税务会计发展趋势与企业纳税筹划浅析

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摘要：由于经济的快速发展和社会分工的日益明确，我国企业会计准则与税收政策也发生了很大的变化，税务会计也逐渐从传统的会计当中分离出来，形成一门独立的关于税法的学科。但我国会计制度的发展还不够完善，很多中小企业没有设置税务会计这个岗位，因此本文将从税务会计的发展趋势以及企业纳税筹划的具体措施来分析并给出合理化的建议，这对我国的税收制度改革发展具有现实意义，同时也一定程度上推动了我国市场经济的发展。

关键词：税务会计；发展趋势；纳税筹划

一、引言

税务会计不同于以往的财务会计具有核算和监督两种职能，税务会计是在税法所允许的范围内，对公司发生的业务进行税务筹划、税金的核算以及纳税申报的一种会计方式，税务会计的职能可以督促企业纳税人依法履行纳税义务，保证国家获取稳定的财政收入，同时也有效地维护了纳税人的合法权益。

二、税务会计与纳税筹划

（一）税务会计的目标

企业税务会计的目标主要与两个方面有关系。一是国家税法的总体目标，国家税法的总体目标是通过法律的手段监督纳税人按时纳税，保证全体社会人员可以平等地依法纳税，进一步促进我国市场经济的发展。二是税务会计的技能水平。会计人员的水平也充分地反映了企业的财务经营状况，他们通过分析企业的财务情况为领导提供合理化的决策信息，保证纳税管理工作更加有效率地开展，根据有效的税务筹划降低企业的财务风险。

（二）税务会计的职能

税务会计的职能主要包括两个方面。第一，坚持贯彻实施国家相关税法政策，税务会计不同于传统的财务会计，其将税法法律法规与会计核算职能相互融合，在企业进行生产活动时进行税务核算。第二，税务筹划要在税法允许的范围内，税务会计人员可以根据公司整体的资金、生产经营状况、利润的分配，进行事务方面的筹划，主要包括纳税申报、开设发票、预测核算税金等工作内容，从而寻求更好的纳税方式，尽可能地减轻企业的税收负担，将企业的纳税成本降到最低，从而提高企业的经济效益。

（三）纳税筹划的理论研究

纳税筹划就是财务人员对企业中的一些关于税务方面的业务进行分析并给出合理化方案，从而将成本降到最低的一种方式。企业的纳税筹划主要包括避税节税、规避一些税收陷阱、尽可能实现零风险等几个方面。一般来说纳税筹划会产生一定的成本，其中显性的成本就是从事纳税筹划的财务人员在为企业进行筹划时发生的一些相关费用以及税收方面所缴纳的费用，而隐性的成本是通过合理利用税收政策，帮助公司避税和减少应纳税额发生的一些应税项目与税收优惠项目之间的差异费用。纳税筹划也是具有一定的风险的，因为外部环境以及政策的多变性，纳税筹划具有时效性和很大的不确定性。如果没有具体地研究一些税收政策，很可能会造成公司资金的流失，以及财务出现一些税款风险。

三、建立相对独立税务会计的重要意义

由于我国现阶段财务制度不断完善以及正处于经济改革发展的关键时刻，很多中小企业并没有设置税务会计这个岗位，甚至只有一个会计人员或者没有，这其实是企业为了减少职能部门的岗位降低员工成本，但同时这会增加一些企业的风险成本，造成对税务方面的忽视。设置税务会计对每一个企业来说都是至关重要的，建立相对独立完善的税务会计体系有利于增强财务会计的核算灵活性。当财务会计与税务会计相互独立时，各自拥有自主权，这样政府就不必进行过多的干涉，财会人员也可以更好地为企业提供更多有利的决策信息。这有利于进一步巩固会计学理论基础，完善会计学科体系，同时也保证了税法的严肃性和政府实时有效监督企业按时缴纳税款。税法政策的包含面较多，而相对独立的税务会计可以和财务会计各司其职，在充分了解国家政策的前提下根据税法选择优惠的税收政策和条款，有助于帮助公司核算税务，从而达到节税的目的，提高企业的税务筹划水平。

四、当前公司税务会计存在的问题

（一）新的税收制度使会计工作难以进行

中国的税收制度逐渐完善，每个组织都澄清了一些具体的税务流程和操作方法。如今，税收制度也在不断变化，但当新制度与会计相结合时，会出现一系列问题。虽然有些方法对税收友好，但它们不适合会计，因此很难将两者结合起来。一个组织内的会计人员在处理会计工作时会有一些小问题，虽然问题很小，但对机构来说不能忽视，这些员工在处理税务会计工作时更有可能犯错误，这不利于会计机构的成功，他们提供的财务报表是一个战略选项。

