完善投资企业财务资金内控制度浅析

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由于现实资本市场并不存在真正意义上的公平，投资企业无法有效按照“高资本回报率增加投资，低资本回报率减少投资”的原则进行投资企业财务资金的合理配置。所以，我国部分投资企业普遍存在投资效率不高的问题。投资企业要想实现资本边际收益相等，就要及时采用科学的方法抑制非投资效率现象的发生。就目前而言，在科技飞速发展的当下，投资企业必须加强自身的经营管理，充分利用财务信息系统和计算机作为辅助工具，帮助构建财务资金内控制度。在新形势下，不断增强会计信息质量，加大投资企业决策科学性，采用有效的资金内控制度管理措施，预判可能发生的经济风险，不断提升自身的财务管理水平，为企业长远发展奠定良好的基础。

一、财务资金内控制度的重要意义

(一)投资企业财务资金内控存在的问题

1投资企业管理执行力不到位。在处理事情的过程中，常常会强调执行力的作用，一个投资企业要想保证正常的生产、经营活动，就需要具有较强的执行力，这样才能将自身利益最大化，目前的市场格局也越来越复杂，而对于不少投资企业而言，常常由于投资企业管理执行力不到位，仅仅做到了表面功夫，直接威胁到投资企业的健康发展，因此投资企业必须加强自身的执行力、管理能力，确保下发的每个任务，员工都能正确的执行。在内控执行过程中，不难发现，是存在大量问题的，在资金管理、制度设施、合同管理方面都存在一定问题，相关人员执行力较差，账面内容混乱，财务记录不清等问题都会给投资企业发展带来未知的威胁，以及一定的负面影响。2.财务风险没意识不强。对于投资企业管理而言，部分人员对于内控管理没有清晰的认识，不能正确意识到内控管理的重要意义，对于财务风险没有较强的意识，这种错误的观念将会严重影响到投资企业的正常发展，相关决策者在制度的制定时没有通过合理的分析，只单单存在主观上的思想，这就导致了决策产生重大失误，也会使财务造成一定的漏洞，长此以往，也很难使投资企业具有一定的凝结力。而由于管理不到位，员工的工作职责也较为混乱，对于资金的调用没有更加明确的账面，导致资金存在安全问题，也大大制约了投资企业的正常发展。3制度不健全。一些投资企业在对内部控制时，没有充分重视财务监督管理制度，也不具备相关知识，导致缺乏健全的财务管理制度和管理机制。在管理上如果没有健全的制度，就很容易出问题，特别是对一些中小投资企业来说，财务人员缺乏较强的专业技能，或者在企业中并没有财务监管岗位的存在。同时，没有较为完善的财务管理制度，例如，有些企业财务部门人员的职责不清，有些人一人双岗，同时担任两个角色，而且没有固定的财务部门领导，所以在决策和经营管理的时候，没有民主办事，经常随意做决策，出现了较为混乱的财务管理情形。这些现象的存在不利于投资企业内部的财务管理活动。分析其原因可知，是因为没有制定出较为完善的投资企业财务制度导致的。4.没有建立完善的会计体系。会计既是投资企业财务管理最重要的角色，也是财务管理中的监督人员，作用巨大。但是，有些企业领导对会计的重要角色没有充分认识，没有要求会计人员必须持证上岗，也没有对其进行定期培训与考核，这就导致没有建立起完善的企业内部的会计体系。有的中小企业的公司主管会计人员是通过外聘的方式，缺乏时效性和监督性较强的财务处理方式，在日常会计工作中没有重视会计工作的监督作用，所以不利于很好地落实企业内部财务管理制度以及对其的控制能力，因为影响了企业的正常经营和发展。对此问题，在制定企业内部财务管理制度时，要加强重视。_5.内部审计的监督作用难以充分发挥出来。在监督内部企业控制时，对于内部审计的作用要有充分认识，它既属于控制活动，也属于对内部控制的再控制。现实中，多数企业没有把内部审计职能充分体现出来。首先，内部审计的独立性不足，我国企业正常实行的是厂长加经理的模式，在内部审计时，上下级无权监督上级，对于高层管理者也没有有效的监督力量。同时，在监督厂长和经理等领导方面，也没有严格的监管措施，这种情况对于内部审计的独立性起到很大限制作用。其次，没有对内部审计的职能形成正确认识，内部审计的职能总是被表层地理解为会计监督，对于其纠错功能过分强调，但是没有有力的措施充分发挥其提升企业内部管理的作用。再其次，一些内部审计人员的素质水平较低，部分企业对于内部审计工作的作用重视程度不够，没有较强的内部审计力量，和工作现实需要不相适应。以上问题，对充分发挥内部审计的作用有所阻碍。

