企业纳税筹划在市场经济发展中作用

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摘要：伴随市场经济发展步伐的加快，企业纳税筹划程度和基础直接影响着企业财政支出程度，影响企业源配置、影响市场经济发展领域的积极主动性，降低了市场经济运行质量和水平。因此，本文通过对企业纳税筹划、市场经济等概念阐述，深入理解企业纳税筹划和市场经济的关系，全面分析企业纳税筹划对市场经济发展带来的影响，进一步掌握企业纳税筹划在市场经济发展中的作用及带来的影响，进一步分析企业纳税筹划的作用，了解企业纳税筹划对市场经济发展的重要性。根据企业纳税筹划的概念、影响、作用，总结出加快构建企业纳税筹划在市场经济发展中的作用机制，市场经济运行的规范性，市场经济关系的明确性，以推动市场经济的良性发展。

关键词：企业纳税筹划；市场经济；作用机制

一、概念

（一）企业纳税筹划

现阶段并没有对纳税筹划统一定义，然而其本质上是一致的。纳税筹划是指纳税人为减少企业纳税负担，在国家税法允许范畴内，对企业生产经营、投资及交易进行的各项安排。节税筹划是纳税筹划的一种形式，是指纳税人根据相关政策通过合法手段，采用优惠条款，实现减少企业税收的经济行为。筹资方案避税法是指通过筹资技术促使企业获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要是通过筹资渠道和还本付息的两项内容。从根本而言纳税筹划是纳税技术的总称，主要目的是为扩充纳税人合法税收权益。达到为企业省税的目的。强化纳税意识，通过纳税筹划能够进一步提升企业经济效益，帮助企业加强财务水平。

（二）市场经济

主要是通过市场配置社会资源的经济形式，在商品或劳务交换的场所或接触点进行市场交易。市场可以是有形的，也可以是无形的。在市场上从事各种交易活动的当事人，称为市场主体。市场主体以买者、卖者的身份参与市场经济活动，活动中不仅有买卖双方的关系，还会有买方之间、卖方之间的关系。而市场经济体系中有两个部门，一个是公众（消费者），一个是企业（厂商）。两个部门的相互关系，可以说明市场供求的一般原理。

二、企业税收筹划特点

（一）合法性原则

税收筹划中合法性原则是十分重要的。企业税收筹划过程中需要正确认识并严格遵守国家相关税法政策及法规，在确保没有违背国家法律法规情况下方可制定企业税收筹划方案。伴随我国相关法规变化，企业税收筹划也需要进行不断调整。为此企业需结合现有法律法规进行纳税筹划，不得存在隐瞒、欺诈行为。

（二）成本效益原则

企业在进行税收筹划时需为制定筹划方案付出一定成本，企业之所以开展税收筹划主要目的在于减少企业税收负担将企业利益最大化，为此企业在进行税收筹划时必须遵循成本效益原则，并对比税收筹划税收收益及成本费用，只有当税收收益大于成本时，才能够实行税收筹划方案。

（三）整体性原则

税收筹划中的整体性原则表现在两个方面。第一，从空间角度而言，企业在实行税收筹划前需要充分考虑税收筹划方案的税负影响。税收筹划工作重点应该侧重于企业税负的轻重。第二，从时间角度而言，企业税收筹划不得重视短期利益，而忽略税收后所带来的税务减轻。只有确保企业长期税收减轻才能够促使税收收益，税收筹划方案才能进一步实现。

三、对市场经济发展的影响

（一）有效减少企业运营成本

企业生产经营最终目的是为获得利润，这也是企业的终极目标之一。若企业生产经营效益不在范围内时，为提高利润就会减少成本。而企业税收筹划就是以国家相关法律法规为基础通过合理的手段及方式减少企业纳税成本措施。与偷税、漏税等行为相比之下税收筹划能够有效减少企业税收成本，也是国家允许的行为。从我国改革开放至今，市场经济发展逐步完善，各个企业也纷纷制定相关制度，对成本约束也更加明显普及，企业不再如同往常一样只重经济忽略管理，而是对企业内部、外部进行严格控制管理。而企业税收筹划是帮助企业有效减少成本的手段，在合乎法规前提下减少企业纳税成本，促使企业经济利益最大化。

