企业税务风险成因及管理系统探究

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摘要：本文讨论了企业税务风险的成因以及企业税务风险管理系统的构建，认为企业税务风险包括内外两种致因，在应对上需要面对税务风险的内外致因，抓住组织架构、人员培养、制度建设、培训学习、政策宣传、信息化系统建设等来形成一个缜密的税务风险管理系统。保证企业合法享受税收优惠，确保健康可持续发展。

关键词：企业税务；税务风险；风险成因；管理系统

2012年我国部分地区推行营改增，时至今日营改增已经推行了将近10年，这其中在2019年还出台了新个税、企业所得税。这些对于企业而言都属于利好消息，但是企业内部税务风险管理缺失，或者管理人员缺乏税法学习意识，都会导致企业会发生税务风险，让企业税负加重。避免这种情况在于积极地构建属于企业自己的税务风险管理系统，抓住人员培养、制度建设这两个抓手，利用大数据、数据库、专业税务筹划来一同构建企业税务风险屏障。

一、企业税务风险给企业带来的影响

企业税务风险是企业运营风险之一，该种风险主要和企业税务管理不足有关。主要存在税务发票管理风险、税务系统操作风险、税务政策风险以及外在税务机关执法风险、行业环境风险等。总的来说，税务风险会给企业带来以下问题：（1）增加税负。以营改增为例，一些企业因为专业发票管理不足，不能及时享受进项抵扣导致企业税负加重。在实际运营当中，大部分不能享受进项抵扣的原因是以专业发票为核心的增值税链条被切断，这让下游企业可能面临着重复计税风险，这种重复计税会加重企业税负。（2）增加违规成本。企业缺乏税务风险管理，会导致有关人员为了避税而采取不合法手段，例如做假账等，结果会提高违规成本。同时，这也会让企业成为税务管理部门黑名单，对企业信誉有所伤害。甚至于严重时，企业一般纳税人资格、开具发票的资格等丧失。（3）对企业经营决策产生错误引导，导致决策失误。因为没有很好了解税法，在税务筹划上出现失当，错误的税务筹划影响到决策，导致企业业务成本增加、经营风险加大。例如建筑行业没有很好地了解营改增，在税务筹划方面对税务风险认识不足，在不良资产剔除时发生错误操作，将重要设备变卖。

二、企业税务风险的具体成因

企业经营始终面临两种风险，即内部风险和外部风险。企业税务风险作为企业风险组成，也必然受内外两种风险影响。或者说企业税务风险存在着内外两种致因。

（一）内部致因

第一，缺乏专门税务风险管理部门。时至今日仍然有很多企业缺乏税务风险管理意识，并没有组建专门的税务管理部门，缺乏税务风险调节能力。在营改增、新个税之下，不能有效掌握税法为企业谋划有利税务洼地，导致企业税负加重。第二，缺乏全员合法节税及纳税意识。规避税务风险有赖于全体成员参与，需要结合部门及岗位业务来学习税法，能够掌握合理避税、合法避税的技巧，需要在节税、纳税思想下去有效地控制经营成本。而事实上很多企业将税务风险管理交给了财务部门或者税务管理部门，并没有形成全员合法节税、纳税意识。因为缺乏这样的意识，不能有效控制各类税费的税基，一旦管理不严导致税基增大，直接导致税额增加，提高了企业税负。第三，企业缺乏正确的税务筹划思想。虽然大部分企业都在不同程度进行税务筹划，但真正理解税务筹划并且建立相应的组织架构以及制度的企业较少。不良的税务筹划往往会增加税务风险，甚至于导致企业原本享有的开发票权、一般纳税人资格被取消。第四，企业内部控制不佳。企业缴税是以税基、税种、税点等综合计算的。税基、税种和企业业务种类有着直接关联。例如营改增当中，企业内控不佳，导致不同业务处在税收高地之上，导致税点高税费大。第五，企业违规经营。即企业没有按照营业执照上的经营领域经营，出现了严重的违规经营，一旦被工商税务等部分发现后，不仅要承担相应的责任，还会补足相应税额。

（二）外部致因

第一，地方税务机关自由量裁权合理规范。在我国税法当中地方税务机关都有一定的自由量裁权，即税务机关根据企业情况、违规领域、社会危害性等进行自由量裁。但是在该权力失去监督监控的情况，权力主体会做出不符合法律规定的制裁决定，形成了公权对私权的碾压。自由量裁权得到正当执行，关键在于执法人员对税法的了解水平，若是不了解就会存在制裁过轻或者过重，过轻则是损害法律公平，过重则有违规执法的嫌疑，会降低税务机关威望，对政府形象产生损害。第二，不良的行业环境。任何一个企业都处在一个行业之内，这些同一行业的企业在一些行为上会彼此消防，在税务管理上也是如此，当发现其他企业做假账、不合理避税行为没有受到制裁后，便会纷纷效仿。结果会严重影响一地的营商环境。