(二)构建财务资金内控制度的意义

投资企业构建全面、经济、有效的财务资金内控制度基础，不仅能够客观、正确、科学地管理好财务资金，还有利于构建健全的财务资金内控制度体系。第一，有利于加强投资公司决策的科学性和有效性。财务资金内控制度使投资企业能够识别内部控制固有的风险，从而提高决策的科学质量和准确性，并有助于实现投资企业业务目标。第二，有利于保障资金安全、诚信和增值。根据风险识别和计量，投资企业可实施适当的财务资金内部控制活动，就可能出现的巨大风险，以减少或避免损失的风险，确保资金流动的连续性、稳定性和有效性的财务资金内控制度最低的成本。第三，有利于企业建设相对安全稳定的生产环境，减少不确定性。筹资活动、投资活动、资本交易和利益分配、生产和营造一个适合企业发展的内外部自身财务资金管理，强化财务资金内控制度风险防范。第四，有利于保障公司经营目标方的实现。建立完善的财务资金内控制度一方面可以降低金融风险的频率和由此产生的损失，另一方面定量评价公司财务资金内控制度的建设水平，从而可以使公司更1}‘泛实施财务资金内控制度进程，提高安全生产劳动，实现最大的社会和经济效益。

二、财务资金内控制度对企业投资效率的影响

(一)财务资金内控制度是企业权利制衡、保证投资效率的重要手段

财务资金内控制度决定着企业能否利用有效、真实、精确的会计信息进行投资，所以企业为了提高投资效率，就必须加强财务资金内控制度，将企业各种影响投资效率的因素控制在合理范围之内。投资行、投资企业等债权人为了保证能够在债务合同到期之后顺利收回借贷资金，应该建立并完善投资企业财务资金内控制度。由于投资企业内部控制集中影响投资企业的投资审计费用，如果投资企业的财务资金内控制度存在质量缺陷，那么投资企业在进行资源配置时就会偏向增加外部审计费用，使得投资成本超出预计额度，造成投资企业投资效率低下，资本与边际收益严重不相对等，非效率投资行为成为“经常性现象”;如果投资企业的财务资金内控制度严密而精准，在政府实行宽松货币政策时，投资企业可以及时缓解该政策带来的系列问题，降低投资企业经济损失，还可以在极大程度上抑制投资企业内部管理层利用机会主义为自己谋福利的行为发生。

(二)财务资金内控制度是保证会计信息质量，实现高效投资的基础

企业管理制度信息的变化情况影响着会计信息质量状况，是实现企业高效投资的关键因素，企业财务部门以财务报告的形式向企业董事会、高层管理人员、中小投资股东披露会计信息，财务报告凝聚着企业的各项财务会计信息，影响着企业的投资决策。因此，企业应该重视会计信息的质量，降低董事会、管理层与外部股东之间的利益冲突，避免管理层为了促进自身职场发展而选择与企业发展方向相悖的投资项目。企业的投资决策者依靠财务部门提供的会计信息进行投资决策，如果会计信息质量较差，无法真实反映企业的经营财务状况，就会使投资决策者做出错误的投资判断，不仅会为企业带来极大的投资风险，还会降低企业投资形象，使得投资者对会计信息和财务部门产生不信任感，影响其决策日后的投资项目;如果会计信息质量较高，对制约投资管理层的投机行为、降低董事会与管理层之间的投资摩擦具有良好的促进作用，能够有效地提高企业的投资效率。

三、解决投资企业财务内控管理制度建设难点的举措

投资企业要想解决上述问题，必须完善现有的管理机制，不断评估财务内部风险，结合实际情况进行整改，在内部建设专门管理财务内控的组织，对于组织内部人员进行培训。对于管理负责人也要层层筛选，做好监管工作，制定完善的管理制度来对高管行为进行约束，加强不同部门之间的协调与联系，加强财务风险意识。

(一)完善财务资金内控制度环境建设

第一，改善投资公司的财务资金内控制度组织机构。聘任经理对企业进行财务资金管理，经理有着比较高的经营水平和眼光，有利于投资公司的日常经营活动，让投资公司健康发展。使经营权和所有权分离，并设立监事会来加强权力制衡，监事会通过对企业董事、经理层的监督来了解是否存在问题。第二，完善投资企业财务资金内控制度员工管理方式，使员工各司其职。针对当前我国投资企业存在的员工素质问题，首先投资企业应该由专人去负责人才招聘，引入高素质人才。另外应该完善职工的薪酬制度，投资企业应该建立薪酬与业绩关联的薪酬制度，这样不仅可以解决投资企业人才流失严重的问题，也有助于降低投资企业激励制度不完善造成的道德风险。

