企业纳税筹划风险研究3篇

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企业纳税筹划风险篇1

摘要：进入二十一新世纪，社会飞速发展，许多事物都有着日新月异的变化，创造了更好的社会环境。与此同时，经济的不断发展带动了各个企业的不断进步，在社会各方面的推动下，帮助了企业的成长。企业之间的竞争越来越严重，竞争的最终目的都是为了得到更多的利益，企业纳税筹划是企业内部控制利益的一个非常重要的步骤，本文将通过分析相关内容来研究企业纳税筹划风险中存在的一些问题。

关键词：企业；纳税筹划；风险；问题；研究

纳税筹划这项工作是非常重要的，如果企业的相关部门做到非常优秀，就能够在最大程度上提升企业的经济利益。当然，一切的操作手段都必须在法律的允许范围内的，一切违法犯法的行为，企业都不能够触碰，否则后果不堪设想。

一、纳税筹划风险的内涵与特征

（一）纳税筹划风险的内涵

所谓的纳税筹划，是指企业在自身采取了一些措施，从而减少纳税的数额，帮助企业收获更多的利益，但是如果在其中涉及了法律触犯了法律，就会得到非常严重的后果，所以纳税筹划工作是有一定的风险指数的。在进行这项工作过程中，企业的相关人员一定要保证不触犯法律，严格遵照法的要求来减少纳税的数额，一切违法犯法的行为，坚决拒绝。对于企业缴税进行的一系列工作，都需要在法律的允许范围内开展，例如使用税收优惠政策，从而实现减免税额的目标，其次，纳税筹划工作还有另一个意义，那就是在降低税负的基础上，从而实现企业收获更大的利益。总之，纳税筹划是一种工作，也是一种手段，是工作人员在法律的要求中使用各种优惠政策采用各种手段来减少企业的纳税。

（二）纳税筹划风险的特征

纳税筹划需要涉及的范围是非常广泛的，相关的工作人员需要考虑各方面的优惠政策使用一些必要的手段来减少企业纳税的数额。在其中工作的各个层面，各个步骤都需要涉及相关的法律，所以工作人员在工作之中一定要认真仔细，避免触犯法律规范，从而带来严重的后果，影响企业在众多竞争中的影响力。再者，由于纳税规划是具有一定的风险的，而其风险指数是否较高，得益于工作人员在其中是否认真地按照法律要求进行工作。由于纳税筹划是包括在企业的风险管理范围内的，所以其具有较大的风险性的特点是非常的明显的。之所以纳税筹划具有风险性，是由于该项工作的本身具有的特性而决定的。除此之外，这项工作还比较得复杂，在工作之中，需要考虑多方面的因素，例如该项工作是否触犯了的法律、该项工作是否使企业获得了更大的利益化、该手段是否降低了风险指数等等。

二、企业纳税筹划的重要性

（一）企业的纳税筹划是企业发展的趋势

随着社会的不断发展，经济前进的脚步不断地向前迈进，企业想要在市场上面具有更高的竞争力，就需要在市场上面占有一席地位。最终的目标就是让企业收获更多的利益，才能够提升企业的竞争力，总的来说，这是一个循环圈，只要有一方面好，就可以带动整个循环圈的壮大。企业的相关部门也是在不断的完善的，而财务部门在工作之中，不仅要管理好企业的财务，同时还要摸索如何减少企业的税收金额，为企业获得更大的利益。企业的纳税筹划并不只是一个企业所进行的一项工作，目前现状来说，每个企业都会有这样一个部门来使用国家的相关优惠政策，从而达到更大的利益。企业的纳税筹划是这个时代潮流下的衍生物，是社会的不断向前发展，从而出现了纳税筹划这项工作。与此同时，纳税筹划是一个非常复杂的工作，需要结合许多方面进行考虑。企业的财务人员在摸索税收的规律，与此同时，我国的税收相关法律也在不断地完善，政策也在不断地进行颁布与实施，所以两者是不断地进行进步的，相关的企业部门要与时俱进，跟进时代的脚步，严禁触犯法律要求。［1］

