集团企业纳税风险管理控制

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随着经济的快速发展，企业的内部体系愈加趋于完善，同时，为增加其竞争优势，也在不断复杂化。在创新开发并改进产品时，同样需要强化自身内部管理。随着企业经营活动的复杂化，国家的税务制度也在完善并且更加严格，深入研究集团企业纳税风险管理是大势所趋，企业不仅需要全面了解国家税务制度，还要对自身纳税风险加以评估，完备缴税管理制度。

一、明确企业纳税风险的必要性

企业的发展始终伴随着来自内部环境和外部环境的风险，要保证更加健康长远的发展，就要强化对纳税风险的管理和控制机制，一旦出现纰漏，一方面企业要补缴税款或者滞纳金等，另一方面，企业的信誉也会受到严重的负面影响。甚至会受到刑事处罚。对企业纳税风险的避免，一方面能够有效避免以上情况发生，另一方面，完备的避免纳税风险的策略的实施，是保证企业内部各项活动有条不紊进行的保证。因此，明确企业纳税风险并建立完备的风险避免体系，对企业发展有着深远的意义。

二、企业面临的一般潜在纳税风险

（一）日常经营活动

企业产品的生产，从原料到成品包装出售，有一系列的环节，其中多数需要缴纳相关名目的税款，其中比较主要的包括增值税和所得税，相关以上两个税种的政策很多，正因税收名目较多，这也是最容易导致企业因纳税管理不当造成损失的两个税种。除以上两种外，企业还面临着发票管理不当导致损失的风险。因为发票的不规范增加了企业逃税的可能性，因而发票的开具规定十分严格，同时，对于虚假发票的成本不允许在所得税前扣除，一旦收到虚假发票，企业同样要遭受到一定的经济损失。

（二）非日常经营活动

企业在非日常经营活动中的纳税风险主要包括筹资，投资及关联交易的纳税风险。

1.筹资风险。筹资的纳税风险包括自股权融资和债务融资两个方面。企业在筹得股东认购股票后得到的资金经营得到的利润后，必须在税后分配。企业向银行借贷的资金需要支付的利息也要计入支出款项，然而，相比银行贷款，发行债券的过程更为繁琐，因而同样面临着一定风险。

2.投资风险。投资作为企业的盈利方式之一，包括购买国债，金融债券等。在进行这些活动时，取得的收益必须要缴税，其具体内容可能涉及到优惠的税收政策，然而税收的优惠必须严格执行相关规定才能享有。在这一环节中同样隐藏着一定风险。3.改制重组风险。企业在经历重大变动，内部体制需要重组时往往涉及到税务处理，在税务处理条件上因为内部差异可能相关到是否符合税务特殊处理的条件，正因为重组本身的复杂性，相关缴税活动也非常复杂，企业有必要深入研究相关政策以避免经济损失的风险。

三、纳税风险的成因

（一）企业对纳税的认知有误

依法纳税虽然普遍为企业所认知，但对其内涵的理解却不够准确，不仅要依法履行纳税的义务，同时要有维护纳税人权利的意识。国家政策对纳税企业应享有的权利的规定，在一定程度上有着促进企业发展的作用，然而很多企业只把纳税认为是一项应尽的义务，没有享受到权利为企业带来的利益，是企业的隐形损失，不可不谓之风险。正确的纳税意识，可以避免企业缴纳税款中的多余款项。比如，由于对延期纳税政策的不了解，企业在资金紧张，没有能力支付税款时需要在后续过程中缴纳滞纳金，但如果企业了解相关政策，申请延期纳税，那么就避免了缴纳滞纳金的风险，为企业避免了不必要的损失，从而降低企业的纳税风险。

（二）纳税管控体系不够完善，纳税风险认识薄弱

当前，企业对税务风险普遍没有深刻的认识，对于设立完备的纳税管控体系也不够重视。相关的纳税事务仅限于财务部对税款的申请缴纳上。对于纳税风险的调控与管理没有完备的战略规划。同时，税款作为企业的一项支出，直接影响着企业的收益，然而多数企业并没有将纳税这一事项纳入到经营管理的规划当中。

（三）税务管理人员管理水平普遍较低

企业的税务管理人员的专业素质普遍不够高，企业在此方面重视度低。企业的办税人员如果能够充分了解相关各项税务的法律法规，同时灵活运用法律知识，结合自己的工作经验，那么企业面临的纳税风险也会降低。

四、加强企业纳税管理，降低纳税风险的措施

（一）提升办税人员的专业素质，对专业水平严格把关

办税人员是企业在办理税务事项的基层员工，除企业具体经营活动之外，员工的专业素质间接影响到了企业缴纳税款的相对数额。办税人员对于税务相关的法规的了解程度和专业素养的高低在很大程度上决定了其是否能够充分运用法律知识维护企业的权益，其专业素养的高低也决定其是否能够充分结合法律知识和企业的具体情况做出最有利企业的决策，从而影响企业的收益。在招收办税人员时，企业应当对办税人员的专业素质水平严格把关，重点考察其工作经验水平的积累以及对相关法规的了解程度。

（二）设立纳税风险管理部门

企业应设立纳税风险管理部门，其职能包括对企业内外环境风险的评估，除核算税务和资料保管外，重点要设立制定承担税务计划的部门，分管完备税收政策和税收筹划的部分。争取各个部门在各司其职的同时互相督管，从而做到有效降低企业纳税风险。

（三）评估纳税风险

要做到准确避免纳税风险，首先要对纳税风险作出准确评估，只有认清纳税风险与形势，才能做到有效地规避。鉴于企业的纳税风险来自于企业内部和外部的环境，所以企业需要设立专职人员分别对内外环境风险加以评估，企业应以自身性质为基准，综合产品市场，对产品从生产准备到售后工作的各项环节有准确的认识，包括各环节对最终盈利的影响程度等，同时，综合各项因素后，总结风险特征，据此将风险分类，最后制定有效的规避策略并付诸实施。

（四）税企沟通渠道的建立与监察

企业应与税务机构建立沟通的渠道，以此来随时增加对税务政策的了解，在此基础上结合企业的环境不断更新企业风险评估方式和纳税风险的统筹制度，将纳税管控信息与时新法规相结合，从而最大程度上保障企业的利益，维护纳税企业的合法权利，继而才能使企业长足有效地发展。

五、总结

集团企业纳税风险的管理与控制需要企业以切身实际为出发点，综合内外环境加以评估并制定有效完备措施。企业应认识到建立纳税风险管理调控部门的重要性，将潜在风险有计划地规制，才能保证企业内部有序，外部环境和谐，从而保障企业自身的竞争力。

作者：程杰 单位：国网河北武安市供电公司