大数据下企业税务风险管理探究

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【摘要】随着经济全球化的推进，税务机关检查力度与监督水平不断提升，大数据技术的出现改变了现有的税务管理体系，使企业税务风险管理面临机遇和挑战。鉴于此，本文分析了企业在税务管理方面应用大数据技术的意义和风险，针对当前企业税务风险管理存在的问题，结合大数据技术提出了相关建议。

【关键词】全球化；大数据；税收风险；税收管理；风险预警

一、大数据背景下企业税务风险管理面临的机遇与挑战

（一）带来的机遇

1.为企业提供海量的数据，为税收管理提供便利。相对于以往的数据库，大数据能够更有效的对数据信息进行存储和分析。在企业运营过程中，通过大数据技术对数据信息进行处理，能让企业的领导者根据数据处理结果进行相应的决策。海量的数据规模，是无法在单体设备中实现单独管理与存储的。数据在数据库之中会因时间的变化而发生改变，其具有动态性的特点，因此能够较为迅速的对企业实际情况做出反馈，这便利了管理者的管理工作（田冠军等，2020）。2.提高企业税收筹划的质量。设计税收筹划方案是企业必不可少的一部分，优秀的税收筹划方案能够增加企业营收，保障企业纳税的规范性（饶明晓，2020）。将大数据技术应用到企业的税收策划方案设计之中，可以让企业合理地进行税收筹划，从而设计出实现企业利益最大化的纳税金额。在大数据时代背景下，市场产生的数据信息越来越庞大，此时就需要将收集到的数据信息进行分析处理，并结合企业的生产经营活动，提取对企业有价值的信息。企业在得到这些信息之后，负责税收筹划的员工就能够有效制定出符合企业条件的税收筹划方案，这有利于提高企业税收质量，达到提高企业经济活动收益、增强企业经济活动质量的目的。

（二）面临的挑战

1.非结构化数据带来的挑战。一般而言，数据分析技术是应用于结构化数据的，其形成了针对结构化数据固有的运算技术。企业在对自身信息进行管理时，由于数据多为结构化数据，因此处理起来就相对容易（孔令一，2019）。但在企业发展的过程中，非结构化数据也是企业数据处理的重要部分，这些非传统会计数据很难处理，导致企业面临大量非结构性数据无法整合、所有数据不能准确关联的挑战。2.涉税数据采集带来的挑战。对于企业而言，其需要采集相关的涉税数据来整合银行、政府等多方面信息，以合理提升企业效益。在大数据时代背景下，企业会面对海量的数据信息，这些数据拥有复杂的类型和庞大的规模，繁杂的数据影响了企业正常的财务决策。对于我国大多数中小型企业而言，数据资源的获取是一个挑战，因为这些企业普遍缺乏科学的大数据平台，使得对于企业有重大影响的数据不能被良好采集。3.企业税务信息的安全性风险增加。在网络数据时代，对于各行业的涉税数据是要求透明、公开的，纳税人在提交一些系列的涉税信息时会轻易被税收部门及相关部门获得，这会导致纳税人的个人信息和隐私不能得到很好的保护（程平等，2017）。而且，因为涉税信息是一个具有强关联性的大数据团，在政府部门逐步开放公开过程中，网络上以灰色产业为生的技术黑客能够较为简单的获取和破解纳税人的重要信息，这会使得纳税人遭受预料外的经济损失。

二、大数据技术在企业税务风险管理中应用的意义

（一）有利于实现资源共享和资源整合

为了能够更好地实现资源共享和资源整合，需要构建一个科学、高效的大数据平台，这个平台可有效核查企业上传的税务信息，并对这些税务信息进行处理，之后根据不同的处理结果对上传企业进行及时反馈。这种新的分析管理方式能够将独立的企业信息进行一定程度上的整合，其能够不断改进企业的风险预测方案，减低企业税务风险存在的可能。除了需要在税收筹划工作时使用数据库技术和大数据技术对收录的数据进行分析、归类，还需要在沟通的基础上撮合涉税第三方和银行、政府之间的进一步合作，尝试构建一个信息交流平台，打破不同部门之间的信息壁垒（程平等，2017）。使用大数据技术，不但可以降低税收工作人员的工作强度、增加工作效率，还能够快速准确的了解纳税人的税源分布，其能够为企业以后的税收筹划提供数据支持。

（二）有利于构建完善的管理体系，提高管理效率

企业的税务信息体系实现数字信息化管理之后，企业整体的管理效率和管理质量将得到提高，大数据技术下信息可以开展自动运算，对各种财务风险进行有效规避，从而能够更好地开展企业财务风险管理工作。在企业的财务风险管理中，通过大数据技术可以将税收部门的评判方式和监管方法进行有效整合，并从中提取有价值的信息。例如将税收部门的评估指标、企业的纳税历史等信息进行整合分析，从而清查与企业纳税安全相关的各种隐患，这有利于企业采用有针对性的方案开展纳税筹划及税收风险防范工作，进而能够提高企业面对税收风险时的预防管理能力。