（二）现行税收政策是企业的纳税筹划的基础

市场处于一个不断变化之中，经济处于一个不断发展进步的阶段，总的来说，对于，企业而言，不仅要时刻观察市场的变化，还要观察国家政策的颁布与实施，以及是否调整相关的税收政策。由于纳税筹划这项工作时，具有一定的风险性的，所以相关企业一定要时刻观察我国的国情去向，从而更好地利用相关政策来减少税收金额，防止出现忽略相关政策，从而使纳税筹划这项工作中触犯法律要求，为企业带来巨大的损失的现象发生。时刻观察我国的相关政策的变化与浮动，不断地对企业的经营范围进行调整，针对制定的纳税计划进行改动，从而保障企业获得更多的经济利益。与此同时，还能够提高企业在市场上面的竞争力。我国的税收政策是根据时间在不停地变化的，他也是结合相关企业的纳税情况而有所改变，制度有所改动的，所以两方面是互相的关注与调查的，在企业的纳税筹划过程中，工作人员也要密切注意国家的税收变化。［2］

（三）企业的纳税筹划可以保障企业的合法权益

企业依照相关法律进行纳税是一种义务，企业在法律的保护下才能够正常地进行运行，从而获得更大的利益，企业在我国法律的相关庇护下能够茁壮的成长。企业的纳税筹划能够保障企业的合法权益，让企业在运行与竞争中有一定的权益，从而维护自身的利益。在企业的经营过程中，依法纳税是每一个企业的义务，遵守法律规章，就要依法纳税，与此同时，在这个过程中，国家也会按照法律要求对企业的运行进行保护。

三、企业常见纳税筹划风险分析

（一）企业纳税筹划的操作风险

在整个纳税筹划，过程中操作风险是非常常见的，因为整个过程的每一个操作步骤与环节都会存在一定的风险。如果在工作中，工作人员没有认真地参考我国关于纳税的变化，就非常有可能触犯相关的法律，从而影响企业在市场上的地位与行业之间的竞争力。第一，如果决策者不能够在第一时间内进行反应，一旦出现意外，没有及时地进行补救措施，就非常容易产生巨大影响。所有的工作人员的努力结果，最终的决策权在于领导人员，工作人员在其中扮演搜集材料，分析现状的角色，决策人员在其中扮演非常重要的角色，那就是决定是否实行该项计划，从而进行纳税筹划，减少企业的纳税金额。如果一些企业的决策者文化素质不高，工作水平较低，那么就非常容易，未纳税筹划的开展与实行带来一定的风险，从而造成一系列的恶劣影响，最主要的影响就是会有可能触犯法律，给企业的品牌带来负面影响。第二，工作人员及财务人员在工作中，如果所收集的材料不够准确，或者没有一定的实效性，也有可能会增加该项措施的风险。或者财务人员没有一定的工作能力，对于纳税筹划这项工作不是很了解，不能够对全局阵型一个掌控，很容易出现纳税成本过高，不能为企业带来更多的经济利益。［3］

（二）企业纳税筹划的法律风险

即使其按时进行纳税，能够得到国家的保障与相关的合法权益，但是一旦企业触犯了相关的法律，要求国家依旧会按照相关条例进行处罚与约束，所以在整个过程中依旧是存在法律风险的，并不是企业一旦按时交税，就不会受到任何的处罚，不存在任何的法律风险。首先，法律会依法保护任何一个公民与合法企业的权益的，但是不允许任何企业和个人通过非法手段来损害国家的利益。这是国家法律的底线，同时也是每一个人和企业都不可触碰的一条底线，一旦触碰这条底线，就会受到法律的制裁。在纳税筹划的过程中，相关收集材料的人员一定要认真仔细，保证所收集到的信息只有一定的时效性，在实施过程开始到结束，正式开始纳税的这个时间段内，该项国家政策一定要有效，否则的话就会有可能触犯到法律。同时，财务人员的理解能力一定要到位，如果在搜集材料的过程中理解出现偏差，也会造成非常严重的后果。

（三）企业纳税筹划的经营风险

企业在不断的茁壮成长的过程中，会遇到许多的风雨，也会面临许多的挑战，所以企业领导人员一定要在这个过程中乘风破浪，披荆斩棘，合理地解决在经营中的风险，从而更好地帮助企业不断地发展。市场的变化是多变的，在不断的发展过程中，企业所面临的风险也是丰富多样的，企业领导人员也不可能在发展的过程中预测未来可能会面临的风险，只有在发现风险的时候采取合理的措施来进行补救。任何事情的发展都存在不确定性，纳税筹划这项工作在执行的过程中同样会面临许多的风险与挑战。

