企业所得税纳税筹划研究

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1、纳税筹划的相关理论基础

1．1纳税筹划的定义

指的是作为纳税的主体，需要基于税法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进而通过合理避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。

1．2企业所得税纳税筹划所需遵循的基本原则

第一，要以合法性原则为基本前提。这就要求企业要基于我国税法现有规定的基础上，以相关法律法规为所得税纳税筹划的出发点与归宿;第二，要遵循经济性原则。需要实现对纳税筹划成本的合理预算与投入，确保筹划部分投入的成本要能够满足纳税筹划的目标要求，即从根本上实现企业经济效益的最大化;第三，要遵循效益性这一原则。这就要求企业的管理者与决策者要强化对纳税筹划重要性的认识，在此基础上对企业日常的经营活动实现有效的管理与决策，并要实现对财务管理工作的有效监管，以确保企业的生产经营活动能够实现企业既定的效益目标;第四，要遵循全面性这一原则。

2、当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题

2．1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到系统化的落实

在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实现对这一工作的全面落实。企业所得税纳税筹划目标的实现需要将这一工作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。而当前大部分企业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有效且全面的开展。

2．2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性

当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目标。在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税的最大化，并没有将这一工作与企业的整体战略目标以经营管理目标相结合。

3、企业实现合理的所得税纳税筹划的途径

3．1企业筹资中实现有效纳税筹划的途径

在企业筹资中，通过有效纳税筹划设计方案的落实，能够将企业的投资成本进一步压缩，进而为实现资产结构的最优化配置奠定基础，而通过这一方式将有效的提升企业的经济效益。当前，企业筹资的主要方式为:负债筹资以及权益筹资。其中的负债筹资相比另一种方式具有着显著的优势，即通过负债筹资这一方式能够在缴纳税收之前实现相应部分利息的扣除，这就实现了对资金成本的合理降低。与此同时，可转换债券这一方式在企业的筹资中也有着优势的作用，这种形式下的筹资形式能够为企业带来利息减税这一税收优惠，并且当债券实现成功转化时企业就省下了本需偿还的本利。因此，此种方式对于那些具备发展潜力以及发展空间的企业来讲，可谓是筹资过程中的最优纳税筹划方案。在此过程中，企业需要明确要想发挥出负债筹资这一方式的优势，就需要企业明确投资回报的利润空间，进而才能真正的实现纳税筹划的作用与价值，此外，还需要准确的掌控好负债权益的比例，以降低企业经营风险。

3．2企业经营管理中实现纳税筹划的途径

在企业的日常经营管理活动中，要想实现纳税筹划的合理设计，就需要通过企业会计核算方法来实现:首先，期间费用的纳税筹划。根据现有税法的相应规定，企业期间费用的税前列支比例要符合相关的税收法律条款的规定。在此前提下，会计核算工作的开展需要向进行列示核算，然后结合企业实际支出的规模比例进行朋友小的调整与筹划，确保这一部分费用在准予扣除的规定内。其次，针对固定资产折旧，企业要想实现有效的税收筹划，可以以加速折旧法来实现固定资产的迅速收回，进而降低企业在固定资产投资上所存在的风险，并实现税收部分的合理避免，这样就为企业经营活动的展开注入了“无息贷款”，使企业充分利用合理节税部分的资金来进一步提升企业的竞争实力。最后，在收入方面纳税筹划的途径。当前，在现有的税收法律环境内，企业能够实现销售形式的有效的选择，进而通过确认收货方式的改变来延缓收入上的纳税时间，在这一期间内企业同样实现了对资金的有效使用。

3．3企业投资上开展纳税筹划的途径

通常情况下，企业投资决策会对企业纳税筹划产生影响，具体表现在:一方面，由于基于子公司与分公司形势下的纳税筹划所带来的价值不同，所以这就要求企业要实现科学的投资决策，当企业能够预测出基于税收优惠政策下的公司能够实现盈利，那么企业就可以通过设立子公司，子公司具有着独立法人的资格，进而能够实现单独核算缴纳其所得税，这样就可以通过纳税筹划来实现税收的降低，进而提升企业的整体竞争实力;如果预测的情况相反，那么就可以选择通过设立分公司的形式来实现有效的纳税筹划，此外，如果不存在税收上的优惠政策，且企业处于亏损的状态，企业就可以选择分公司的形式，以纳税金额汇总的形式来实现对企业亏损的有效弥补。如果企业是以有限公司的形式建立的，企业就需要在缴纳所得税的基础上缴纳个人所得税，也就是说此种形式下的企业需要承担双重税收的负担，而如果企业采用合伙制的公司形式，那么企业就只需要缴纳个人所得税。

4总结

综上所述，基于当前我国现有的市场经济环境以及税收法律制度环境下，企业需要缴纳所得税，这对于很多企业来讲不仅要承担很大的经济压力，还束缚了企业的发展步伐。而通过纳税筹划，企业能够实现对所得税的合法缴税，进而在提高企业经济效益收入的基础上，为企业的发展提供了更加充足的资金资源。此种形势下，企业不仅能够获得更好的发展，国家同样能够实现对社会资源的合理化配置。而企业在实施纳税筹划过程中，需要在准确掌握纳税筹划与偷税漏税区别的基础上，遵循相应的原则，结合当前自身所存在的问题，在完善自身内控形制度的基础上，全面提高相应人员的职业道德素养与法律意识，并实现对相应风险的有效规避，进而充分的发挥出纳税筹划的作用与价值。

作者：王禹 单位：辽宁工程技术大学工商管理学院