（二）完善企业财务管理制度

财务管理在企业生产运营中十分重要，财务管理对分配企业资源、评价业绩都起到重要作用。能够将企业资金进一步调配，促使企业进一步发展，并建立企业控制体系。而企业税收筹划能够对企业经济活动进一步平衡。也就是说在企业经济活动开展过程中，税法是基础，企业发展目标是前提，通过企业经营活动、财务活动充分将税法与企业发展目标进行融合，并结合相关税收法律法规，调整企业发展经营活动，达到平衡企业经营风险的目的。

（三）有效提升企业经营管理水平

在企业发展历程中固定资产折旧是影响企业利润的主要因素之一，及时入账企业固定资产折旧是确保企业利润真实性的前提，同时企业需要主动进行缴税并承担产生的利息费用，实现企业资金筹划。企业税收筹划制定需要根据国家相关税收政策及法规内容进行，并对企业固定资产进行核算，为提高企业经营管理奠定基础。并利用税收筹划对企业利润进行平衡调节，而这也是税收筹划的重点内容。

（四）有利于形成良好企业文化

税收筹划不仅能够减少税收成本，同时还可以促使企业不断完善管理制度，在这些条件基础下对企业形成良好的企业文化具有重要作用。现阶段我国多数企业仍然处于粗放型管理阶段，为此多数企业都面临社会转型时期，为此企业需要从以往的粗放型管理模式更新为集约型发展，而良好的企业文化是重要前提，若企业具有明显的纳税意义，能够按时积极主动的完成纳税义务，则对企业发展带来一定保障，同时加强企业自身竞争力，从企业内部提高企业团队凝聚力，促使企业完成资源充足，获得重新洗牌机会，逐步在市场经济发展中具有更高的优势之处。

（五）确保企业利润最大化

企业实际生产运营中在制定投资选择时候，当所得税税率高于投资企业时，就可以通过税收筹划对投资企业延期或不对企业分配利润，降低企业自身税务负担。反之，若被投资企业处于亏损状态时，就会以税收筹划的导向性为举，对企业利益进行合理分配，实现企业利益最大化，避免由于税收而带来更多的亏损，在分配合理的前提下整体提高公司效益，为企业增加资产总额，促使企业利润最大化。

四、企业税收筹划中存在的问题

（一）企业对税收筹划认识不充分

在我国经济高速中，建立税收制度认识较为缓慢，且由于企业在税收方面的管理体系尚未完善，执行税收部门趋于形式化，从而导致企业对税收筹划认识度不充分。多数企业认为税收筹划与偷税漏税实质接近，然而这种传统观念对税收筹划具有一定曲解。税收筹划与偷税、漏税虽从本质而言都是为企业有效节约成本，然而税收筹划是具有法律支撑的，偷税漏税则是违反相关规定的行为，需要负相应责任。

（二）忽略企业税收筹划风险

税收筹划运行是基于法律支撑的，具有一定合法性。主要帮助企业节约运行成本，现阶段多数企业都能够对税收政策进行充分了解并与企业税收结合，然而企业却忽略税收筹划风险。税收筹划风险是指企业在对经济收益做出筹划时，忽略经营活动中其他的不可预测性，使得企业实际效益与目标收益存在差异。此外若企业对税收筹划和偷税漏税没有进行本质区分，就会在制定税收筹划时无法正确把握，进而阻碍税收筹划的施行。

（三）企业税收筹划水平较低

近几年，我国在税收监管方面逐步加大力度，部分纳税人逐渐形成良好的纳税意识。然而从实际现状来看，虽然税收方面得监管工作有明显提升，然而企业整体税收筹划水平低，且实行税收筹划质量低，企业实行的税收筹划方案效果也差强人意。