（四）企业纳税筹划的政策风险

企业纳税筹划的基本工作是建立在国家颁布或者实行了相关的优惠政策基础之上的，所以，在这项工作过程中，企业的财务人员要认真观察，时刻注意我国的国情发展动向。一般情况下，相关的国家税收优惠政策都是有一定的时效性的，它会再根据相关企业的税收情况进行调整与改变，两者之间是相互影响、相互联系、动态变化的。简单地说，国家政策与企业的纳税，两者之间是互相牵制的关系。

四、企业纳税筹划风险的防范化解方法

企业纳税筹划工作是一项复杂的系统工程，而且在经营中因经济事项发生变化或相关法律及国家政策发生变化而存在许多不确定性，因此企业纳税筹划也存在相应的风险。那么如何防范和化解呢？笔者认为，企业要着重做好以下几点工作：首先，企业要重视专业人才，选聘德才兼备、能力水平合乎要求的人员担任企业纳税筹划及涉税内控岗位。如果相关的工作人员没有足够高的知识能力和工作水平，很容易在这项工作中出现失误，不仅不能给企业带来纳税筹划利益反而造成经济上的损失，甚至企业品牌形象的负面影响。其次，企业应当定期对纳税筹划及涉税内控工作人员进行税务、法律、内控知识培训。这将有助于相关工作人员及时掌握国家相关政策及法律法规，在工作之中更好地适应、调整、运用，为企业带来更多的经济效益。比如，近年来国家着力实施供给侧改革，出台了包括营改增在内的一系列财税政策，为企业减税降费，激发企业活力。今年，为应对新冠肺炎疫情影响，一揽子减税降费政策及时出台，帮助企业降低成本、缓解企业资金流压力，助力企业复工复产恢复持续发展动能。最后，纳税筹划管理既然是一项系统工程，必然需要各个部门的密切配合。企业是一个有机的整体，每个部门都应该尽职尽责，同时又要相互合作、通力配合，从而达到更好的工作效果。在企业纳税筹划决策中，综合考虑法律政策因素、企业内外部环境变化、各部门业务操作实际等，选择最优筹划方案，并提供备用方案以应对复杂多变的市场变化。

五、结语

企业的纳税筹划是一项非常重要的工作，直接影响企业税费负担和经济业务的合理安排，关系到企业的经济效益的可实现程度。所以企业负责人、经营层及相关管理人员一定要在意识上重视、行动上支持，主动管理、统筹谋划，加强风险控制，帮助企业在市场的竞争中提高市场竞争力。

作者:沈自治 单位:惠州市交通投资集团有限公司

企业纳税筹划风险篇2

我国税法规定企业要严格按照税收政策进行纳税，在保障国家财税事业稳步发展的同时，促进社会可持续发展，对于建筑施工企业而言，纳税筹划是一项尤其重要的工作，既能够提升企业会计工作水平，也能够全面提升企业的综合竞争力，建筑施工企业纳税筹划中所采用的会计处理方法，很大程度上对企业成本、工作效率、竞争力产生影响。基于此对建筑施工企业纳税筹划中会计处理方法的应用及策略进行分析，充分发挥会计处理方法的作用，帮助企业真正实现降本增效的同时防止纳税筹划风险问题的出现。

一、研究企业纳税筹划风险问题的现实意义

不合法的纳税筹会划对企业造成的负面影响，假如企业采用了不合适的税收筹划方式，那么，不恰当的税收筹划所带来的影响具有严重的危害性。对建筑施工企业自身而言，就会影响企业外在形象，并且会让企业面临罚款、罚金、滞纳金等处罚，情节严重的将会面对来自法律威严和企业倒闭的压力。同时对建筑施工企业税收筹划进行管理控制有很高的重要性。对风险的把控有助于提高一个企业的运营管理能力，为了确保税收筹划方案的准确合法性以及税收筹划方案的顺利施行，建筑施工企业一定要从多方面多角度进行考虑，提高相关会计制度和财务制度的建立健全。纳税筹划风险控制有助于帮助建筑施工企业不发生偷税漏税等违法犯罪行为。政府对于市场的调控随着市场经济的发展的同时也在逐渐增强，而且我国依法治国的观念逐渐深入人心，纳税筹划能达到提高建筑施工企业经济效益的目标，而偷税漏税行为，虽然从表面上看是起到了节税的作用，但这是不合法行为，如果被抓住，将面临行政处罚，这种方法往往得不偿失。

