高新技术企业纳税风险管理探究

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摘要：我国经济发展迅速，财税制度不断完善，由于市场竞争也越来越激烈，企业也顺应时展不断变革。对于企业来说，除了管理企业内部正常运转之外，还应该把注意力放在企业纳税风险管理上。现如今，高新技术企业已然成为我国一大经济支柱，高新技术企业十分依赖税收优惠政策，但是由于高新技术企业本身的特点，企业所面临的税种繁多，导致企业面临的纳税风险较多，因此，有效管理纳税风险已经成为重中之重。本文高新技术企业本身出发，研究企业纳税风险管理，最后给予一些建议，为高新技术企业长远发展提供参考。

关键词：高新技术企业；纳税风险；风险管理

税收是国家主要收入来源，也是国家宏观调控市场经济的一个手段。我国根据中国特色社会主义市场经济来不断完善税收政策，由于我国经济的多元化，税务机关也采用多元化征税。这使企业面临税收方面财务风险的增加。如今，高新技术企业已经步入快速发展阶段，成为我国重要的经济组成成分。国家鼓励高新技术企业，出台了各种税收优惠政策支持企业发展。国家的出发点是为了通过优惠政策辅助技术创新，形成一个良性循环。因此，管理企业纳税风险是高新技术企业必备的条件，管控好纳税风险是保障未来高新技术企业经济收益以及商誉的重要手段。

一、高新技术企业纳税风险管理特点

（一）高新技术企业存在申请认定资格的风险

如今，高新技术企业是我国经济的主心骨，同时国家也对高新技术企业的发展进行帮扶。由于我国企业种类众多，政府设置了对申请高新技术企业的资质认定程序。对于要申请资质的待定企业，要求出具企业知识产权说明和科研人员的明细情况，在审核过程中若发现违规的情况，国家就会取消该企业的高新技术资质。为了加强管理，国家还增加了三年一复查的规定，当企业获得资质认可后仍需要提交一些指标证明企业有发展的可能性。面对这样复杂烦琐的程序，如果企业为了达标，人为地对相关指标进行调整，大规模的调整必然会消耗人力、物力、财力，可能直接导致企业经营收益下降或者信誉下降，这就将企业置于一个纳税风险增加的处境之中。

（二）研发费用计量不准确可能加大税务成本

为了推动高新技术企业的发展，在税法中，对企业在相应纳税年度中发生的新品研发费用等八项费用支出准许在企业缴纳企业所得税时按照税法规定给予扣除。然而，高新技术企业财务人员在日常工作中，由于个人原因等对多项研发费用分析、计算不够精确导致了研发费用偏高或偏低，不够精准的研发费用在无形之中增加了企业纳税时的风险。还有一些企业为了在纳税上占便宜，可能会调整人员工资薪金的归类，这样的做法为的是使研发费用基数变大，从而减少纳税，但这与税法背道而行，埋下纳税风险。当税务机关发现后，必然要追回少缴纳的税款，并且根据税务法则给予企业一些处罚，例如交罚款等等，最后结果就是即影响企业的正常发展，也影响到企业的信用。

（三）企业依赖国家税收优惠政策程度较高

高新技术企业大多数存在着前期发展阶段投资过高的问题，而且企业规模也并不大，每年收益非常不稳定。如果不依仗国家给予的优惠政策来缓解纳税压力，大部分高新技术企业都将面临倒闭。例如，2019年起国家取消新能源汽车生产企业的税收优惠政策［1］，影响到了多数企业的收益。此外，较多企业对于税收并不了解，也不重视对税法的学习，当需要维护自身纳税权利时不够及时，导致税收成本增加。如今，我国对税法越来越重视，不断改进征税政策，很多企业跟不上国家税收政策的变化，并且新政策的不断出现以及多元化的税种并行，造成企业管理者很难分清新旧政策。这种情况下，企业处于一个被动纳税的地位，没有及时对新政策进行研究分析，无法在合法范围内作出一个合理的纳税方案。面对增值税不断调整的情况，企业内部应当及时积极进行了解研究，如果不能在新政策实施时，安排好财务，处理好问题，那么根本无法跟上新政策的脚步，终将被淘汰。

二、给高新技术企业纳税风险管理的建议

（一）建立健全公司内部风险控制机构

当一个企业缺乏风险管控意识，那么长远发展的可能性也会大大降低。因此，高新技术企业在做好纳税风险管理的前提，是在企业内部设置一个风险管控监察机构，对于企业可能面临的风险进行评估、策划，建立健全的风险控制体系，这也是保障生产研发经营的基石。在企业内部风险控制机构中必要的是设立税务风险监察部门，然后对于每个生产、经营环节中可能产生的纳税风险进行划分，科学有效地进行控制监察，在关键环节设置可控点，确保能对整个内部环节都能监视到。除了监控，还要做到安排专业的人员进行定期或者不定期的风险检查，把内部监控和外部监控较好的结合在一起，避免内部腐败而影响整个企业的风险控制。