五、企业纳税筹划对企业发展的作用

（一）体现企业财政发展水平

企业纳税筹划数量规模越大，越能体现企业市场经济发展水平，越能体现企业纳税筹划基础，企业纳税筹划越高，企业市场经济发展水平越高，市场经济发展领域越多，企业纳税筹划来源途径越宽。各种配套设施就越完善、配备越齐全，发展速度越快，投资兴业者越多，能够满足当地市场经济发展需求，特别是市场经济发展中遇到重大挑战、重大问题，急需要资金解决时，如果当地企业纳税筹划雄厚，就能够及时解决这些问题，促进市场经济又快又好发展。如果企业纳税筹划基础薄弱，仅仅在等靠要，就会阻碍企业市场经济发展步伐的前进，因此，企业纳税筹划对市场经济发展的作用越来越重要，企业纳税筹划与市场经济发展是相辅相成、互相制约的。

（二）规范企业管理

当地企业纳税筹划雄厚，来源渠道多，企业行政管理过程中，在实施调控经济中，就不会乱用、转移、举债等方式去发展市场经济，就能够充分利用好当地企业纳税筹划，促进引进来的项目投资。不会随意拖欠农民工工资，拖延项目工程款，让各项、各类投资运行科学化、合理化、制度化、常态化，全面促进投资产业高质量、高标准运行，使企业纳税筹划产生实效性、多元性、多样性、层次性。全面促进企业发展经济规范化，宏观调控标准化、实施经济调控高效化，全面促进企业财税体制改革科学化、持续化。

六、企业纳税筹划在市场经济中的作用

（一）优化营商环境，扩展企业纳税筹划来源渠道

各个企业在发展过程中都应该加强企业调研，制定更多有利于企业发展的相关方案，加快构建和谐的营商环境，创新和优化企业注册流程，相关部门不定期深入企业，为企业排忧解难，让企业能够安心生产发展，创造更多企业纳税筹划。广泛开展招商引资活动，发展壮大该区域的第一产业、第二产业、第三产业发展，培育更多规模以上企业，创造更多企业纳税筹划价值，提高企业办事效率、发展效率。此外企业组织考察团进行异地交流，引导企业在发展中，应该善于借鉴国内外企业先进管理经验和先进管理技术手段进行科学管理，科学发展企业、壮大生产规模。转变传统管理方式和手段，积极主动适应当前市场竞争和国际化经营的需要，只有借助于现代的信息技术手段，才可能实现企业信息与服务管理的精细化和现代化。

（二）加强党建引领，促进企业纳税筹划科学发展

非公组织管理部门应该加强党建引领，发挥部门职能，把企业需要解决的问题纳入党建工作范畴，让企业积极主动推进党建工作，提高党建引领企业科学发展、健康发展、持续发展的思想意识。通过精准把握市场动向，积极向企业反馈原材料的价格变动趋势。发挥行业协会的作用，企业集中采购原材料和电力，降低原材料和用能成本。引导企业通过推新品、推精品、推中高端产品的方式，来解决原材料上涨带来的经营压力。狠抓制度建设。进一步完善减负领导小组联席会议制度，加强政策传达落实。进一步完善信息报送制度，从严要求企业各个部门每月报送减负落实进展统计表，每季上报减负工作总结，及时掌握企业各个落实惠企进展。继续加大降成本力度。加强中央相关政策的研究和跟进，加大政策宣传和政策落实督查工作。发挥企业纳税筹划政策作用，提高企业直接融资比重，推进贷款结构优化。继续深化行政审批制度改革，持续深入推进降低企业税费负担、融资成本、人工成本、用地成本、物流成本等，减轻企业负担，激发市场活力，提振企业信心。引导企业转型升级。针对现有的建材、化工、纺织、食品加工等传统优势产业，以技术改造为重要抓手，以“智能化、高端化、绿色化、生产服务化”为发展方向，加快推动产业、企业、产品转型升级，同时大力发展新兴产业，促进产业向中高端迈进。破解企业资金短缺难题。进一步加强企业与银行合作，健全银行、企业两方协调机制，完善企业信用担保体系，积极拓展企业融资渠道，鼓励金融机构创新金融产品，有效降低企业融资成本。

