纳税筹划与企业财务管理研究

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财务管理工作对于决定了一个企业的未来发展，其中包括了经营、管理、投资、融资等多个环节。纳税是企业财务的重要部分，是影响企业经营发展的关键因素。一般来说，处理好纳税的筹划，有助于企业更好的掌握财务情况，厘清发展的方向和策略。通过纳税筹划，企业可以更好的利用国家优惠政策和税收差异，更好的组织企业的经营活动，降低负税的水平。通过科学的筹划，制定合理、有效的财务管理计划，从各个经营环节入手，实现企业经营的最大化。在一般的财务管理中，管理人员都能够意识到提升纳税筹划的重要意义，但是在具体的操作过程中，很多工作人员过于注重个别的项目和技巧，为了获取短期利益竭力控制负税金额，导致忽视企业管理的大局，甚至影响了企业的经营规模，并没有从整体上去考量纳税筹划对于企业财务管理的整体影响。

一、纳税筹划与企业财务管理的关系

首先，纳税筹划与企业财务管理的目标是一致的。纳税筹划是指企业在财务管理的过程中通过合法的手段，预先的，有目的性的策划和安排一系列的纳税方案，以期在最小的范围内实现企业利益的最大化，达到减轻企业自身纳税的目的。值得一提的是，纳税筹划是完全合法的，不同于偷税、漏税、逃税等违法行为，科学的统筹规划不仅有利于企业自身实现财务上的增收，同时也有利于行政部门对于企业税务情况的管理。因此，在进行筹划的过程中，应当时刻把握法律红线，关注国家政策的变化，避免越界。而企业财务管理的主要目标与纳税筹划的目标是一致的，两者都是试图通过一些合法的手段使企业获得利益，便于下一步的经营管理。因此，实现纳税筹划就是从不同的侧面加强企业自身的财务管理。其次，纳税筹划与企业财务管理之间的内容具有相当的关联性。具体来说，纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。在融资和投资过程中，如何降低企业的成本，选择满足企业利益的策划和方式，都应当在税务法律调整的范围之内。一个企业在经营的过程中，产品的生产、销售、供给等等同样需要纳税筹划，同样在最终的收益阶段，如果前期缺少合理的纳税筹划，可能使企业丧失管理的主动权，间接造成企业收益的减少和损失。企业财务管理与纳税筹划具有一定的关联性，甚至可以说，纳税筹划贯穿了企业财务管理的完整体系。再次，纳税筹划与企业财务管理之间存在着互动性。一般来说，一个企业的纳税统筹应当在企业的具体财务管理之前体现，这样才能够对企业的财务管理情况具有指导意义。当科学的纳税筹划已经形成明确方案，那么接下来一系列的财务管理均应当符合其要求，不得随意变动，这就是说，纳税筹划对企业财务管理具有一定的约束性。例如，A企业的财务管理情况同时也是纳税筹划制定的重要影响因素，根据A企业自身的财务管理实际情况，参照上一年企业的财务管理报告等等，均可以对新一轮的纳税筹划产生影响。因而，两者之间处于动态性的相互影响之中。

二、纳税筹划对企业财务管理的具体影响

(一)纳税筹划对企业财务管理目标的影响

首先，实现企业的短期利益。在企业的经营中，通常将纳税作为一项税务活动，很少将其规划在财务管理的项目中，而实际上纳税筹划是一个非常显然的财务活动，也可以说是具有鲜明税务特征的理财活动。很多企业为了增加短期收益，试图采用各种方法去降低税务额，认为把这一项支出减少，有利于公司实现盈利的最大化。的确，尽可能的减少税务支出在短时间内看似降低了企业的财务支出，此时排除公司采用偷税、漏税等违法的方式和手段，如果公司想要降低税务支出，那么一定会对经营的规模产生限制。因为税收和企业的收入是成正比的，一旦为了降低税收支出而改变企业的财务管理目标是得不偿失的，在正常的经营过程中，企业应当关注长期的纳税筹划，注重纳税筹划和企业财务管理目标的一致性，避免无谓的矛盾和冲突。其次，实现企业的长期利益。如前文所述，纳税筹划和企业财务管理的目标具有一致性，为了实现企业长期的健康发展，必须对企业进行纳税筹划管理。对于一个企业来说，各项收支活动的目的只有一个，那就是营利，因此能够促使这一结果发生的活动都应当合理考虑。纳税筹划作为企业经营的重要手段之一，其目标应当是实现企业利润的最大化，这和企业经营的长期目标是一致的。正确的纳税筹划不仅能够保证企业的收支平衡，也可以促进企业的商业发展，通过纳税额度的多少反映企业自身的发展。合理的利用纳税筹划，可以降低企业的现金流压力，一方面减少税务的现金支出，另一方面获得延期纳税的利益，减少企业的现金流压力和支出总额度。