二、企业纳税筹划方法应用面临的问题

其一是部分建筑施工企业对纳税筹划缺乏清晰的认识，虽然国家实施了一系列减税降税的政策，以更好帮助企业降低税负，实现更好地发展，但也需要明确的是，纳税是企业依法履行的义务，建筑施工企业的任何经营生产活动也都应在法律允许下进行，然后依法合理进行纳税筹划。其二是部分建筑施工企业过度重视纳税筹划结果，这样的纳税筹划方式不仅会企业会计工作造成负担，也违背了企业生产经营的初衷，应当在确保不影响其他生产经营活动、经济活动的基础上，通过合理的纳税筹划方式减小负担。其三是部分建筑施工企业纳税筹划成本估算不准确，在企业纳税筹划工作中，会受到许多不确定性的因素的影响，从而使得整个纳税筹划结果和效率受到影响。其中，纳税筹划成本便是一个不确定性的因素，在企业实际开展的纳税筹划工作中的需求盘根交错，一着不慎就会使得纳税筹划成本估算不准确，最终影响纳税筹划应有作用的有效发挥。其四是税务机关人员的专业素养不足，国家税务机关人员是检查企业是否存在违法纳税问题的重要力量，只有当税务机人员的专业知识水平和能力达到一定的程度，才能把稽查工作实事求是的高质量、高水平的完成。因此，就要求税务机关在实际工作中加强对稽查人员的教导和训练，用多种方式组织教学和培训，培训结束后对每个人员进行测试，通过测试即为考核通过，同时，还应建立相应的规则制度，严格规范每位人员的行为，并加强监督。同时因为国家的税收法律法规有待改革和完善，部分建筑施工企业钻漏洞和空隙，从而走上违法犯罪的道路。所以杀一儆百有利于维护法律、尊重法律，保障国家税收及财政收入。为了达到上述要求，可以对违法的企业收取更多的罚款和滞纳金，也可以对纳税人进行信用等级的划分，向社会公众公开宣告一些违法乱纪的案件，以便提高企业合法缴纳税款的意识，降低企业违法纳税的概率。这一目标的实现需要国家行政机关、企业、社会中的每一成员共同参与、共同监督、共同发力。例如，政府应改进和修订税收相关法律法规政策；税务机关要加强与纳税人之间的协调沟通，创新服务方式，规范征纳双方关系，严格执法；企业必须以税法为准绳，规避涉税风险，提高企业利润水平；社会群众应加强监督，确保国家税收的实现。

三、导致企业纳税筹划出现风险的因素

（一）企业主观上存在的逃税避税的利己心理

在市场有形手与政府宏观调控无形手作用下，建筑施工企业为了获取更多利润与价值，压缩成本是比较常见的一种方式，但有些企业却想借此偷税逃税，蔑视税法的法律强度和税务机关的稽查力度，通过在会计账簿上做假账来达到节税的目的。

（二）企业会计人员的职业道德水平和会计素养

税务机关通过稽查企业会计的相关凭证和会计的所有相关账簿，会计资料等来判断认定企业是否有偷逃税负的情况。但实际上，存在会计人员职业道德水准和会计素养低下的现象，通过多计提坏账，隐瞒实际收入从而影响企业的纳税基础，进而降低应纳税额。

（三）税务处人员的素养和工作强度

在祖国繁荣昌盛的历史背景下，市场资金流动也逐步扩大，一大批建筑施工企业借着风头拔地而起，从一方面说明纳税人数在增加，从另一方面说税务处的人员的工作量也在增加。因为工作量的增加，税务机关只能采取抽样的方式进行税务稽查，这也就造成了企业税收筹划违法的严重后果。

四、企业纳税筹划进行会计处理方法的策略

在建筑施工企业生产经营管理过程中，会计处理方法在企业纳税筹划中运用，首先企业在进行建筑施工材料采购时，在未付出成本货时，需要获取对方的发票，并以发票的形式为依据，以便企业有足够的时间进行资金的调度，进而最大化地提升企业资金的使用效率。其次，在建筑施工企业生产管理环节，这一环节是企业节约成本的关键环节，如对于员工工资等会计处理手段的选择，对不适用的高温、防寒补贴的会计处理手段，需要企业结合实际情况选择科学合理的方式；又比如对于员工奖励的会计处理手段的选择，在分析的基础上合理进行纳税递延。注重建筑施工成本的核算方法以避免对企业利润水平产生影响。具体需要对可能影响建筑施工成本的因素进行全面的分析，包括不同税制、比例税制等，在建筑施工营收纳税筹划中，可以选择降低员工基础工资并提高奖金额度的会计处理方法，以此减少企业的纳税额。在企业纳税筹划中，在应用会计处理方法时，应重视管理会计的运用。在传统会计模式中，更注重对证、账、表的核算，可为企业管理者做科学决策提供全面准确的财务会计信息，进而为企业创造更多的价值。为此，建筑施工企业会计人员应充分认识到管理会计的作用及地位，在企业纳税筹划工作中，往往会受到存货计价方法的影响，因为这会对企业财务所得情况产生直接影响。为此，企业会计人员在开展存货计价方法纳税筹划时，应充分考虑建筑施工企业实际施工成本的情况和市场物价变化情况帮助企业节约税费。

