企业集团财务共享业务风险及应对浅论

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摘要:为有效加强企业财务管理风险控制，实行财务集约化，进行标准化统一化管理，推动财务管理快速转型，进一步提高企业集团的经营效率与经济效益，集团财务共享中心应运而生。随着外部经济发展和企业集团规模壮大，涉猎行业范围和业务模式也越来越多，财务共享中心在日常运营和操作过程中也存在着不同程度的业务风险。针对影响范围、影响程度的不同，文章结合企业集团的实际情况，对财务共享业务风险进行梳理和分析，采取不同的应对措施，降低或避免财务共享业务风险，强化对重大风险的预警和管控，促进企业集团财务管理工作的良性发展，为企业集团的经营发展保驾护航。

关键词:财务共享;业务风险;应对措施

一、财务共享业务风险的定义

财务共享业务风险是财务共享中心在日常运营和操作过程中，在实际业务流程节点中，因内外部或主客观等不同原因形成的，涉及会计核算、资金结算、发票管理、会计档案管理、业务审核、税务申报等方面的风险点。

二、企业集团财务共享业务风险的关键因素及影响分析

(一)政策流程

企业集团在组建财务共享中心初期，往往只停留在财务人员集中阶段，未能打破原有流程，业务流程基本上还沿用共享前的模式，在流程深度优化方面的工作需进一步加强，具体的流程建设与共享服务提升要求存在一定的差距，共享业务提质增效未能全面实现。这主要表现在企业集团内部由于共享前“各自为政”，结合不同业务板块的实际所设立的财务开支管理等基础办法存在较大的差异，如实施财务共享后也未能形成统一，而由各业务板块进行制度办法的编制和解释工作，当后续实际业务流转到财务共享中心执行时，在共享层面就很难按照统一的标准及流程进行操作，集约化效应难以体现。企业集团内部负责相关流程规则制定的职能部门与公司共享业务高速发展的关系亟待理顺，相关管理流程、标准修订也因此而滞后，如对部分重大投资事项及会计处理复杂性较高的事项。因共享中心的定位是操作部门，未能参与到决策环节中，信息获取相对滞后，后期工作的开展和推进处理就会变得被动，因此形成共享模式下业务作业界面尤其重要。

(二)人力资源

企业集团成立财务共享中心的初衷之一就是为了迎接未来业务的不断扩张，发挥集约效应，因此财务共享中心的业务必定会随着企业集团板块的增加和业务的发展而增长，人员工作压力将相应地逐步增大。同时，人员的技术能力及素质基础与持续提高的服务标准要保持匹配，缺少了能力素质的支撑，共享中心所提供的高质量服务就等同于一句空话。财务共享中心作为企业集团财务人才的培养基地，目标是为了培养新模式下的服务专员、业务专家以及两者兼备的复合型人才结构梯队，向企业集团的战略财务和业务财务输送专业人才，促进企业的财务管理工作不断发展。

(三)信息化支撑

企业集团在面对新模式下的财务共享服务流程和服务标准，在信息化手段方面必须加以重视。不同规模的企业集团在过去的发展历程中，均由于不同的管理需求和发展需要，建立了不同模块、不同性能、不同品牌的各类信息系统，但系统之间相互独立，犹如信息孤岛，不同系统之间的数据和信息交互只能通过系统外的导出、导入和手工计算处理等手法进行，工作量大且容易出错。而对于现有增量的信息系统或信息需求，由于IT部门与业务部门的融合与理解不符，跨部门沟通机制的不成熟，相关需求将得不到快速落实，与客户需求的标准不匹配，影响财务共享业务的服务响应速度和质量。

(四)合规经营

随着国家法律法规体系的不断完善，相关规范和标准结合新形势和新要求不断更新补充，企业与个人的法律意识与维权意识不断提升，企业集团业务范围广泛，涉猎行业较多，因运营经营生产的需要开展各种不同类别的业务事项。财务共享中心作为企业集团对财务业务事项进行财务标准和流程审核的主责部门，需及时更新相关政策规范，在财务事项审核过程中发表专业意见，引导业务事项的正常开展，降低业务事项的财务风险。

三、企业集团财务共享业务主要风险点及应对措施

企业集团财务共享业务主要风险点的辨识和排查，通过结合实际业务的专题讨论、关键管理岗位研究分析等多种不同形式，对风险点和影响程度进行多渠道的收集和分析，主要概括出需要关注的四大类主要风险点，具体包括:会计核算风险、资金结算风险、票据管理风险、税费缴纳风险。