（二）纳税筹划对企业财务管理对象的影响

首先，纳税筹划存在于企业价值运动的各个形态中。在一个正常运转的企业中，纳税筹划可谓融入了企业的社会价值活动之中，通过对企业所有涉税对象的负税管理，实现对企业财务情况的整体把握。如上文所述，纳税筹划在实现对财务管理对象的影响时，通常采用两个手段，但这些手段的目的是殊途同归的，即是影响企业的现金流量。充足的现金流量可以保证一个企业的运转，因此如何通过税务筹划减少现金的支出异常重要。第一，充分了解国家的相关政策法规，把握这些政策的命脉，利用国家的免税、退税、低税率等相关政策，减少企业的现金支出，保证足够的现金运转流量。第二，根据法律的规定，企业可以采取固定资产的折旧、减少无形资产的摊销年限等方法推迟纳税的时间，减少企业的利润，也能够达到较少负税的目的。其次，纳税筹划对于企业财务管理具有强烈的依赖性。从纳税的对象和内容上来看，负税活动基本贯穿了企业经营管理的整个过程，因此，纳税筹划也是企业财务管理的一个重要部分。从融资，投资到运营，这些企业价值活动中离不开纳税筹划，同时，纳税筹划对于企业的各项价值活动具有强烈的依赖性，纳税筹划不能脱离企业的财务管理对象而单独存在。这就是说，在对一个企业进行纳税筹划时，要根据企业的实际情况，既不能好高骛远、也不能隐藏瞒报，而是应当依据企业的财务状况进行科学、合理的规划，保障纳税筹划可以落地实施，而不是纸上谈兵。

（三）纳税筹划对企业财务管理内容的影响

首先，对外筹资的纳税筹划。对于一个企业来说，获得充分的融资是保证经营的重要方面，从纳税的层面来看，通过何种方式来获得筹集具有很大的不同之处。根据税法的规定，负债筹资支付的股息与权益筹资支付的股息是不同的，如果在事前能够进行合理的筹划，就可以在法律允许的范围内减少赋税。同时，租赁筹资也是很多企业采用的方法之一，这既避免了企业拥有大型昂贵设备所产生的风险，也可以在经营活动中利用支付税金的方式减少税基，从而进一步减少纳税总额。除此之外，很多企业利用计入固定资产成本的借款费用,须通过计提折旧的方式分期冲减以后各期应税收益，而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益,这一方式来减缓税收的期限，缓解企业的现金流压力。其次，关于如何选择投资的筹划。除了获得外界的资金，企业同时也需要利用投资来实现利益的最大化。在投资的过程中，我国的税法对不同投资方向的纳税人做了不同的规定，因此，在选择投资方向时，企业就应当做好纳税筹划，尽量利用优惠政策，减少税款金额。国家税法为了促进本国经济的发展，对各种形式的组织规定了不同的税收政策，例如：某企业准备到国外去发展，就应该根据不同的政策规定决定是创办子公司还是分公司，如果这个国家的税率较低，则应当创办子公司，如果税率较高，则应当创立分公司。如果提前进行纳税筹划，某公司将节约大笔税务资金。

三、结论

如今，纳税筹划作为一种新型的财务管理模式，已经被越来越多的企业所采纳，同时也发挥着重要的指导作用。在每一个企业中，领导都应当认识到纳税筹划的重要性，并且将这些思想观念融入在企业的经营管理之中，每一个员工的具体工作之中。提升企业的纳税筹划能力，加强专业人员的培养和管理，才能增强企业的纳税筹划能力，进而保证企业的核心竞争力，实现企业财务管理和纳税筹划的共同目标，完成企业利润的最大化。

作者：安小戈 单位：西昌琦洋投资( 集团 )有限公司