三、企业税务风险管理中存在的问题

（一）内部控制体系不完善目前，部分管理者并未重视企业的内部控制，这导致企业内部管理效率低下，同时部分企业内部的管理部门在职能的划分上没有统一的标准，且缺乏完善的管理机制支持，从而增加了企业的税务风险。在具体的工作之中，部分部门未科学合理分配工作量及工作内容，造成了各部门之间分工不明确、责任划分落实不到位等问题。不同企业的经营管理内容不一，实际的发展情况也有所差别，但在职责的划分上具有统一的特点。因此需要在工作安排中加强部门之间的协调沟通，让各个部门的工作情况都能及时反映至领导者，否则便容易出现工作疏漏，使企业的经营过程变得不稳定。

（二）税务风险意识不足

大数据时代的技术应用离不开智能化的支持，而国内有关纳税筹划的大数据应用研究较少，企业无法直接参考或借鉴其他的数据库（常晓素，2016）。众多的传统型企业因为缺乏网络技术人才以及对大数据技术认识薄弱，不能够很好地将企业的原始数据分析转化为高质量方案。当下整个税收筹划行业的重难点是市面上的中小型税务事务所，这些税务所因为体量的问题，自身无法投入太多资金进行信息化改造。此外，各税务所各行其是，仅开发贴合自身税务所特点的系统，数据分析标准不统一，分析质量无法得到保障，这就造成大数据分析系统的效果不能得到最好的体现。

（三）缺乏专业的人才支持

我国税法制度复杂且变化较快，很多企业内部的专业性人才较少，税务人员专业知识的薄弱，导致其对国家税务相关政策法规、会计准则等无法准确有效地理解与运用。部分中小型企业的税务人员对于工作的标准只是按时申报税务，其对企业内部控制和财务管理等专业知识方面有所欠缺，不能满足税务风险管理的工作需求。更严重的是，很多企业的财务人员兼任税务工作，其专业水平及综合能力良莠不齐，业务处理水平差距较大（梁倩，2020）。这导致企业无法科学地进行税务风险管理工作，从而增加了企业的税务风险。

四、大数据背景下企业税务风险防控措施

（一）完善企业税务管理制度

企业在建立和优化自身的税务风险管理体系时，应根据自身的经营特点和外部商业环境做出及时调整，有效的税务管理体系能够管理好税务日常工作，对发票管理、税务档案管理等多个环节进行规范。通过大数据管理可以对税务工作人员实行岗位责任制，明确各个部门和岗位的职责和权限，对各个部门办理税务做出有效的监督。另外，要保证税务方案的起草不受审批的影响，税务资料的准备过程完全独立，纳税申报表和纳税凭证的填报与审批隔离，印章保管和发票业务无联系，税务风险事件处理与事后调查不交叉。在制定内部管理制度的过程中，最重要的是对各部门科学、合理的分工，这有利于减少由工作带来的税务问题出现的概率。此外，企业还需要构建自己的税务风险预测管理系统，打造出一套风险预警方案。

（二）完善企业的税务风险预警体系

首先，企业需要将内部管理体系、风险管理体系、税务风险管理体系进行有效、科学的整合，架构出一套完整的企业风险预警管理系统。构建时可以采用大数据形式，并不断对其进行完善。企业应当建立高效的税务风险评估机制，有效防范税务风险。对此要打造企业税务风险预警系统，建造信息资料数据库用以收集所有的税收政策信息。通过信息化的互联网交流渠道，与税务部门及其他相关部门进行有效的信息交换，并将这些最新的数据打造成一个企业税务数据库，整个信息数据库将对各类税务的法律法规和政策进行分析和归类，保证企业在进行税务相关工作时能够有效办理，从而避免因信息不畅通而导致工作延迟的情况发生。其次，构建税务风险辨别检查点。以大数据技术为代表的高新科技的不断发展，使传统上无法被获得、传输、处理的大量数据被有效利用，其为涉税风险管理转变为数据化系统分析提供了技术支撑和数据支持，让事前提醒、事中提示、事后分析的一体化税收风险管理系统的建造成为了现实。当前，税务部门正利用大数据技术对部门职能做出提升，大数据技术能够对纳税人的信用情况和风险情况做出较为及时的动态评价，因此企业也需要将传统的税务风险管理体系与大数据技术相融合，提高自身整体管理水平，为企业的长期发展壮大奠定技术基础。

（三）提升税务工作人员的专业技术水平

在大数据时代背景下，人才是企业税务管理工作的重要组成部分，但目前大部分企业税务管理人员的综合素质仍有待提高。对此，首先要加强对人才的引进。企业要大力引进税务管理和大数据专业人才，使之带领企业发展；其次，加强对人才的培养。企业可以通过培训学习的方式培育大数据专业人才的税务管理知识，对税务管理人才则培训其大数据专业知识，最终追求全面发展的专业性人才，提升企业税务管理能力；最后，加强对税务管理人才队伍的建设。要加强税务管理人员的岗位责任意识，提升企业税务人员的业务能力，建立优秀的税务管理团队。

五、结论

综上所述，企业在经营和管理中需十分重视税务风险的控制管理，在当今大数据时代背景下，企业应广泛运用大数据技术，强化税务风险意识，构建完备的税务风险管理体系，优化税务人才队伍建设，这有利于提高企业应对税务风险的能力，保证企业可持续发展。企业应结合自身实际业务能力，判断和识别税务风险，构建企业风险管理体系，降低税务风险发生概率，要适应经济数字化对征信水平提高的要求，这样企业才能更具有竞争力，才能保持可持续发展。

作者:庞凯文 单位:甘肃政法大学商学院