并结合企业的实际情况，建章立制，将税务风险防控工作纳入企业日常工作内容之中，使其制度化、常规化，建立完善的企业税务管理工作机制。同时，还要将税务管理融入企业投融资决策和生产流程之中，从而使其与企业内部控制、业绩评价等实现有机结合及对接，使企业的管理控制体系实现一体化发展，构建完整且全面的新型管理网络，有效保证企业经营管理过程的整体性、连续性和有效性[4]。

2.3经济效益原则

在企业实施税务管理工作的过程中，必须遵守成本效益原则。该原则的主要内容有两个方面：—是企业选择最优化的纳税方案，使纳税成本降至最低；二是税务管理本身也会产生管理成本。因此，企业在实施税务管理时，对其成本也要做好科学合理地控制，符合成本收益的原则。而要达到这一目标，企业必须保证开展税务管理工作的过程中，产生的额外管理成本要低于企业最终获得的节税收益，只有这样，才能够确保税务管理工作的有效性，能够对企业经营发展起到积极的作用。由此可见，任何筹划方案及管理工作，都具有两面性，企业在实施税务管理以及税收筹划的过程中，必须对相关方案进行科学合理的考量，特别要对税务管理以及税收筹划产生的成本，和其能够获得的税收利益进行对比分析，从而选择最佳方案，确保税务管理以及税收筹划工作的有效性，避免税务管理和税收筹划的失败，给企业造成巨大的经济损失，甚至使企业陷入税务风险之中[5]。

3构建税务管理系统

促进企业从单一的税收筹划向着综合性的税务管理转型，构建一个系统的税务管理工程，为企业实现财务目标提供服务，以促进企业实现战略目标。在实进企业税收筹划成功向税务管理转型，需从以下几个方面着手：

3.1实施管理前置，促进税务管理与财务管理相结合

在本质上，税务管理是企业财务管理工作的一部分，属于企业财务管理的一种管理形式和方法。从企业战略视角来看，建立完善的税务管理体系，全面实施税务管理，不能局限于筹划和安排某个具体税种，而是从整体角度对企业资金运动的全过程实施整体把握、全面管控，其具体管理内容包括资金筹集、使用和分配等环节涉及的税务问题，对其相关税务问题实施科学合理的税收筹划和税务风险控制工作。首先，对企业筹资过程实施税务管理。在这一阶段，税务管理的主要工作是对税收影响下企业资本结构与价值之间的关系进行充分的分析。其主要内容包括：企业资本结构变化对其税负及业绩情况产生的影响；企业进行资金筹集过程中，通过运用税收筹划措施，有效优化企业资本结构等。其次，对企业投资过程涉及的税务问题实施税收筹划。经济学理论认为，税收能对资本成本产生影响，进而影响企业的投资决策。企业在投资决策时，对于投资决策方向的选择，往往取决于每一项新增投资项目的边际报酬率，而税收则能够对边际报酬率产生影响，基于这种影响力，会使企业在投资决策时充分考虑这一关键要点，进而做出科学合理地选择。因此，企业实施税务管理，需要重点关注税收对企业投资决策的影响，从而在投资过程中，合理应用税收筹划技术及方法。最后，对企业股利分配过程实施税务管理。在企业经营发展过程中，股利分配是非常重要的环境，股利是股东投资的收益，根据股东的投资份额多少分配股利，就是股利分利。一般情况下，股利分配包括股息所得和资本收益所得。在税率方面，股息所得要高于资本收益所得，基于这一点，在进行股利分配时，其分配政策也存在差异，最终表现在股东利益上的差异。这种差异性，为企业股利分配过程进行开展税收筹划工作，降低税收成本，提供了一定地发挥空间。企业必须遵循税收制度的相关规定，这是企业开展税收筹划，实施税务管理的必要前提，企业在选择股利政策时，必须充分考虑股东利益，尽可能降低股东税负，使股东利益实现最大化，这也是企业财务管理的主要目标之一，也是企业在股利分配过程中实施税务管理要达到的主要目标[6]。

