会计方法选择及纳税关系辨析

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摘要：企业中纳税和会计都是必不可少的要素，在企业中具有举足轻重的作用，因此，两者之间也存在密不可分的关系。在企业的经济运行过程中，会计的算法有很多种，利用不同的算法会产生不同的结果，同时也会影响企业纳税的具体事项。本文通过对企业内部会计与纳税之间存在的关系进行分析，并由此说明企业中会计算法对纳税的具有影响所在，用不同的会计方法会产生如何的纳税结果，在此对纳税与会计之间的相互作用给予诠释。

关键词：会计算法；纳税；相互关系

一、会计算法在企业中的不同意义

在企业的运营过程中，对于会计来说，对不同的项目会用不同的会计方法进行计算，利用会计方法的不同对企业内部的经营情况进行彻底的分析，在选择会计方法的时候，要根据会计的基本原则进行选择，不能盲目的随意利用，因为不同的会计方法带给企业不同的数据界定，会对企业的运营方式产生相对重要的影响，会计方法是一个定性的方式，有一定的规律，然而计算的过程却是可以有所变化。对于企业来说，选择会计的方法很重要，利用会计方法对企业进行系统的分析会产生重大的影响，同时也具有深远的意义，主要表现在以下几点：1.会计方法的选择是对会计原则的实施，也是会计法律法规的表象，它是企业内部进行有效数据统计的一种形式，在企业进行会计方法选择时要严格遵守会计法律法规进行实施，要根据会计的基本要求，在会计基本规范内进行统一的计算，对于具有的企业内部实际情况彻底分析，有效利用会计方法带给企业运营强有力的保证。2.对于企业来说正确的选择会计方法可以有效的规范会计标准。让法律法规在企业中有效实施贯彻，是企业选择会计方法的必备要素，促使管理活动在企业中的执行，使得企业高效发展。带动企业发展的主要因素就是会计方法，在经济管理中要协调应用。利用会计方法的具体要求，促进制约管理主体的运营过程，正确的选择会计方法可以有效的避免在管理主体中的不正确行为发生。3.企业内部财务信息的获得是选择会计方法的重要体现。企业的发展必备是财务为主，在财务信息的获取中会计方法选择显得尤为重要，会计方法选择的是否合适是企业财务信息把控的关键，正确的选择会计方法可以促进企业财务信息的正确性，使得企业全面掌控经济的发展，进而关联到企业在经济市场中的运作。4.针对企业的效益，正确选择会计方法很重要，关系到企业财务的收益与支出，在企业经济运营中，会计的信息反应出企业的盈亏，也关系到企业财务状况和效益。财务信息的变化将对企业在内部和外部的发展中都具有很大的影响力，是企业对外决策的有力保障。