五、控制企业税收筹划风险措施

（一）避免税收筹划过激

过激的税收筹划容易导致严重的违法行为。建筑施工企业违法的税收筹划行为不仅不会为自身带来有利的经济利益，还会给自身造成法律困惑，很有可能会使企业的经济利益流出企业外。建筑施工企业应当严厉恪守税法规定，严格贯彻税法法律法规，促进企业合法经营、依法纳税。以下内容就将展示企业违法纳税案例，剖析企业纳税风险。工资发放采用“底薪+提成”或者费用报销案例某公司为了降低税负成本并且想利用工资激励员工，该公司由此根据相关法律法规进行了税收筹划方案的设计，提出采用“底薪+提成”的激励方式。公司支付较低的工资，因而关于公司支付的职工薪酬，只需以较少的底薪为纳税基础申报缴纳个人所得税。按照每一个月的业绩计算，依据所开的票据获取提成。税务机关在进行相关调查取证的过程中，查看了有关公司银行的资产状况的会计报告，剖析该建筑施工公司的费用支出状况，取得了足够的证据，并以公司补交相关税款作为处罚法方式。该公司采取此违法手段，强制要求员工用票据来抵减工资费用，让工资费用十分的低，而且让其他费用十分的高度效果，并且由于大大超出市场同行水准而造成了补税以及罚款。该建筑施工公司以票抵税的行为已经超出了合理避税的范围，等待该公司的将会是法律的处罚。

（二）优化纳税筹划人才队伍建设

因为我国的税法不是一成不变的，这要求建筑施工企业的财会人员需具有较强的专业知识和学习能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟练地运用法律，又能够应对国家税收相关法律法规政策的变更，从而保证所制作的税收筹划方案是与国家的规定及政策一致的，并具有一定的可变通性，保证税收筹划方案与时俱进并具有可操作性。其次，税收谋划是一个综合性的系统方案，筹划方案所需要的知识更是涉及多个领域，具有很强的综合性和专业性，这就需要建筑施工企业具有技能、高水平的相关财会人才级专家，比如像那些非常繁杂税收筹划工作，企业还可以委托一些专门的机构进行筹划方案的设计，从而将企业的税负减轻的同时使企业的税收筹划风险降低。纵观我建筑施工企业的发展态势和成功经验，可以看到，那些能够将自己做强做大的企业在纳税筹划方面都下了很大的功夫，企业内管理层对于纳税筹划工作都在注入着一定的心血，所以，纳税筹划工作的顺利进行是企业实现可持续发展的必要条件。然而，企业内进行税收活动的管理时，也会需要具备纳税筹划方面的专业知识和技能的人才队伍，我国现阶段建筑施工企业中的税收方面的人才供应还处在供不应求的地位，所以企业应该加强对于内部税收方面人才的培养和锻炼，不仅要从本企业内部进行在职人员的岗位培训，还要注重与国内高校的合作与交流，引进优质师生资源，同时，还应多与国际上经营状况较好的建筑施工公司进行经验交流和学习，及时对国际上税收方面的新政策和新技术能进行了解和掌握，不断对自身进行完善，提高企业的竞争力。

（三）明确对纳税筹划的认知减少技术风险

建筑施工企业的税收筹划往往非常广泛，可以用多种不同的方式进行。因此，在税务规划过程中，公司财务部门的员工必须了解适用于税务规划的政策，并从一开始到结束评估成本效益，以确保规划目标不违法，并合法地处理税务，从而提高公司收入。因此，员工在规划过程中必须坚持两个方面：一方面减少税收规划支出，管理公司的税收成本时，最好的税收计划不一定是减少税收，而是尽量减少公司税收的总成本。这意味着公司管理层需要协调与规划相关的技术和成本之间的联系。另一方面注重税收筹划的长远效益，公司税是一个漫长的过程，在这个过程中，税收规划必须随着公司的发展而进一步发展和成熟，以便从根本上对公司征税，这种征税具有长远的观点，而不仅仅是直接的利益。