(一)会计核算风险

会计核算风险包括收入、费用、成本、职工薪酬等核算风险，涉及业务审核、账务处理等不同环节。会计核算业务作为财务共享服务主要业务，关键流程环节多，主要风险点体现繁杂多的特点。收入核算业务主要风险点有:一是收入确认金额有误或会计入账期间有误，表现为:各类业务的收入计算错误、各类收入业务所涉及的税费计算有误、相关收入未完全按会计准则权责发生制确认到准确的会计期间等;二是收款未及时收回或收款核销未及时，表现为:部分收款业务出现异常;未按计划收款时未能及时预警;存在延期收款风险，收款未及时核销;存在大量的银行未达，容易出现审计风险。成本核算业务主要风险点有:一是成本付款申请中供应商名称与账号不匹配或填写不规范，容易导致重复支付、付款失败或付款错误;二是成本付款申请中申请金额与实际应付金额因计算有误导致差异;三是成本付款申请中涉及供应商委托收款，应付供应商开具发票，但实际收款为其他指定公司，导致三流不合一。费用核算业务主要风险点有:一是差旅费、接待费、会议费等严控费用不符合开支标准;二是费用先行列支，申请和报销流程启动在后;三是部分大额开支不签订合同，仅通过费用申请报销支付;四是部分费用申请不规范，如严控费用缺漏必要的附件;五是企业内部各业务板块对应的财务开支办法修订不及时，出现标准不统一;六是部分业务需在个人账户转存大额的现金，存在较大风险;七是部分借支费用报销不及时;八是部分业务未能及时取得有效发票进行报销或存在漏报销的情况。职工薪酬核算业务主要风险点有:一是发放工资薪酬的资金到位情况不及时，影响工资薪酬发放的准时性;二是职工薪酬核算凭证未及时处理，以薪酬资料等附件替代出账。为降低会计核算风险，必须结合业务实际情况进行应对防控。针对收入核算业务高风险点的应对措施主要包括:加强过程审核，尤其针对调整事项的审核，进一步降低出错率;加强会计政策学习，确保会计核算准确性;定期向业务部门共享反馈应收账款数据，发挥财务管理监督作用;梳理收款工作标准及流程，与业务部门进行数据联动，达到业务认领效果，及时对收款信息进行核对，对异常事项及时发出预警。针对成本核算业务高风险点的应对措施主要包括:通过信用考核管理手段提高业务部门对供应商名称与银行账号等重要信息提供的重视程度;加强对三流合一所涉及的相关信息的会计审核工作;对审核过程中发现的单据填报问题，及时提出并发表明确的审核意见，做好相关的沟通修改工作。针对费用核算业务高风险点的应对措施主要包括:严格按制度办法和开支标准执行审核工作，尤其是企业集团规定的严控费用;对未能按开支标准申请的费用直接核减或退回单据;加强财务共享人员内部培训，提高会计人员业务水平;积极做好企业集团内部的制度宣讲和操作培训，提升财务共享服务;除特殊原因外应避免费用先开支后申请，如有特殊原因，应将情况予以说明或获得上级同意批示;严格执行企业内部规定的授权范围;大额开支需签订合同办理支付;缺漏必要的附件待资料补充完善后方可报销;结合企业业务实际情况和环境变化及时修订相关管理办法;编制财务共享业务审批和核算标准化流程文件;明确现金转存个人账户的业务和范围，并实行事后及时跟踪检查资金流向和报销工作;按制度办法规定，对借支款进行及时提醒和督促报销，重视报销延迟的严重性;无法提供增值税专用发票需提供相关审批说明。针对职工薪酬核算业务高风险点的应对措施主要包括:预先及时了解工资薪酬发放额度的变动情况，与资金部门联动，确保资金到位情况;除特殊原因外，应避免以附件资料替代凭证进行支付的情况发生，特殊原因必须附上情况说明和上级同意批示。

(二)资金结算风险

资金结算风险主要包括收、付款业务、银行账户管理、资金调拨等风险，涉及从业务审核、账务处理、单据交接等不同环节。资金结算业务主要风险点有:一是收款单位账户信息、收款金额等重要信息录入错误;二是部分业务存在委托收款情况导致实际收款单位与业务实体不一;三是对方单位在支付申请流程完成后变更收款信息。针对资金结算业务高风险点的应对措施主要包括:加强会计核算系统、成本费用审核系统和资金结算系统的对接功能，实现收款单位账户信息、收款金额等重要信息通过系统间接口导入，减少人工录入失误风险;加强层层核对，按标准流程和操作规范审核;重点关注收款单位与业务实体不一的银行账号信息，是否按要求提供相关辅助材料;对收款信息变更需按流程进行审批，保证信息一致性。