二、会计方法选择与纳税相互影响

1.固定资产折旧方法与纳税固定资产折旧在企业中经常出现，它的存在不但是财务会计问题，也牵扯到纳税。因为固定资产折旧存在资金时间价值的概念，因此需要用快速的方法将其处理，实现企业节税效益是在于快速折旧法与直线法之差来体现，对于企业财务都会有一定的财务制度制约，对于固定资产折旧年限和无形资产摊销年限的分类来说存在一定的风险。固定资产折旧年限对于企业在纳税中存在一定的优惠政策，如在企业创办期间会有减免税的优惠政策，企业利益固定资产折旧年限延期到优惠政策实施后计算，将会达到减缴税。2.债券溢折价摊销方法与纳税对于我国制定的会计制度要求，对于长时间债劵溢折价的摊销在企业纳税中也会带来有利的一面。企业在选择其方法时针对债劵溢折价摊销可以采取直线法或实际利率法来计算。如果企业购入债劵是折价状态，利用实际利率法计算相对于用直线法会减少额度，相对来说投资收益也减小，以至于公司前期纳税的额度也会减少，但是后期会相对比较多，这样一来便存在延迟纳税的收益情况。与此相反的是企业在溢价购入债券时要采用直线法，这样会对企业收益有利。因此，可以看出企业在选择会计方法时的重要性。3.资产减值准备与纳税在企业制定的会计制度中，企业根据实际情况要谨慎选择会计方法，尤其是在短期投资跌价、固定资产减值、在建项目减值、企业内部坏账、长期投资减值以及库存跌价准备方面，要求会计要具有准确性，或多或少都会造成企业资产减值冲回，在企业财务结算中，要将冲回减值计算到年利润中，然而税收对于各种减值准备扣除没有具体的规定，促使企业可以及时有效的将各类减值准备在计算缴税时从中扣除，从而获得更多的节省。4.库存计价与纳税根据企业会计的标准，对于库存有一定的制度规范要求，企业要根据内部实际情况进行分析，正确选择库存计价方法，减少对企业财务影响。利用不同的计算方法将会带来库存计价的结果不同，导致企业税收的多少不同。因此，企业要采取合理有效的会计方法进行计算，促使企业节税有利可图。在库存计价过程中，企业可根据情况对内容进行相应的附加说明，可以促使企业获得合理的节税收支。5.短期投资跌价与纳税针对企业存在的短期投资情况，在后期要根据成本与市场低价进行计算，对于市场低价中成本的部分算作是跌价准备，对于企业效益收支存在不利影响。在企业会计制度中要求企业在运营中的短期投资跌价准备要根据实际情况进行分解，采取不同的方法针对不同形式进行计算。在企业用单项投资计提跌价时，通过各项短期投资低价作为后期的利益来算，从而确定短期投资价值，其计算的结果相对高。在短期投资后期中，计提的短期投资跌价准备多，企业受到的影响更大，促使收益减少，因此，所缴纳的税收也会相应减少。6.企业合并与纳税在企业合并中选择会计方法会影响纳税，会计的方法一般采用权益结合法和购买法，后者在企业合并中利用较多。对于企业合并会计方法选择与纳税的关系体现在以下几点：（1）降低企业合并剩余收益，促使后期税前弥补缴纳额度的程度。（2）增长企业合并资产，对后期的税收起到挡板作用。（3）增加被合并企业的信誉度，增大后期企业的利润空间。

三、会计方法与纳税关系的思考

1.纳税与会计方法

在市场经济的行业中，企业的财务部门具有很大责任，考虑如何合理纳税带给企业相应的利益是工作的目标。针对大型财务资本较强的企业而言，要考虑采用何种方法才能减轻企业的纳税压力是关键，利益合法合规的方式减少企业缴税从而扩大经营，是企业面临的深层次问题所在，可从以下方面考虑：（1）从管理费下手对于企业来说，减少纳税可以从管理费方面考虑，以增加坏账比率为主，将坏账的资金计算到管理费当中，从而减少利润便可减少纳税。企业内部的折旧费要尽可能的缩短相应的时间，折旧的价值增大，相应的利润就会减少，也会降低纳税。（2）提升职工福利待遇企业在运营中可以根据实际的效益情况，合理有针对性的提升职工的福利待遇，将职工的待遇控制在纳税金额范围内，不超过缴税工资比例，可减少缴纳税收。企业也可以在缴纳职工五险一金中进行费用成本的核算，这样一来，不但提升了职工的福利待遇，促进职工工作的积极性，而且减少了纳税额度，提高企业的效益。（3）费用的合理分配在企业生产经营过程中会发生很多的费用，通过利用合理的会计方法将费用合理分配，分析折旧方法计算将费用合理分配到成本中，在增加成本的同时，可增加避免纳税的可能性。（4）销售结算有效利用在销售结算中要选择合理的计算方法，可延迟销售收入的期限，企业依据内部的财务情况，在推迟收入时间后，体现货币的时间价值来延迟纳税，企业可获得意外的减少纳税现象。

2.规范会计方法

（1）规范会计制度会计的制度是企业财务管理的重要体现，会计要有一定的原则和规律，时刻注意收支平衡，在财务会计算中要提高效率，注重公平公正、严密的计算方式，在合计制度的制约下，将会计本身的规则和会计员自身素养相互结合，达到会计的高标准、高要求，合理选择会计方法促进企业良性循环。（2）严格审核注册会计师监管审计制度在企业外部审计过程中，企业要合理利用会计计算方式保证数据的准确高效，提升注册会计师审计的标准，按照法律法规使用会计的权利，有利于企业外部约束机制的完善。伴随社会主义经济的不断发展壮大，我国企业在发展中重视财务发展，注重会计方法的选择尤为重要，要向规范化、深层化、高效化的方向发展，要清楚的认识到会计方法的选择对企业运营的影响力，把握会计方法减少纳税，增进企业有效发展，提升企业效益，促使企业实行合法的纳税人权益，保证企业高效发展。

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作者:朱吉美 单位:潍坊科技学院