（四）建立有效的风险控制和防范机制

建筑施工企业应该在法律的规范与控制之下，要让税收筹划得到法律和社会的认可，对企业的税收筹划方案的设计有着决定性的作用。而且，应要求制造纳税筹划计划的主体也应具有高水平的职业素养，能够对持续处于变动的税收法律制度熟练掌握并运用，从而能够保障税收筹划方案的整体性和可实施性。除此之外，建筑施工企业还应当建立一套先进且完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的每一过程和细节都纳入到实际操作时的监督当中，同时可以适时适当的邀请一些相关领域的高层人士对税收筹划方案进行审查和评估，从而使得税收筹划的设计更民主和更合理，保障税收筹划的真正可实施，并且面对风险时有可应对的措施，真正做到有备无患。还要实施信息化建设，构建风险信息数据库为确保企业在工作时充分执行所得税计划，并实现全面的风险控制，有必要建立风险信息数据库，以保障税收规划，并确保所有相关管理人员能够对信息技术的使用情况进行全面分析，确保现行税收政策始终保持最新状态，以确保能够执行基本任务。同时，重要的是要通过调整税收筹划方案实时优化主要活动，以确保公司始终处于合法地位。

（五）各部门统筹合作改进和完善税务规划

我国建筑施工企业的纳税活动贯穿在生产经营的总过程中，也就是说，建筑施工企业在进行生产经营的每一个环节上基本都会牵涉到纳税活动的产生，并不是像人们自认为的只会牵涉到财务部门，而是需要参与生产经营活动的各个部门进行统筹规划，协调合作，共同做好企业的纳税筹划工作。建筑施工企业制定税收筹划，不仅关系到企业的具体经营条件，而且关系到企业的具体特点，清楚地了解当前的税收做法和法规，以便为企业制定更好的税收筹划，同时降低税收筹划中的风险，而又不保证企业的利润。生产步骤包括产品的生产加工、设备设施的维护以及避免双重征税。在销售步骤中，可以创建独立的收入结算。同时，销售和支付形式也纳入了税收筹划中，从而降低了财务风险，同时降低了税额。

六、结束语

综上所述，建筑施工企业的纳税筹划可以结合不同的税收政策作为计税依据，以此可以大力发展国家支持行业，选取可以采用的优惠政策，并通过一系列税收筹划比较，可以发现在不影响企业利润的情况下，企业可以采用合理的方法来进行纳税风险控制。在进行纳税筹划过程中要加强各部门的协调与合作，加强对涉税风险的管控和人才队伍的建设，同时，还要善于利用税法的相关优惠政策，保障企业纳税筹划活动的顺利进行。

作者:刘根

企业纳税筹划风险篇3

一、企业纳税筹划相关概念及重要性

（一）企业纳税筹划基本概念

所谓纳税筹划，是指企业对自身涉税方面业务进行整合管理，制定一套科学有效能降低企业税务负担的计划及管理办法。本质上来说，企业纳税筹划主要目的是降低企业经营中所承担的负担，提高企业经营效益，从而在日益激烈的市场竞争中继续保持综合竞争实力。当前，我国企业主要的纳税筹划方式是根据国家颁发的有关文件、政策来进行税收优惠减免，如高科技园区税收优惠政策、高新技术企业优惠政策等，根据国家、省市等政府发布的大量有关税收优惠政策中，选择最有利于企业的税收方案，为企业经营成本做出最低成本的计划。企业纳税筹划行为是合理合法，并不是指企业去偷税漏税，该行为的发生是在遵守相关税法的前提之下，是企业自主行为，因此，一些纳税筹划风险也由企业自行承担。作为目前企业风险管理重要内容，企业风险管理能力直接决定的纳税筹划工作质量，所以，企业要想实现可持续发展，必须加强纳税筹划工作管理。

（二）企业开展纳税筹划工作的必要性

首先，积极开展纳税筹划工作有利于降低企业税负，提高经营效益，是企业经济效益的重要保障。其次，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，现行的企业财务法律和税收政策也越来越多，同时，企业现行的财务会计核算方法和体系也越加多元化，这便给企业纳税筹划奠定了基础。最后，纳税筹划是现代化企业发展的一个必然趋势。随着我国社会经济的快速发展，企业所面临的竞争压力也越来越大，因此，企业在发展过程中会不断加强财务管理能力，提高会计核算效率，企业管理者也会愈加重视效益问题，而由于纳税是国家的强制性行为，企业纳税会受到税务部门的监管，尤其是随着近年来税收政策的完善，国家对纳税的监管也愈发严格，所以，纳税筹划成为了企业实现可持续发展的必然趋势。企业相关人员必须加强对新的税收政策及法律学习，才能提高纳税筹划工作质量。

