大数据时代企业文化的内部控制优化

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摘要：大数据时代社会的发展变化影响着企业的发展。企业管理不可避免的受到影响，传统的内部控制不再适应新时代的发展要求。本文基于企业文化视角，对企业文化和内部控制的相关研究文献进行梳理，结合大数据时代对内部控制的新要求，分析现阶段内部控制失效的原因，提出大数据时代基于企业文化视角的内部控制优化。

关键词：大数据时代；企业文化；内部控制

引言

数据时代信息全球化影响着各行各业的发展，也给企业内部控制带了新的发展和挑战。随着当今社会财务舞弊案件的频发，财务报告的可靠性，内部风险的有效控制，将成为管理层管理企业的重中之重。内部控制的重要性日益凸显，学术界致力于强化其制度规范。然而，内部控制的有效性并不完全取决于硬性约束，更多的依赖于“人”的作用。作为企业内部控制的重要环境因素，企业文化往往影响着企业成员的思维方式和行为习惯，对员工的行为意识构成软约束，激发员工的自我控制力，是企业内部控制有效运行的重要基石。在企业管理过程中还必须融入“企业文化”这种软控制才能实现“他控”与“自控”的完美结合，实现企业管理的有效控制。本文旨在探讨大数据时代基于企业文化视角的内部控制优化，以期能为内部控制的建设提供一些建议和启示。

1文献梳理

国外对企业文化与内部控制之间关系的研究较早。戈尔纳兹•斯达里，布莱恩•里斯（2001）认为积极的企业文化会促进企业绩效的增长。大卫•M•威利斯、苏珊•S•莱特（2008）通过调查发现企业文化建设是内部控制体现的重要组成部分。51%的企业将提升道德水平作为内部控制目标。沃尔特•J•朗纳、约翰•W•贝里（2009）对爱马仕员工进行调查，发现企业文化会影响企业内部控制的实施。索尼娅•贾斯帕尔（2010）认为企业文化会影响内部控制环境，因此建议企业建立与内部控制环境匹配的优秀企业文化。国内的相关研究相对较晚，直到本世纪初，企业文化视角下的内部控制才受到理论界的重视。俞雪花和周西有（2008）的学术研究中指出，企业文化与内部控制在特性上是互补的。内部控制是一种外在性、强制性的制度手段，在企业管理中是一种“硬控制”；企业文化恰恰相反，它通过企业团体的观念意识和行为规范潜在同化员工，逐渐影响企业员工的行为方式，使员工自愿的改变自己的行为，这在企业管理中属于“软控制”。文化是内部控制的基础性约束，它通过对内部控制的制定、执行和监督行为的作用来影响和制约内部控制有效性。潘晓梅（2013）从企业文化和内部控制的共性出发分析探讨了二者的耦合关系，提出企业文化影响内部控制的有效性。蔺宁（2014）分析了企业文化建设与内部控制环境的关系，提出了从企业文化视角优化内部控制环境的路径。林炳汉（2018）从企业文化与内控管理关系出发，提出重视文化精神、完善内控机制等策略。迂婕、洪宇（2019）梳理了企业文化与内部控制环境的内在关系，分析了企业文化视角下我国内控环境存在的问题。许海侠（2020）对企业文化和内部控制进行了关联分析，提出了构建二者有机关联的重点问题及相关策略建议。葛俊明、徐燕(2020)研究了企业文化和内部控制的具体关联，研究发现企业文化对内部控制有效性起到了强有力的支持作用。刘钰(2021)分析了大数据时代对企业内部控制的影响，提出加强内控管理制度建设的必要性。李垚然、胡北忠（2020）对华为技术有限公司狼性文化进行研究，指出华为技术有限公司企业文化对企业内部控制的影响。

2基于企业文化视角的内部控制失效原因探究

2.1企业文化的建设不健全，大多流于形式

企业文化的培养缺乏系统的指导，致使企业文化战略没有得到相应的重视。大多数企业的愿景目标只是一纸空文，空有口号，在实际中并没与贯彻执行。企业文化建设没有引起足够重视。内部控制观念相对陈旧落后。企业文化是内部控制有效运行的重要基石，企业的最好境界就是员工自己管理好自己，企业必须为员工这种自觉性的激发营造一种良好的氛围，而目前我国的企业很少有能做到这一点的。大多数企业遵循“执行指令、服从规范”的伦理道德和绝对的层级管理方式，员工主动性和积极性受到束缚。

