企业财务管理中纳税筹划的应用

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关键词：纳税筹划；企业财务；企业管理

引言

企业管理中，税务筹划是重要组成部分，增加税务筹划能力能够为企业经济效益实现产生正向引导。实践中，企业财务管理人员根据国家最新税收政策制定合理可行的纳税方案，可帮助企业节约大量纳税支出。目前使用的纳税筹划方法主要有差异法、扣除法和免税法，相关人员需要根据企业实际情况，选择合适税收筹划手段。

1纳税筹划的政策内容和制度设计

1.1政策方面

税收在本质上是国家提供公共商品的成本，因此税收具有公共商品价格性质，可按照公共商品价格理论进行税收筹划。根据我国《税收法》纳税人权利和义务是对称统一的关系，税收筹划中各类要素均必须在法律框架内进行，防止出现重复征税问题，确保税收筹划合理性。根据政策内容，企业应制定规范合规的纳税制度，对纳税项目进行筹划，为企业发展提供可靠保证。根据2020年6月1日出台的《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称总体方案），对税收优惠政策进行解析。目前，对自由贸易港区域内高端和紧缺人才实施个人所得税最高15%税率，对符合条件的鼓励类产业企业实施15%企业所得税。同时，规定企业进口生产设备（自用）免除进口关税、进口环节增值税和消费税。在税收政策设计中，严格根据总体方案，实施零关税、低关税、简税制原则，并且鼓励企业分阶段建立健全税收筹划和管理制度，构建与自由贸易港相适应的纳税体系，增加税收管理的制度化与法治化[1]。

1.2制度设计

零关税制度具体指免征进口关税，低税率则主要实施优惠税率。在简化税制方面，主要参考我国税收改革，注重优化税种制度，降低间接税比例，并且合理筹划税种要素、税种结构，降低企业自身税务负担，确保财务收支平衡，强化财务会计管理水平。实践中，税务管理机构根据经济活动发生地和价值创造属地原则，对企业纳税行为进行合理性评估和风险预警。为确保纳税筹划合理性，应加强制度设计，防范出现纳税基础侵蚀和利润转移问题。例如，在某电网有限公司的纳税筹划中，严格根据实质经营地和居住地判定标准，增加对纳税行为的控制能力，并且对管理中存在各类风险要素进行识别。

2纳税筹划在企业财务管理中的应用路径

2.1制定总体筹划方案

纳税筹划工作对企业发展产生重要影响，为增加企业财务管理有效性，需要制定税收筹划方案，对企业纳税行为进行有效规范。制定总体税收筹划方案也能够增加引导作用，为企业生产经营目标选择提供理论支持。企业决策制定时，也应参考纳税总体方案，注重增加税务筹划能力。总体方案制定前，应对企业经营生产活动需求进行仔细考量，增加对企业投资和税费支出控制能力，使得税务筹划方案得到落实。财务管理人员应发挥自身职能，通过财务分析为税务筹划提供技术支持。目前财务会计与管理会计深度融合，在企业发展过程中，应增加财务风险识别能力，并且对不合理纳税，尤其是重复纳税、税收政策应用不足问题进行明确，为企业经济发展提供可靠保证。税务筹划方案落实中，需要对方案有效进行充分考量，并且综合全面分析税收筹划与企业经济效益实现之间关系。此外，也应分析目前最新法律和政策内容，利用合法手段降低企业税务负担，并且注重提高纳税管理工作效率。例如，某自由贸易港科技公司，充分利用港区内税收优惠政策，对纳税筹划方案进行设计，发挥纳税筹划对企业经济效益提升有利影响。

2.2应用在企业筹资中

筹资渠道选择对企业纳税筹划产生深远影响，目前企业筹资渠道主要包括金融机构、个人举债、非金融机构等渠道。在纳税筹划工作中，应根据不同的融资方式选择差异化的管理方法。企业筹资方式决定纳税中是否对相关项目进行扣除。根据纳税管理相关规定，公司对金融机构的筹资以企业借款形式进行核算，在有效期限内产生的利息支出，可在整合企业所得税前扣除，不纳入税收核算中。而企业向非金融机构筹集的借款，应按照低于同期贷款利率的数额进行抵扣，执行纳税优惠政策。权益融资和债务融资是企业筹资的主要方式，通过对不同筹资方式选择，增加企业财务核算能力。根据企业经营和管理规定，在投融资和筹资选择中，相关人员应分析企业发展前景，对企业流动资产和负债进行核查，在此基础上，选择合适的税务筹划方法，提升市场竞争力。纳税筹划理念下，对可行性筹划方案进行制定，并且融合成本管理理念，将债务成本从企业纳税核算中扣除，并且增加过程管理能力，使得企业纳税核算更加科学合理。同时，在成本控制中，应注重冲减所得税税基，将债务资金作为企业减少税基的有效方法。债务资金具有不稳定性特征，满足企业经营管理紧急需求，因此，在会计核算中，应对这部分资金进行单独记录，不可将其作为永久性费用进行核算，防止企业发生亏损。而权益资金则作为企业费用列支项目，不可将其在税前扣除。企业为提升自身综合实力，对内部管理系统进行优化，应注重开展税务筹划工作，对影响企业税务筹划因素进行控制。筹资过程中，企业应形成优先权，根据合理的规章制度，对涉税业务进行规整。但是，税务筹划工作中，应坚持合法、合规原则，不能存在偷税漏税问题。随着纳税筹划管理制度完善，企业财务管理人员应提高自身工作能力，通过合理筹资管理方法，降低企业税务负担。企业筹资中，也应用到了融资租赁模式。值得注意的是，企业融资租赁中产生的费用与企业固定资产不产生矛盾，相关项目只会增加企业融资租赁的净利润收入。租赁方应按照相关规定将租金在税务筹划前进行扣除，同时考虑到融资租赁属于固定资产一部分，需要计提固定资产折旧准备，进而减少纳税基数，降低企业税务负担。此外，财务管理人员也对企业权益资金进行了税务筹划。权益资金和债务资金在税务资金筹划中具有明显不同，实际操作中，只能在纳税后盈余中，对相关项目进行扣除，使得纳税后中的资金余量获得增加。综合分析这一效应，企业方面应选择发行权益类资产和负债，降低纳税额度，继续扩大企业所得。