（二）工作难度增加

各机构的会计人员会在开始工作前系统地学习，一些机构还会对会计师进行职前培训和评估。当两者合并时，会计人员一方面很难适应这种工作氛围，另一方面，他们的专业能力相对较弱，这大大增加了员工工作的困难。税收制度和法律之间必须有区别。在处理税务会计工作时，机构应首先考虑一些会计准则，并在此基础上修改一些税务内容，以便公司可以根据税务会计业务的结果实施战略规划，在如今的法规下，即便结合了会计与税务，仍旧有一些更为深层次的事务需要更为专业的税务会计来完成。

五、针对公司税务会计存在问题的对策

（一）建立完善的税务会计制度

完善企业的会计师管理体系制度，逐渐完成企业的税务与其他会计事务的分工。国家关于会计的相关新法律法规出台后，企业领导可以根据这些法规计算会计师的业务工作支出，削去这些事务的资金支出。因为只有当税务会计师的事务与其他会计师的工作完全分开时，公司才能关注到税务会计师的作用。即使税务会计师与其他会计的工作对象、会计主题、基础和目的不同，但对于企业而言，税务会计师既要有完整的税务理论知识，又要具备良好的财务会计知识，以使公司更顺畅地运营。

（二）加强公司税务会计管理

国内应该改善目前的会计管理，加快我国的财务会计和税收会计的分离进程。根据相关政府法律法规，市场里的公司可以计算会计师的工作成本，减去会计业务的消费成本。如此，为了适应国家飞速发展的进程，切实保护公司的商务利益，税务会计师就应运而生了。我们只有将税务会计与财务会计的业务逐渐分离开，企业领导才能发现并关注税务会计的业务内容，这样，公司的税务会计有了专业的税务会计培训，就可以全身心地钻研税法知识，学习税务法律法规，以帮助公司更好地发展。当税务会计师能够精准计算出企业所需缴纳的税务款项时，便能促使公司健康、良性地发展，为企业谋得更多的利益。

（三）提高税务会计师的素质

社会在不断发展，企业的经济也在不断地发展，因此，企业对税务会计师这样专业的人才有着大量的需求。但现在，一些公司出现税务人才短缺，对高素质高能力的人才有大量的需求，包括税务经验以及会计和管理技能。因此，更应该提升税务会计师的素质，提高其多方面的专业能力。并且，税务会计师必须具备优良的职业素养，改善各种税务业务，切实提升税务会计师对逃税避税的看法理念，如此也是为我国的税法改革另辟蹊径。

（四）创建一个专业部门

一个新公司成立之时，财务部门也相应成立，企业才能有条不紊地处理财务问题，但没有专业的人员去解决企业税务问题。当财务部门成立时，也应该组建一个专门负责税务的机构，公司应当授权人事部门为这个税务部门雇用合适的税务会计师，或为组织内的员工进行一些内容培训，以了解业务，甚至提高其内部员工的实际能力，这对员工和组织都有好处。如果组织的发展范围很大，则指派专业财务会计师负责税务会计，以便员工能够向组织提供更准确的会计结果。国家还应引入一些相应的法律法规或组织特别考试，使税务会计更加统一，以便公司员工能够更积极地实施税收会计工作。

（五）改进税务项目的内容

我国的经济飞速发展，国内的税收法律制度仍要不断完善才是，因此改善税收项目的现状很重要。如今，中国的公司税项目类型复杂多样，使税务官员难以管理。所以，我国还应该尽快整理和完善税务项目的内容。

（六）加强监督

一些工作内容必须由不同部门的员工一起完成，这样每个员工需要完成的工作内容必须明确，并且应提前规定原则，在职人员的一项职责就是不能推脱对彼此的责任。当出现问题时，应该可以找到负责内容的管理人员。在为员工安排内容时，他们必须严格遵守这些内容，以确保员工的责任和完整的内容质量。组织领导人不仅应该为员工分配任务，还必须准确了解这些知识，以便组织领导人对员工发挥监督作用，并促进工作的有序开展。不同部门之间的工作必须有明确的责任和权力，共同解决问题，以提高员工的工作能力，并提高组织处理紧急情况的能力。

六、我国税务会计的发展现状及存在的问题分析

（一）我国税务会计的发展现状

1.税收征管与会计核算制度不同步。新税法颁布的制度有一部分中小企业并没有办法适应，尤其是一些增值税小规模纳税人和一般纳税人的角色互换使税务的核算更加复杂，再加上这些小企业一般都没有专业的税务会计或者会计主管，对税务知识运用也不熟悉，很有可能造成漏缴税、多缴税的情况，税务人员有时候对相关职责的追踪并不是很积极，有一部分企业在税收核算之后，会出现一种比较混乱的状态。2.缺乏统一规范的核算制度。我国的会计制度比税收制度有更长的发展历程，但对于税收会计核算只是在应交税金的科目下设置了科目，各个税种之间相互独立又比较繁杂。如果没有很熟练地掌握税收的核算方法，财务人员就很难了解并掌握税款缴纳的方式。3.税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督。就目前来说，我国会计人员的管理方式是由财政部门培训发证及考核，税务机关对会计核算的工作缺乏监督。虽然有时税收征收管理法中有规定一些处置条款，但因为管理制度不完善，对账簿混乱以及核算制度不明确的企业，仍然没有办法做出规范性的处罚。