二、目前我国企业纳税筹划工作存在的问题

当前，我国企业纳税筹划还存在较多风险及问题，本文主要从政策风险、执行风险和经营风险三个方面来谈谈企业纳税筹划工作中面临的问题。

（一）政策风险

众所周知，企业纳税筹划工作是基于税收政策而开展的，对政策的理解程度直接关系着企业纳税筹划工作质量。当前，我国纳税政策风险主要是指政策变动给企业纳税筹划工作带来的风险，该风险主要指两大部分，首先是国家、地方政策变化所带来的风险，其次是企业自身在选择纳税政策时所产生的风险。前者较好理解，政策变化带来的风险主要是指中央政府或地方政府实行新的税收政策而导致企业在适应新政策过程中产生的风险，尤其是地方政府在颁布一项新的税收政策时，企业必须改变过去原有的核算方式，选择新的会计核算方式来计算税收，在这个过程中，由于企业财务人员面对新的政策，可能短时间内无法快速接受，既降低了会计核算工作效率，也提高了企业纳税筹划工作风险。至于后者企业选择产生的风险则主要是指，企业在纳税筹划时，由于缺乏对政策的理解，或自身理解与税务部门存在差异，从而使纳税决策时，选择了不合适的纳税方案，严重影响了企业效益，面临更大的税收压力，甚至有可能导致企业纳税筹划行为违反了我国相关税收法律，给企业带来严重后果。但不管是政策变动风险还是企业政策选择风险，一旦发生，都会给企业纳税筹划造成极大的工作困扰，影响企业发展。

（二）企业纳税筹划执行风险

所谓企业纳税筹划执行风险实质上是针对税务机构而言，由于我国各地方发展情况不一，经济情况不同，税务机构在执行税收法律过程中，其执行标准往往达不到一个统一化的数据，而目前我国大型企业大多在不同区域设置了分公司、子公司，企业集团内部包含着各种类型的企业，因此，在各个区域、不同类型企业所面临的税务数额存在着较大差异，这便给企业纳税筹划工作带来了极大的工作压力。尽管在我国目前已出台的税收法律文件中，对于一些行业企业的纳税范围进行了有效的统筹规范，但在具体执行过程中，各地的税务机构只能根据当地的经济发展情况来决定纳税比例。而当地税务机构纳税比例的确定便直接决定了企业纳税筹划行为，而企业纳税筹划一旦与纳税比例出现了偏差，可能导致企业纳税风险的出现。此外，由于我国国情复杂，税务行政人员素质高低不齐，这些因素都给税收政策执行偏差的产生提供了可能。

（三）企业纳税筹划经营风险

一般来说，企业在开展纳税筹划工作时，会制定科学合理的筹划方案，保证企业纳税筹划工作能按照方案所制定的目标开展，降低纳税负担。具体而言，企业纳税筹划方案又与企业经营息息相关，因此，为了满足纳税筹划的目标，企业需要在经营上花功夫，有些企业为了降低税负，虚开发票，或者降低或升高经营额，这种漠视税法的行为给企业带来了极大的风险。其次，要想保证企业经营结果满足纳税筹划的目标，必须支付一定的管理成本，而这个成本无法百分百收回，从而在一定成本上增加了企业负担，造成了一定的经营风险。最后，外部的经济环境也是企业纳税筹划风险防控的一个重要因素，某些行业可以享受税收优惠政策，如高新技术产业，但由于我国高新技术行业投资环境不完善，企业所面临的经营风险也更高。所以，企业在考虑纳税筹划工作时，也要考虑到外部风险。

三、加强企业纳税筹划防范意识及提高纳税筹划工作质量的建议

（一）加强企业纳税筹划风险防范意识，建立科学的风险预警机制

实际上，纳税风险无时不在，贯穿着企业整个经营过程，因此，企业要加强对纳税筹划的重视，提高纳税筹划风险防控意识。首先，企业纳税筹划工作人员要加强对我国现行的税收法律学习，提高自身专业水平，为纳税筹划工作的开展提供法律保障；其次，企业内部应建立一套纳税筹划法律管理库，对符合企业实际情况的税收法律进行整理，对一些税收文件及时更新，从而为纳税筹划方案的选择及制定提供良好的税法服务；第三，企业应提高财务会计核算质量，为纳税筹划工作的开展提供技术保障。此外，企业还需建立一套有效的风险预警机制，利用先进的互联网技术，对企业纳税筹划事前、事中和事后等阶段存在的潜在风险进行分析，一旦发生，便可以及时遏制，降低企业损失。