(二)做好财务资金内控制度建设的计划与实施

投资企业财务资金内控制度是企业内部控制的重点，是企业内部控制构建的重要组成部分，计划制定的科学性和实用性决定着投资企业内部控制的目标能否达到预期，决定着财务资金内控制度对企业投资风险管理的初步效果，直接影响投资企业的投资效果能否达到企业的经营目标。另外，投资企业通过对企业现运行的投资企业财务资金内控制度现状进行调查，通过合理分析，明确投资企业财务资金内控制度设计的目标，对投资企业财务资金内控制度体系的构建具有指导意义。通过行业协会、专业网站、专题报告等渠道收集并查阅权威机构行业统计资料和研究报告分析所处行业的发展历程、现状与发展前景。询访主要竞争对手以及其他风险投资公司，听取意见及对该项目的评价，以便对投资企业财务资金内控制度提供一定的借鉴作用。

(三)完善财务资金内控的监督机制

管理层是企业的领导核心，其优劣程度是决定一家投资企业能否真正立于市场的基本影响因素，它引导着企业的投资决策和财务决策，高效的、积极的管理层能够在一定程度上抑制非效率投资的出现。高质量的管理层不仅能够提高投资企业的投资效率，还能促进投资企业向健康稳定的方向发展，而低质量的管理层则会出现因追求个人主义和机会主义而不顾企业未来发展的行为，造成会计部门舞弊频发、会计信息失真等财务风险，严重影响了企业的对外形象。因此，投资企业应该制定并完善管理层监督机制与财务资金内控制度加强内部控制和监督，制定严厉的奖惩制度，建设科学合理地激励制度，使得管理层不敢利用权利投资对自己有利但是投资企业回报率低的项目，提高投资企业的投资效率。据不同阶级管理人员的实际需求和工作动机制定奖惩制度，不能单方面地给予现金奖励，还应该经常与投资企业财务资金内控制度管理层人员进行沟通，注意到根据他们的隐形需求，及时变更奖惩激励制度，实行隐性激励;实行绩效评估政策，对于业绩较为突出的投资企业财务资金内控制度管理人员及时给予奖励，对于违反了企业制度的员工，无论官阶，给予严厉处罚;对于监督机制的制定，企业可以成立专门的监管部门，委派监管人员对管理层进行监督管理，也可以让管理人员之间相互监督、相互制约，令其产生危机意识，完善投资企业财务资金的内控制度，营造出一个质量较高、素质较强的内部控制环境。

(四)构建投资决策体系

我国投资企业在投资时会出现非效率投资行为的主要原因是企业投资决策体系与投资企业财务资金内控制度不完善，管理层对于投资项目比较随意。因此，企业应该构建一个完整的、紧密的投资决策体系与投资企业财务资金内控制度，通过职责分工、控制审批审核、控制会计系统等方法挖掘投资渠道、整合投资企业内部财务资金资源。投资企业可以成立一个由管理人员、投资技术员、市场评测员和财务核算员为中心的财务资金投资决策小组，通过合理职责分工实现财务资金岗位制衡，使投资企业从筹备项目到投资决策都能够进行民主决策，降低出现企业投资不足、过度现象的概率。另外，考虑到长期稳定的发展方向，投资企业还应该兼顾多方利益，科学的控制审批审核与会计系统，以投资企业资金现状、市场投资趋势为基础，遵循分散化原则进行量力投资，避免因主观意识造成投资收益错估。

(五)大力提升财务人员的综合素质

在企业管理活动中，要充分重视财务管理的核心地位，作为财务人员，要有学习精神，不断提升知识水平，加强学习新政策，大力提升自身的综合素质。在市场经济不断发展的时代背景下，作为财务人员，也要不断提升自身水平，要学会管理资金。一方面，如果企业想要扩大规模，需要有足够多的资金;另一方面，财务人员要发挥专业技能，要用最小的成本和风险，把社会上闲散的资金最大程度筹集起来。同时，在使用资金时，要有一套计划，要提高资金使用预算，对于资金的流向和存量有清楚的把握，要把资金的调度作用充分发挥出来。综上所述，为了提高投资效率，企业应该设立一个企业内部能够相互制衡的监管部门，重视对自身内部的各项影响因素进行有效控制，建立并完善科学的投资企业财务资金内控制度，增强会计信息的透明度，保证会计信息质量，从而降低并抑制投资企业非效率投资行为的出现，最大程度上提高投资企业投资效率。面对激烈的竞争市场，投资企业必须健全深化的会计管理制度，完善投资企业财务资金内控制度，调动起员工的积极性，完善自身的管理措施，努力提升自身在市场中的竞争力，对于员工的管理也应该采用奖惩分明的手段，激励员工在企业工作中的热情和创造力，不断提高人员的工作效率，将投资企业投资项目利益最大化。投资企业还可以开展相关的培训工作，不断提升员工的综合素养，进一步完善投资企业财务资金内控制度，增强投资企业的市场竟争力。

作者:何成 单位:韶关市金财投资集团有限公司