（二）完善企业自身的纳税风险识别体系

由于经济环境政策以及生产经营活动存在着不稳定性，导致企业相对应的纳税风险种类也会不断变更，如此看来，建立纳税风险机构识别体系是风险管理体系中长远有效的处理方式。风险管理中的核心就是对风险的识别，只有对风险识别正确，才能对症下药，有效地避开不必要的风险。风险的隐蔽性很强，不会轻易被发现，并且产生风险的原因有很多种，最不可控的是人为因素。所以，对于风险种类进行识别是非常重要的，风险识别是一个循序渐进的过程，需要收集很多相关资料，调查相关项目，运用各种方法按照规定要求来完成风险种类的划分。高新技术企业在选择风险识别指标时，要注意可操作性以及指标是否可以计算衡量，在建立纳税风险识别体系前，需要对自身公司进行分析，从实践出发，判断分析类比和范围，深入分析其成因。在生产环节中依次分析找出涉及的可能出现风险的地方，设置风险点，如此可以高效的减少纳税风险［2］。

（三）构建企业完善的纳税风险评估体系

高效技术企业在设置好纳税风险机构后，单单分析出存在风险还是不够的，还要设置相应的评估体系。设置良好的评估体系，有助于企业管理者对风险的认识以及更好的减低风险、预防风险。风险评估是一个烦琐复杂的工作，通常来说，设计纳税风险评估体系是以风险的发生情况概率、程度以及可识别程度作为参考，与相关的指标进行比较，评估给予一个较合理的纳税风险亏损范围。此外，风险评估还分主客观，客观地评估是在运用大量数据计算统计出来的具有一定的客观性的存在，是明明白白的客观数据体现；而主观则是具有争议性的评估，一般是出现在急于给出判断的时候，通过专家的主观想法给出一个合理的评估。由于纳税对象的不同，风险的评估不能单单依靠数据，而是两种进行结合总结得出结论。目前，国家颁布《纳税评估通用分析指标及其使用方法》，对于高新技术企业来说，构建合理的纳税体系通常是从企业之前的纳税经验出发，采用概率法对已知的纳税风险种类进行评估，划分风险等级。然后，就是对企业的承受程度进行评估，采用的方法不只是定性分析还有定量分析。最后是高新技术企业应从双维度的角度分析纳税风险，即是纵向与企业以前年度进行对比，横向与同行进行对比。［3］

（四）强化员工纳税风险防控意识

人员纳税风险防控意识对于一个企业的发展是至关重要的。高新技术企业在管理员工时，应该有意识地提高员工纳税风险防范意识，推行把纳税风险规章制度制定到公司规章里，从上级到下级人人都加强风险防范意识。管理者积极鼓励员工将纳税事项带入到日常工作中，让员工注意到工作中存在哪些纳税的事项，培养出员工工作的细心以及对纳税操作规范性的了解，潜移默化地使员工产生对潜在风险的感知并且能够积极面对或者上报。对于刚刚招入的员工进行人才培养时，不仅仅要培养专业技能，同时也要加强其纳税风险防控意识。企业在制定人才培养方案时，具体地把风险防范和战略思维交付于他们，为以后教育出高意识、高管理水平的人才打下基础；以提高专业技能为主，调高风险防范意识为辅。这样的人才培养方案，对于普通员工来说，拓宽了他们对税收政策的了解，在学会基本工作的同时能搜索到日常中的纳税事项，当他们面临纳税时，可以熟知税法和纳税操作。企业通过定期培训的方式，提高员工纳税风险意识以及管理、战略等，为企业打下结实的人员优势，在同行中提高竞争力。

三、结语

及时纳税是我们纳税者的义务，我国经济离不开国家纳税的宏观管控，不管是什么类型的企业都需要有纳税风险管理的意识，据统计，良好的纳税风险管理是维持企业可持续发展经营的必要条件之一。良好的纳税风险管理还能带给企业意想不到的额外收益，因此，纳税并不是单纯的国家收取钱财的途径，更是企业发展的依靠。我国经济不断发展，各项制度也都不断改进，在这样充满机遇与危机的大背景下，高新技术企业正处于关键发展的阶段，税务问题逐渐成为大众共同关注的焦点，企业管理者应想从自身改变，加强自己的战略及风险防范措施，了解我国对高新技术企业给予的税务优惠政策，通过对优惠政策的研究分析，准确把握在合法范围内增加企业经营收益红利以及纳税风险防范，努力打造纳税机构与纳税者双赢的局面。本文对纳税风险管理的研究仍存在局限性，但无论如何，纳税风险管理这一话题仍是大家共同研究的方向。

参考文献

［1］游小芬.浅析内控视角下的企业税务风险管理［J］.纳税，2018（30）.

［2］陈江湖.大数据背景下风险下企业税务风险管理研究［J］.现代经济信息，2019（34）.

［3］赵平.浅析高新技术企业资格的保持与税收筹划要点［J］.现代商业业，2014（3）.

作者:朱烨 单位:中国电子科技集团公司电子科学研究院