2.2企业文化建设基石较为薄弱

我国的企业文化起步较晚，内部控制制度主要以制度建设为主，忽略了企业文化的作用。缺少文化熏陶的企业往往对员工的文化关怀不够，员工的个人价值得不到实现，更高层次的需要就更得不到满足了，这会导致员工工作不积极，产生不良情绪，导致行为过激，而且企业文化基础薄弱也会使员工缺少对组织的归属感，客观上降低了内部控制的有效性。因此，企业内部良好企业文化的缺位不但导致企业发展历程缓慢，还间接削弱了内部控制的效力，进而加剧了企业内部的“道德贫困”。

2.3企业功利主义过重

在企业追求利益最大化的大社会背景下，员工往往容易丧失理性，为了追求企业和个人利益而做出一些违法违规的事，影响了内部控制的和谐。因此，在一个徇私舞弊的企业里，即使没有舞弊的意愿员工也很难洁身自好。优秀的企业文化能给员工灌输正确的企业价值观和职业判断，使员工有强烈的集体责任感和羞耻意识，知道什么可为什么不可为，从而建立自我约束机制，来弥补制度的缺憾。

2.4错误的价值导向加剧内控失效

优秀的企业文化能够引导员工调整自己的价值目标和行为习惯，避免发生利益冲突。而充斥着错误价值观念的企业文化则会助长员工间的恶性竞争，导致内部控制失控甚至舞弊的产生。公司过于沉溺于短期经营业绩。历史是公司植根的动力，现在许多的公司为了追求所谓的时尚，常常轻易抛弃了自己的传统根基，这样做的同时，它们也抛弃了曾经的引领他们取得成功的那些核心价值观念，变得贫乏无力而又漂泊不定，一味地追逐任何时尚的商机。

3基于企业文化视角的内部控制优化措施

从根基上优化内部控制，就要全面的诊断和考察文化环境，明确企业文化在内部控制优化中的主要作用。

3.1自我激励的文化优化

良好的企业文化是内部控制设计和建立的基础。优秀的企业文化，能够将公司理念贯穿于员工的价值观念中，让员工树立正确的价值判断，知道什么可为什么不可为，从而建立自我约束机制，指导行为形成个人“行动力”。优化企业文化构建富有人性化的制度环境，倡导和谐的内部制约机制，形成以人为本的内在约束，避免会计准则的条条框框和个人独断专行。这有利于集体道德规范和行为准则的形成，培养员工对企业管理制度的认同感，实现外部与内部约束的有机统一。

3.2自我约束的文化优化

企业文化主张企业建立以人为本的管理理念，形成尊重人、关心人、理解人、重视人的企业文化氛围，将员工的自我价值作为企业的终极目标，丰富与完善物质和精神激励方式，来增强员工对企业的归属感，更为重要的是，企业文化让企业员工实现了自我激励。此外，企业文化以企业的价值观、企业精神等非规则的形式实现对员工的柔性约束，提高了企业内部控制的有效性。因此，激励本身就是一种管理方法，员工对企业的忠诚是员工在长时期内充分发挥能力的保证。

3.3低成本管理的文化优化

企业文化的管理方式有低成本的优点：第一，作为企业的非正式内部控制机制，企业文化控制弥补了正式的企业制度的不足，降低了监督成本；第二，企业文化减少了成员预期的不确定性，有利于员工知识和能力的积累；第三，企业文化能够改变员工的行为偏好，使他们与组织达成共同目标，这恰恰降低了企业运行中的谈判与讨价还价的成本。在新企业文化的指导下，实现企业自主管理，企业既代价最低，也降低了企业的成本费用。

4结语

随着管理理论与内部控制的不断完善，人们逐渐认识到“人”才是内部控制最主要的主体，倡导企业要充分调动人的主观能动性。在这种企业文化背景下，过于刚性过于管束的内部控制很难得到员工的广泛认同，从而导致执行困难。因此,本文提出构筑由“企业文化为主，内部控制为辅”刚柔并济的管理方式,服务于企业目标的实现。

参考文献

[1]蔡礼.企业内部控制实施现状及对策[J].中国商论，2017(28):97-98.

[2]葛俊明，徐燕.略谈企业文化对内部控制系统的软性支持作用[J].中外企业家，2020(19):249-250．

[3]卢加元.云创新模式下企业管理问题研究--基于内部控制整体框架的视角[J].科技管理研究，2016(4):184-189．

[4]蔺宁.国有企业内部控制环境优化的路径选择——基于企业文化视角[J].价值工程,2014(16):166-168

[5]佟俭.关于我国企业内部控制环境优化的研究[J].中外企业家,2015(13):82-83.

作者：刘淑贤 单位：潍坊职业学院