（三）规范财税管理，使财税作用发挥更精准

在新时代、新环境下，为确保市场经济发展中的企业降成本有实际性的提升，各个企业应该主动转变作风、转变服务观念，提升财税管理效率，提高法律、政策的透明度和规范性，为国内外投资者创造一个良好的投资环境。注重软成本，可以弥补投资环境硬成本的不利因素。事实证明，若企业能够简化项目流程，则能够有效降低财税成本。为此，各个企业需要严格按照相关审批程序，简化项目流程，提高自身诚信体系，努力建设高效率、高质量的企业。此外企业需要加大层次建设，规划大物流、大工业、大商贸方面的项目建设，为吸引更多招商投资提供更多优质的共享资源，并通过“有所为，有所不为”的宏观调控，为财税管理选择更科学、更前瞻的决策方案。

（四）加强税收监督，促进财政资金使用专一

企业审计部门需要认真贯彻执行部门监督职能，履行法律赋予的监督权力和义务，做好职权范围监督，建立和完善行政监管、司法监管、自律监管、社会监管等监管多层次多管齐下，各司其职，相互制衡的外部监督管理体系，增强市场经济发展和企业纳税筹划监管透明度，有效发挥外部审计对企业纳税筹划监管的补充作用，促进企业市场经济健康稳定发展。此外企业审计部门定期或不定期对企业纳税筹划部门内部业务活动和财务等方面进行检查监督，规范企业纳税筹划信息化系统管理运作，通过制定成文的管理规章，对整个企业纳税筹划信息化建设进行整体规划，以企业纳税筹划人员的集中管理为前提，制定统一的数据计算口径，统一上传与下达方式，优化企业纳税筹划业务流程，加快企业纳税筹划信息的流转，实现企业部门与部门之间数据交流的畅通无阻，加强企业纳税筹划信息的整合性，为市场经济决策提供有价值的信息。

（五）健全制度，提高财税收支管理水平

完善企业纳税筹划管理机构，健全内部控制制度，需要完善相关法律法规的体系，建立建全合理科学的企业纳税筹划监察机制，为维护企业科学运作提供法律的保障，加强对监管机制的建设，制定企业纳税筹划管理的准则，以及加强对企业纳税筹划机构的监察，制定相关法律政策，为保证企业机构的监察功能需要严格施行相关法律法规，惩戒企业失信违规行为，强化社会监督。还需要发挥自律的监察，需要自律组织的参与，企业审计部门应加强对企业纳税筹划管理人员的监管，提高企业纳税筹划管理人员的法律法规意识，以及监察意识，让监察参透于市场经济发展中，及时发现不必要的企业纳税筹划风险，达到风险控制的作用，为市场经济长远发展提供良好的基础。加强企业纳税筹划内部的监督机制，构建独立的财务审核机构，保障财务信息的透明度，在适当的时候，还可以引入第三方监督机构，以此来保障企业税收信息的安全性。

七、结语

随着企业纳税筹划体制改革战略的实施与推进，为市场经济发展提供了一定的机遇，但是也存在着一些潜在性的问题。应该创新企业纳税筹划机制，只有这样，才能保证市场经济的可持续发展。同时这就需要相关部门在实践中，去了解和分析这些共性问题，通过企业纳税筹划的管控制度对其加以规范。只有这样，各个企业才能够从根本提升自身的企业纳税筹划管理水平，在新形势背景下，促使企业纳税筹划在市场经济发展中发挥应有的作用和价值。

参考文献：

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[3]李芬芳.关于企业纳税筹划对市场经济发展的影响分析[J].中国集体经济，2018（10）：91-92.

作者:杨美玉 单位:邹平市卫生健康保障中心