（二）强化企业纳税筹划工作人员专业素质，明确内部纳税筹划责任及流程

与其他财务业务相比，纳税筹划无疑是属于一种较高水平的财务活动，需要工作人员具备较高的专业素质，不仅需要拥有较强的财务知识，还需要具备深厚的税务法律水平，它涉及到税务、财务、会计等，因此，企业要加强纳税筹划工作人员专业素质。如企业内部定期举办纳税筹划学习培训课，提高纳税筹划人员专业素质，不定期邀请学者专家对最新税收政策及法律进行讲解，加强企业纳税筹划人员对税收政策的了解，降低政策风险，同时，企业还可以聘请一些高素质综合水平高的纳税筹划人才，建立一支高水平的纳税筹划队伍，从而增强企业纳税筹划工作质量。企业要明确纳税筹划主体责任，健全纳税筹划相应程序。为了提高纳税筹划人员的工作热情和工作压力，企业应明确纳税筹划责任部门及责任人，由相关责任部门对纳税筹划工作进行统一协调。同时，要规范纳税筹划流程，无论是企业纳税筹划人员还是其他普通人员，都应当树立纳税筹划理念，企业通过开展相关讲解课程让企业内部员工明白纳税筹划操作流程，从而使企业更好的开展纳税筹划工作。

（三）营造企业纳税筹划环境，优化纳税筹划方案制定

当前，我国企业纳税筹划环境主要分为外部环境和内部环境，外部环境主要是指我国国内经济环境及国家法律环境，这个大环境企业是无力改变的，只能不断调整战略去适应。而内部环境则是企业内部管理现状，因此，营造良好的纳税筹划环境，即建立健全企业内部管理机制，尤其是财务管理机制，通过良好的环境氛围来促进工作的开展。具体而言，企业对纳税筹划工作环境优化从以下两个方面进行：一是企业管理者对纳税筹划工作表示重视，为纳税筹划的开展排忧解难，给予支持；二是纳税筹划工作人员要加强对增值税缴纳和会计核算工作的重视，为纳税筹划工作提供有效的数据依据。其次，优化纳税筹划方案的制定，从本质上来说，纳税筹划工作属于企业财务管理范围，因此，纳税筹划的工作目标实际是由企业财务管理目标所决定的，即实现企业经营价值最大化。因此，企业在开展纳税筹划工作时，要紧紧围绕这一目标进行，纳税筹划工作人员在制定纳税方案时，不能把目光仅限于个别税种，也不能着眼于眼前的节税利益，而是从长远出发，选择一个整体利益最大的纳税筹划方案，全面考虑，促进企业持续发展。

（四）坚决执行企业成本收益最优原则，降低经营风险

一般来说，纳税人在开展纳税筹划工作是通过降低税务成本来取得部分税务收益，但同时，也会为该部分筹划方案的执行付出一定的成本代价，以及选择该方案放弃另一方案的机会收益。所以，企业在开展纳税筹划工作时，要贯彻成本收益原则，在考虑纳税筹划直接成本的同时，也要考虑到选择该方案而放弃另一方案的机会成本，只有一项纳税筹划方案的直接成本和机会成本之和小于筹划收益时，该方案才算较为合理。

四、结语

综上所述，企业开展纳税筹划工作对企业发展具有重要意义，是企业现代化发展的必然趋势，但同时，在开展纳税筹划工作时，企业也要加强对纳税筹划风险的防控，尤其是在政策风险、执行风险和经营风险所面临的一些问题，这些风险的存在严重阻碍了企业纳税筹划工作的开展，因此，企业必须加强企业纳税筹划风险防范意识，建立科学的风险预警机制，降低纳税筹划风险发生概率，减少风险造成的损失，同时，强化企业纳税筹划工作人员专业素质，明确内部纳税筹划责任及流程，营造企业纳税筹划环境，优化纳税筹划方案制定，坚决执行企业成本收益最优原则，降低经营风险，通过这些措施，来加强企业纳税筹划风险防控水平，提高纳税筹划效益，促进企业发展。

参考文献：

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作者:刘礼专 单位:耒阳市人力资源和社会保障局