(三)票据管理风险

票据管理风险主要包括发票、收据或其他单据的交收、传递等风险。票据管理业务主要风险点有:一是进项税发票未能在认证期内办理报销，未扫描、认证，进项税不能抵扣，给企业造成损失;二是业务人员提交的开票资料填写有误，导致发票开具有误;三是发票管理不善，对新购买发票或未开具的空白发票未及时按要求登记存放，随意乱放，容易导致发票遗失;四是业务部门领用的定额发票，未妥善保管，增加发票遗失风险;五是发票扫描认证流程、结果有误，与财务账面不一致;六是发票归档工作未够细致完善。针对票据管理高风险点的应对措施主要包括:定期提醒和敦促发经办部门及时办理成本费用报销和提供发票等相关票据;加强发票管理工作，制定发票管理规范和各环节操作流程，对于新购买的发票，及时分盘后存放在指定位置并上锁，开具发票时要核对税控盘的开票号码是否与发票号码一致，对于每次发票开具工作完成后及时整理归档;加强对业务部门领用定额发票的管理工作进行监督和提醒，避免遗失风险;按固定频率对发票进行集中归档整理，加强发票的归档工作。

(四)税费缴纳风险

税费缴纳风险主要包括税费计缴、申报等环节的风险。税费缴纳业务主要风险点有:一是未在税期及时申报纳税，导致延期申报，被罚滞纳金，影响企业税务评级:二是部分非工资性收入合并扣税时，因数据质量问题反复修改;三是未在税局规定的时间内完成税务申报;四是因业务数据提供有误，导致税费申报错漏;五是政策学习不到位，导致税费申报错漏;六是税费计算错误。针对税费缴纳高风险点的应对措施主要包括:通过制度办法或管理手段加强业务部门的重视，提高其信息提供的准确性，避免税务申报信息频繁修改调整;税务申报工作严格按税局要求时间进行申报;加强数据质量的把关和审核工作，注重应用环比或同比比较等多种核查手段;加强政策学习，降低税务计算错误风险，保证税费缴纳准确无误。

四、企业集团财务共享业务风险管理方向

随着企业集团业务的不断拓展，财务共享业务规模也随之急剧扩张。为更好提供财务共享服务，结合业务实际发展情况，加大财务监督深度和广度，针对主要风险点和风险防控重难点，需持续加强并改进，逐步形成财务共享业务风险防范体系。加强制度建设防控风险，完善相关的管理机制，严抓制度落实，以制度管人，以制度管事;以廉洁、高效为原则，持续优化业务操作流程，及时发现并堵塞风险漏洞，促进流程标准化、规范化，提升管理经营效率。大力借助信息化手段，通过系统规则的预设和审核环节的嵌入，利用信息化系统对主要风险点进行控制和限制;加强大数据分析工作，将风险防控做在事前，尽可能将业务风险事件扼杀于萌芽阶段，化解其危害性和影响严重性。树立学习永远在路上的认识，不断更新和掌握日新月异的财政法规知识，提高财务共享人员的业务能力，增强法律意识和解决问题的应变能力，摒弃只是作为一名机械操作员的思想，为企业的经营管理提出改善和监督建议。

五、结束语

企业集团的可持续发展，一直都是在机遇和困难中前行，风险无处不在。而财务共享作为企业集团财务转型的新模式，虽推动企业财务管理的升级，有助企业优化管理、规范流程、提升效率、降低成本，但在实施过程中必然带来各种业务风险。我们应结合财务共享的实施，通过流程优化和创新，全面梳理各环节风险点，通过制度办法和信息化手段，加强全过程监控，防患于未然，全面提高防范化解重大风险的能力。只有做好财务共享业务的风险防范和管理工作，企业集团的经营管理目标才得以实现，财产安全得以确保，辅助企业激发内在活力，促进企业高质量发展。

参考文献:

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［5］刘桔林，陈美芳．财务共享模式下内部控制探究［J］．现代营销(经营版)，2021(5)．

作者:梁树洪 单位:广州地铁集团有限公司