投资性房地产的纳税会计处理

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摘要：投资性房地产属于房地产行业经营的一种主要模式，根据其经营类型及业务特点来看，由于投资性房地产涉及的经营项目及财务项目较多且涉税部分较为复杂，再加上房地产在经营中所产生的金额数量较大，因此必须要对其在投资性房地产中所产生的税种进行全面收集管控，通过采用纳税会计来对投资性房地产中产生的税务进行科学的处理，以此来规范企业纳税，使其税务在纳税会计处理的作用下维持在合理的范围内，进而规避投资性房地产中存在的税务风险。

关键词：投资性房地产；纳税；会计处理；分析

1投资性房地产中纳税会计处理的作用

根据投资性房地产的特点来看其在实际中属于一种非流动性的资产经营模式，其通过租金及资本增值的方式来从房地产红获取实际利润，由于在投资性房地产中所涉及的经营类型及涉税项目较多，因此在实际的税务工作中其所包含的税种也较为复杂。目前税制改革使投资性房地产的税务工作变得更加繁杂，在此背景下多数企业开始采用新的会计准则来进行纳税处理。纳税会计处理的进行主要是应用相关税法、会计原则等作为基本依据，以此来清算投资性房地产中所涉及的税务内容，通过对会计处理工作进行调整，以此来做好纳税会计与税务处理衔接的工作。

2对投资性房地产纳税会计处理产生影响的原因

2.1因税种因素产生的影响

（1）房产税带来的影响。房产税所产生的税收主要是在房屋财产的基础上所产生的一种税目，因此在进行房产税计税时需要在征税对象的基础上来进行计税工作，即从价计征方式和从租计征方式，由于在实际中两种计税方法存在的差别使纳税会计处理工作在进行的过程中所采用的处理方式也有一定的差异性，而这就是房产税因计税方式为纳税会计处理所带来的影响。（2）土地增值税带来的的影响。土地增值税就是一种针对土地使用权在流转的过程中增值部分收取的一种税目，属于流转税的一种。在税法规定下，增值税是对增值收入进行收税，而在会计准则下，如果企业使用公允价值模式，则需要根据公允价值来调整企业的账面价值。（3）公允模式计量对所得税的影响。企业采用公允价值计量的投资性房地产不再计提折旧，企业采用公允价值模式计量，使得企业经营业绩有很大的不稳定性，投资性房地产可以采用公允价值模式计量，会计报表反映资产价值增加、对集团资源配置和内部管理的影响，致使该项资产的市场价值被严重低估、对利润分配和股东价值的影响。

2.2投资性房地产初始计量方面

在对投资性房地产进行初始计量时需要根据类型的不同而采取相应的计量方式，如对于买入的投资性房地产需要根据买入的价款和相关的税费作为计量的基础，而对于自建的投资性房地产，则需要按照竣工结算之前的一切收入为计量标准。

3改进投资性房地产纳税会计处理中存在的问题的措施

3.1以税法对投资性房地产纳税会计处理进行管控

健全完善的税法可以为纳税会计处理工作的开展提供相应的基础依据。由于投资性房地产的税务处理及会计处理之间存有一定的差距，因此在实际中为了对二者之间存在的差距进行改进就需要应用税法作为支持，这样才能促使纳税会计处理工作在实际中得到高效的开展及执行。目前我国所执行的税法中存有较多的缺陷，因此所给予的保障及支持有限，不利于投资性房地产税务的正常运行，为此相关部门必须要针对这一要素及现今社会经济发展形势来完善及制定相关的税法，使纳税会计处理工作的进行有法可依。

3.2对投资性房地产税务进行明确的界定

第一，目前我国在税收上主要是统一进行增值税的收取，而在房地产项目中由于其经营性质的不同，所以在其所产生的增值税上也有一定的区别，因此在实际中需要对房地产性质进行准确的确定，以此来保证纳税会计处理方向更加明确；第二，需要由政府介入投资性房地产的税务工作中，根据房地产的实际收益来对其税务进行调整，保证房产经济在发展中的合理性及有序性，进而提升纳税会计处理的效率；第三，在投资性房地产纳税会计处理中需要对公允价值进行推行及应用，通过公允价值作为增值税的计税基础可以保证投资性房地产纳税符合市场发展的实际情况，并且此种纳税会计处理方式可以减小税务处理与会计处理之间存在的差距，从而促使投资性房地产在经营中可以健康、持续的发展。

3.3投资性房地产企业需要采取内控的手段来提升纳税会计处理工作

内部会计工作可以说是对企业经营中所产生财务活动进行有效约束的一种手段，在此情况下要想对纳税会计处理的效能进行提升需要注意以下几点内容：第一，组建高素质纳税会计处理人才队伍，首先需要确保岗位人员具备专业的素质能力及相关经验，以此来保证其可以适应岗位职责，其次需要对工作人员进行素质培训来提升其个人能力，使会计人员可以掌握最新的税务政策及税务法规，以此来为纳税会计处理工作提供基础支持；第二，规范投资性房地产企业内部的税务及会计管理制度，并对纳税会计处理工作的各项流程进行优化，以此来保证纳税会计处理顺利、高效的进行。

参考文献

[1]杨风利.投资性房地产会计与税务处理分析[J].工程技术（全文版）,2016（9）.

作者:杨芳 单位:重庆盛燃能源有限公司