连锁零售企业纳税论文

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一、连锁零售企业税收筹划的意义

连锁零售企业与一般零售企业有着一定的区别,在经营感念上主要体现出几个比较明显的特征:经营管理统一化、企业识别统一化、商品服务统一化、经营管理统一化、扩张统一化。也正是因为这些特点,连锁经营才能真正发挥连锁经营的优势。国内市场不断对外扩大,国际市场对国内市场产生了巨大的影响,国内零售行业的现代化要求也越来越高,也出现了不少大规模的连锁零售企业,比如国美电器,莲花超市,苏宁电器等,在区域性连锁方面占据了一定的地位。然而国内零售企业对外开放的过程中,市场竞争越来越激烈。从整体水平上我们不难发现,连锁零售企业为了获得更大的市场占有率,实际的净利润水平不足2%,如此低利润的经营现状反映出现阶段国内连锁零售企业在综合管理水平上还难以适应激烈的市场竞争。企业管理水平决定了企业的经营效果,其中税负支出的控制仍然是短板。考虑到地水平的毛利率,连锁企业十分有必要增强纳税支出的管理,通过合理的手段降低纳税成本来提高企业盈利水平,让企业在市场竞争中更好的发展。经过多年的发展,纳税筹划理论在企业经营中已经有了一定的应用基础,在很多行业实际经营中也取得了不错的成效。纳税筹划在企业经营中更加偏向于某一特定的环节,筹划往往比较独立。而对于企业的实际运行来说,纳税筹划应当建立在行业发展的整体把握之上,根据整个行业的发展特征,对每个可能的经营变量进行全面的筹划。目前连锁零售企业正处于蓬勃发展的阶段,纳税筹划也必须要立足于实际,根据连锁经营的主要特征,对纳税进行整体的筹划,以此来保证连锁零售企业在市场竞争中拥有更强的竞争力。

二、连锁零售企业的整体纳税筹划

1.企业组织形式的纳税筹划

连锁经营在积累了一定的市场和竞争资本后,必然要区域性或全国性的连锁网络发展,这也是连锁零售企业发展的必然选择。连锁企业不可避免的要设立不同区域的分支机构,分公司和子公司也是经营中的关键点。新的分支机构直接影响到企业的纳税方式,如果没有一个科学合理的纳税筹划,很有可能影响整个企业的税收成本,从而影响企业的正常发展。连锁企业的子公司,有独立的账簿和独立编制的会计报表,也就满足独立核算的三项条件,也就是说连锁企业子公司需要独立承担纳税义务,在企业整体的纳税筹划中要分开计算。在独立筹划过程中,也必须要认识到子公司作为独立法人也应当享受优惠政策。企业在设置分支机构的过程中,业务拓展会消耗大量开支,很容易在业务扩展过程中发生亏损。为了避免这一问题,企业的中心与分机构需要保证税率的一致,科学的选择分公司,灵活的运用运营初期的亏损抵消利润,减轻税负压力。在分支机构逐渐走上正轨,开始盈利后,企业要注意将分公司及时的转换为子公司,这样能够尽可能的享受税法优惠待遇,在优化条件下,消除了盈利纳税,降低了企业的税收成本。另外,子公司尽可能设立在低税率的地区,让其满足独立法人投资者享受较低的税收待遇,这样可以独立的进行纳税核算并降低税负。

2.统一缴纳增值税的纳税筹划

随着连锁零售企业的规模越来越大,分布于不同地区的分支店铺都应当独立核算缴纳增值税,这是税法的基本要求。但是如果企业能够将不同地区的分支店铺,在统一的政策框架中争取统一的纳税待遇,可以将企业整体的纳税支出降低许多。统一的纳税待遇主要指的是统一纳税,也就是汇总纳税,符合一定条件的纳税人可以汇总到统一机构进行纳税申报。连锁店如果都是由总部控股开设,在总部的统一管理下进行营销和核算,连锁企业可以由中心机构进行汇总纳税。统一汇总增值税缴纳主要影响了企业两个方面的税收成本,商品挑调拨和留抵税金。商品调拨是连锁零售企业内部经营频繁发生的经济活动,在连锁店铺进行独立缴税的情况下,商品调拨不会产生增值,但是对于企业的额外成本还是有影响的。按照税法的规定,发生开具发票或收取货款的经营行为,发货方要在调拨商品当体按照公允价格作为销售进行处理,需要计算增值税额。对于连锁企业来说,这一过程只涉及到了企业内部的货物转移,与真正的销售不同,但是在过程中确实出现了提前缴纳税款的问题,损失了一部分资金的时间价值。而且,如果计税时考虑商品的价格的变动,这种内部的影响将会更加明显。

3.统一采购配送进行的纳税筹划

零售业从根本上来说利润并不高,连锁零售企业更要充分发挥连锁经营的优势,才能有效的降低营销成本,增强企业的核心竞争力。统一采购是一种能够有效降低连锁零售经营成本的管理制度,通过统一采购企业能够获得更低的成本价格,也有助于后续统一配送和结算。连锁零售企业要发挥连锁经营的优势,就必须建立起从统一采购,统一配送到统一核算的管理体系。在统一采购的制度下,连锁零售企业有更大的空间进行纳税筹划,实际的操作中,通过设立在低税率地区的采购配送公司,根据总公司的要求进行商品的采购和配送,供货商与采购配送相联系,采购配送公司再与店铺联系,采购配送公司为店铺开具增值税发票,这样一来,企业就可以通过纳税调节优化税收成本。对过了税收优惠企业店铺实行汇总纳税,可以说是将利润转业到享受优惠政策的总公司,从而降低了地区税收成本;另一方面,根据税法的相关规定,新办的具有独立核算工作的商业单位,一年内享受减税或免税优惠。通过这些享受优惠政策的新店铺,增加返利的筹划,又将利润转移到享受优惠的分支机构,也降低了总公司的税收成本。连锁企业在不断扩展的过程中,会经历很多新店铺的设立,纳税筹划就可以持续安排。

4.促销手段的纳税筹划

市场竞争越来越激烈,零售企业的竞争主要通过多样化的促销方式进行,而且随着市场条件的变化,促销手段也越来越多。连锁零售企业在选择促销手段时,必须要考虑市场营销的具体效果,细化税收成本问题,避免因为不合理的促销而得不偿失。连锁零售企业商品促销最常用的是折扣,代金券和返现等,不同的促销形式也有着不同税收负担。所以企业在选择促销模式时,一定要对促销效果进行预估,一般来说折扣的收益更大,返现很可能出现亏损。企业要在市场整体环境的基础下,对不同的促销手段进行详细的分析,才能保证企业营销利润最大化。

作者：刘广刚 单位：山东东阿阿胶股份有限公司