3.2实现管理嵌入，促进税务管理与内部控制相结合

内部控制是企业经营管理体系中的重要组成部分，是保证企业能够规范、企业运营的重要措施。企业内部控制的主要执行者包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工。实施企业内部控制的主要目标，就是对企业实现目标的过程实施有效控制。税务风险是企业经营发展过程中，需要重点防范和控制的风险因素，一旦发生税务风险，不仅会使企业遭受行政处罚，还会对企业品牌形象等各个方面，都产生极为不利的影响，甚至直接导致企业破产。基于税务风险的重要影响，在企业经营发展过程中，理应将其纳入企业内部控制要素之内。只有对纳税环节实施科学、全面且有效地管理，对各种税务风险因素进行全面地分析，并结合实际情况，对其采取合理的预防方案和有效地控制措施，从而有效保证企业纳税工作的规范开展，帮助企业有效规避税务风险，使企业能够真正享受税收筹划带来的节税收益，最终实现价值最大化。税务管理贯穿企业经营管理的全过程，伴随企业从始至终全部环节。从投资设立到生产、销售，直至进入清算等各个环节，都不同程度地涉及各种税务问题，产生各种税务风险因素。因此，对于这些环节中的税务风险必须实施有效地管理控制措施，有效规避税风险的发展，保证企业的规范和健康运营。而加强企业内部控制，有针对性地分析纳税风险并采取科学合理的应对措施，建立完善的风险预防方案，还要针对企业纳税产生的一系列问题，建立相应的管理体系和运行机制，从而有效降低纳税风险，保证企业稳健运行。在企业税务管理工作中，建立完善的税务风险预防机制，需要注意以下几点：首先，企业在开展税务管理工作时，必须树立正确的纳税思想意义及其风险防范理念，杜绝“逃税”“漏税”等错误观念的产生[7]。其次，企业要做好税务管理工作，促进税收筹划向税务管理转型，必须深入研究当前国家税收政策，在充分了解国家税收政策的基础上，制定完善的税务风险防范方案，避免因不了解国家税收政策而给企业带来税务风险。再次，对待纳税筹划，企业要保持谨慎，对优惠政策进行合理选择。最后，企业对税务信息要定期收集，并对企业税务管理效果进行评估，从而结合实际及时、合理地调整税务策略，改善企业税务管理工作质量。

3.3促进税务管理与业绩评价有机结合

税务管理与业绩评价的有机结合，是企业税收筹划向税务管理转型的关键要点。业绩评价的主要目的就是有效衡量企业既定目标的实现程度，评判企业内部各部门、个人在实现企业既定目标过程中的贡献程度。在具体实施业绩评价的过程中，指评价主体需要运用科学合理地评价方法，如数量统计、运筹等，应用特定评价指标体系和对照标准，根据业绩评价程序要求，对评价客体做出定性定量的对比分析，从而实现在—定期间内对评价客观作出客观、公正和准确的综合评判。税务管理的最终目标也是实现企业既定目标，由此可见税务管理与业绩评价具有一致性。因此，企业业绩评价机制应将税务管理纳入其中，从而有效提高业绩评价的科学性及合理性，全面优化业绩评价结果，便于企业及时总结经验和教训，分析反馈问题，从而做到兴利除弊，不断提高税收筹划和税务管理水平，为企业的可持续发展做好保障[8]。

结语

税收筹划向税务管理转型是一项非常复杂的工程，企业必须结合自身情况，采取积极的措施，加强税务管理建设，将税务管理与企业财务管理、内部控制以及业绩评价等部分进行有机结合，有效促进企业税务工作转型，建立完善的税务管理体系，促使企业真正实现可持续发展。

参考文献

[1]王丽棉.基于财务管理视角探讨事业单位税收筹划的路径[J].中国商论,2019,(6):105-106.

[2]姜洁坤.医药制造企业F公司转型税务筹划[J].现代商贸工业,2020,(11):111-112.

[3]徐凤麟.WL公司跨国经营面临的税收问题及对策研究[D].安徽:安徽大学,2018.

[4]李淼.“营改增”背景下制造业企业税务风险控制研究——以X企业为例[D].云南:云南财经大学,2018.

[5]郭婧雅.J建筑公司纳税筹划研究[D].陕西:西安石油大学,2017.

[6]邓晓健.A银行税务筹划研究[D].广西:广西大学,2018.

[7]侯丹丹.“营改增”对物流企业的影响及对策研究[D].云南:云南财经大学,2018.

[8]刘小燕.“营改增”对建筑施工企业工程项目管理的影响研究[D].江西:江西财经大学,2018.

作者：高小彤 单位：中国国际贸易中心有限公司