（二）税务会计发展存在的问题分析

1.税务会计与财务会计矛盾突出。财务会计人员的主要目标是通过报表向企业管理者提供企业的一些财务状况和经营成果以及利润的变动，有利于决策者决策的实施，而税务会计是根据税法正确的计算，保证企业依法纳税，有利于实现国家的公平税收。2.缺乏统一规范的税务会计体系。在一些中小企业中，税务会计不太受企业管理者的重视，税务内容往往被认为是财务工作者的一部分工作内容，而一些小企业更是没有关于税务会计的岗位，在遇到一些税务问题时忘记登记会受到税务局罚款，在这种情况下，很有可能导致企业进行偷税漏税。会计制度不够完善，在遇到相关税务方面的问题时，一些小企业往往会寻找一些财务公司的税务咨询顾问人员帮他们进行解答，但因为每个企业的管理制度都不同，所以这样的情况下很有可能造成知识规模制度不匹配、资源成本浪费的现象。3.税务会计的人才储备不足。会计专业一直是我国高考考研较为热门的一个专业，但初级市场的会计人员其实已经供过于求，而高素质能力强的会计人员往往缺口很大，尤其是税务会计更是少之又少，很多只有在财务咨询机构才会有专门的税务人员。此外，会计是一门实践性很强的学科，很多企业在招聘时为了节省成本会倾向选择有相关经验的人，基础会计的薪资水平低于大部分行业，一些毕业生为了高薪工作会选择转行或者在一两年后选择其他行业，这也造成了会计人才的流失。

（三）我国税务会计发展问题的对策分析

1.税务会计与财务会计适度分离。企业应当将税务会计从财务会计当中分离出来，使其成为一个独立的岗位。税务筹划是企业财务筹划的重要组成部分，而税务筹划的主要原则是遵循成本效益，达到利润价值最大化的目的，但实际中一些企业的税收方案并不太合理，达不到预期效果。一般来说，纳税人为了节约一部分税收费用会选择最优的筹划方案来支付额外的服务费，当节约的税收费用大于服务费时就实现了成功的税收筹划，但这也并不代表要牺牲公司的整体利益，税收筹划的目的是让企业提升市场竞争力，这样的模式可以提高税收工作的效率，同时也可以减少企业不必要的纳税成本，同时在一定程度上避免了税收方面的一些问题。2.完善税务会计体系。税务在我国还并没有完全成熟起来，目前还没有办法适应我国社会经济的发展。很多企业的税务系统并不完善，这样就会导致在税务方面核算并不准确，税源的监控也失去了效应，国家的税款也因此会损失一部分，而先进的税务会计模式可以更好地帮助企业完成税务方面的工作，不断完善税务会计管理制度。在税收征管方面应该考虑一般纳税人与小规模纳税人的纳税方式和制度，不断加快税务会计的建设步伐，税务机关只有认可了企业的税收筹划方案，企业的具体工作才可以继续开展，因此，企业应当加强与相关税务机关稽核时的沟通和联系，这样才有助于降低涉税风险。3.加强对税务会计人员的培养。税务会计是一门专业性很强、经验丰富的岗位，需要既要懂得税法又懂得会计知识的复合型人才。为了满足未来市场经济的发展需求，我们应该注重税务会计方面的人才培养。高校可以减少一些会计、财务等专业，适当增加一些税务会计专业，从而保证生源的充足，高校也可以通过人才引进的方式，引进一些税务会计方面的优秀老师来授课，同时提升高校会计人员的专业知识技能。很多中小企业常常因为不懂税收政策，而经常遭到税务局的罚款。因此，税务会计人员的专业素养是企业税务会计工作质量的有效保证，可以对优秀的会计人员进行重点培养，给他们提供一些进修的机会，多出去学习和交流先进的税收政策，提高他们的工作技能。

七、结语

我国的税收和税务管理制度一直在不断地变化、不断地发展，虽然取得了一些显著的效果，但仍然与西方发达国家存在一定的差距，因此我国的税收会计人员应取其精华去其糟粕，学习先进的国外经验。本文通过对我国企业中税务会计和税务筹划的理论和现状进行研究分析，给出一些可行性的解决方案，目的是提高人们对税务会计工作的重视以及进一步提高企业纳税筹划的规范性，预防和减少风险的发生，及时调整好企业的生产结构，更好地实现效益最大化。

参考文献：

[1]吕春梅.税务会计发展趋势与进行企业纳税筹划研究[J].经济研究导刊，2013（16）：144-145.

[2]龙雪莲.税务会计的发展趋势与企业纳税筹划[J].中国经贸导刊，2013（26）：46-49.

[3]史淑芹.我国税务会计的基本理论研究及其体系构建[D].沈阳：沈阳工业大学，2003.

作者:夏月 单位:南昌师范学院