2.3在生产经营中应用

将纳税筹划与企业生产经营活动进行结合，增加对固定资产、存货和收入结算的筹划，是提升企业内部控制能力的有效方法，应对此提高重视程度。企业固定资产具有稳定性特征，对企业经营与发展产生重要影响。因此，需要加强对固定资产的税务筹划，应用与企业自身发展相适应的折旧方法，并且在现有税收制度和法律政策下，对核算方式进行优化。例如，选择直线法适应税率上升，加速法适应税率下降。对存货计价方法进行合理选择，也是税务筹划工作的重要组成部分，相关方法被应用在原材料的购入与核算中。通常情况下，使用先入先出法应对原材料价格走低。即在原材料市场价格变低时，可直接购入，将材料进行入库，当市场价格高于进货价格时，可销售剩余材料，获取中间价格差，作为经济利润新的增长点。实践应用中，可使用加权平均和移动加权的方式，对材料价格变动情况进行调节，以上述方式进行计价，降低价格波动对企业利润带来的不利影响。纳税筹划中，对企业收入结算方式进行了选择，通过优化收入确认方式，影响企业纳税额。例如，在税务筹划中，考虑到以直接收款销售物和货到付款销售物手续和时间不同，会计管理人员可对收入结算方式进行不同核算，用以调节收入确认时间，进而起到延缓纳税时间的目的。税收筹划是一个综合的改变，在企业发展中，起到关键作用，是企业合理降低纳税负担，增加经济利益的有效手段，应对税务筹划工作方法进行完善，健全纳税管理制度体系，对企业生产与经营进行合理调整，发挥纳税筹划对企业发展重要作用[2]。

2.4纳税筹划案例解析

以企业增值税为例，对案例筹划工作进行分析。增值税是商品或劳务在流通中产生增值额，以此为计税依据，进行征收的流转税。企业可通过纳税筹划方法，增加管理力度，对纳税额进行降低，减少企业负担。案例分析如下：某电力有限公司纳税符合增值税方案。企业年应税销售额600万元，则适用13%增值税税率，可抵扣项目金额累计200万元。将企业作为一般纳税人，进行纳税筹划，则增值税额为52万元。相关核算方式：（600×13%-200×13%）=52万元。对纳税行为进行筹划，则企业应纳税所得额变为600×3%=18万元。以上通过对涉税业务进行规整，能够适当降低企业纳税负担，提升企业管理与财务控制能力。所得税也是企业纳税支出的重要组成部分，应根据税务筹划原则，对企业所得税进行筹划，使用税收优惠政策降低企业纳税负担。所得税也是企业在经营中设计的主要业务和其他业务合并税种。某企业位于自由贸易港，享受企业所得税优惠政策。税务制度改革后，企业进行税务筹划，降低了企业纳税负担，在多种纳税方案中选择有利于税收利益最大化的决策方案，并且具有合法性，确保企业筹划工作有序开展。税务筹划成为企业财务管理重要组成部分，新时期，企业应不断强化自身管理能力，对企业纳税制度体系进行完善，通过纳税筹划节约支出，促使财务管理模式深化。为强化管理力度，应对积极推动税务筹划工作理念落实，对企业财务管理方式进行升级，为企业发展提供支持。

结论

综上所述，纳税筹划对企业发展产生重要影响，能够降低企业经营成本，增加经济收益。在企业财务管理中，应增加纳税筹划能力，制定科学有效的纳税管理方案，将税收筹划理论应用在企业筹资和生产经营实际中，使得内部管理更加科学有序。未来企业发展中，应重视纳税筹划思想，注重在最新税收政策和会计制度框架下对纳税筹划方案进行调整，实现企业经济效益最大化。

参考文献

[1]于娣.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J].商场现代化,2018(08):155-156.

[2]唐亚林.税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略[J].财会学习,2020(13):45-46.

作者：许海恋 单位： 海口江东新区管理局