三、企业税务风险管理系统构建

企业税务风险管理系统构建需要面对税务风险的内外致因，抓住组织架构、人员培养、制度建设、培训学习、政策宣传、信息化系统建设等来形成一个缜密的税务风险管理系统。

（一）组织架构

对于拥有一般纳税人资格的企业而言，都具有一定的企业规模，其中集团公司形式最为普遍。对于这样的企业该如何设计企业税务风险管理系统呢？参考国内外企业税务管理组织架构当中，可以发现税务总监主要和资金总监、财务分析总监、会计总监平行平级，而在其下有城市财税经理，城市财税经理之下由财务专员、税务专员组成。这样就形成了每一个子公司都有财税风险控制体系，做到了专业人做专业事［1］。

（二）人员培养

需要对税务总监以及下边的有关人员进行专门的税法培训，务必让所有人拥有正确的税务筹划意识，能够比对税法对本企业经营项目、业务领域展开分析，能够将税务风险较大的业务剥离。诚然，做到不合规不合法业务剥离，最终还需要企业决策人具有强烈的税务风险管理意识。对此需要税务总监能够以各类数据去说服决策人，让其通过确凿的数据理解税务风险管理和企业发展的关系，使其不再固守己见，能够积极采纳税务总监合理化建议［2］。

（三）制度建设

所谓制度包括了责任制度、考核制度、内控制度、信息化管理制度等，能够通过制度约束和激励作用，保证企业税务风险管理体系得以建构。这几个制度的协同作用如下：第一，将各部门领导人纳入其中，让他们成为税务风险管理责任人，以利于有关责任追溯。例如采购部不仅负责采购，还需要努力做好专业发票的索要工作，力求企业营改增税务链条的完整性，避免重复计税，减轻企业税负。财务部门能够凭借专业发票及时进行进项抵扣，减轻企业负担。第二，结合企业发展规划去有效分解税务风险管理目标，然后利用绩效考核制度去进行相应的监督、评价，能够做到奖优罚劣。第三，通过内部控制制度去有效地调整内部业务组成，能够积极地抢占税收洼地，降低企业税负，剔除不良业务保证业务组合的科学性。第四，利用信息化管理来不断收集来自企业内外的各类数据、信息，经过数据信息分析，来制定科学的税务风险管理流程，保证税务风险管理有条不紊［3］。

（四）培训学习

这一点是实现税务风险管理全员化的关键，必须要让所有员工认识到税务风险管理的必要性，并能够结合本职工作去思考合理避税，能够保证整个企业内部具有高度节税意识，尤其是各部门有专业人员负责税务筹划，能够保证税务管理部门高效运转。这其中包括了对所有税务风险的分级管理，能够提前形成风险辨识，并给予每一个风险科学的系数，确保重要风险重点监控，次要风险次要监控，让企业有限资源发挥最大的风险防控作用［4］。

（五）政策宣传

主要是税务管理部门要面对企业内部进行税法宣传，对税务筹划的功能予以说明，以这样的方式去不断加强企业领导人、企业各部门的税务管理意识，能够积极地降低税务风险。同时也通过这样的宣传工作，向消费者传达企业的精神，建立企业良好的品牌形象。

（六）信息化系统建设

建立企业税务管理信息化系统，由税务管理部门为主要负责部门，通过大数据技术、云端技术、电算化技术来构建一个链接各部门，能够动态收集各部门经营领域、经营数据的庞大信息管理系统。该系统能够为税务管理部门提供税务有关的结构、非结构信息和数据，该部门以大数据技术来进行信息及数据分析，提出关键性数据、信息，为企业税务风险管理提供参考，避免税务管理决策失误。另外，需要积极地整合新媒体形成融媒体宣传，增加和内部各部门、外部税务机关的动态交互。尤其是通过企业税务管理信息化系统能够对接税务机关，实现数字化缴税等操作提高操作效率，并且通过良好的交互，力争税务机关能够对本企业提供更多的税务指导，进一步有利地控制税务政策风险。这种信息化管理也能够有效应对地方税务机关自由量裁权带来的不良影响，让企业可以在充分的证据下维护自身权益。

四、结语

企业税务风险成因虽然比较复杂，但大体上分为内部成因和外部成因，内部成因和税务管理部门建设、制度建设、税务意识、内部控制等有关，外部则是税务机关自由量裁权、行业环境有关。在具体规避上需要内外兼施，以组织建设、人员培训、制度建设为抓手，通过信息化管理充分地做好税务风险辨识以及分级管理工作，无限地降低税务风险，保证企业健康可持续发展。

参考文献

［1］荆亚芬.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计分析［J］.新丝路:中旬，2019（7）.

［2］严莹.构建企业税务风险管理体系研究［J］.当代会计，2019（8）.

［3］吴艳艳.企业税务风险管理体系的构建研究［J］.现代营销，2020（1）.

［4］党京景.企业税务风险管理体系创建探析［J］.中外企业家，2019（6）.

作者:马晓慧 单位:济南西城世中置业有限公司