跨境电子商务企业发展策略研究

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摘要：随着网络技术环境完善，物流水平提高，我国跨境电子商务企业在过去几年发展迅速。但为了进一步规范跨境电商的长远发展，2016年财政部正式公布了实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税，跨境电商行业面临洗牌整合。本文将从新税制的视角出发，结合跨境电商的发展现状，分析我国跨境电商行业所面临的机遇和挑战，并提出相应的优化发展对策。

关键词：新税制；跨境电商；发展对策

0引言

跨境电商（cross-borderbusiness），是以电子商务为平台，不同关境的交易对象对商品进行交易并支付结算的一种国际商务活动。近年来，跨境电子商务在中国市场占有率大幅度提升。在中国对外贸易增长放缓的背景下，跨境电商业务发展迅速，实现持续增长，为贸易发展提供了新动力。目前，我国跨境电商的两种主要形式有两种形式：企业对企业（B2B）、企业对消费者（B2C）。B2B属于传统贸易，是电商企业通过线上信息和广告，通过线下流程完成的一种贸易形式，按一般贸易计税。B2C是电商企业利用快递、邮寄等方法向消费者销售个人商品，报关主体分别是快递公司以及邮政。其中有相当一部分货物未纳入海关计税，税率一般低于同类进口商品［1］。据统计，2014年我国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税不到10亿元，税收流失问题相当严重。跨境电商零售进口规模扩张速度极快，对一般贸易进口的企业造成了一定的冲击。由此造成了不公平竞争、国家税收收入减少的局面。因此，我国于2016年3月24日出台了《跨境电子商务零售进口税收政策通知》。自此，我国跨境电商税收新政应运而生。

1新税制对跨境电商企业的影响

1.1新税制主要内容

此次税收新政的改革重点主要涉及税率及交易额两方面的内容。

（一）税率方面：新税制调整后，跨境电商零售的进口商品由一开始统一按行邮税计征变成按照货物征收关税及进口环节的增值税、消费税。对于限值以内的跨境电商的进口零售商品，关税的税率暂设0%；进口环节增值税、消费税取消税额，暂时按法定应纳税额的70%征收；超过单次限值、超过个人年度限值总额的单次交易，均按照一般贸易方式征税；单个不可分割商品完税价格超过2000元人民币限值的，均按照一般贸易进口商品方式进行全额征税；行邮税由过去的四档税目（10%、20%、30%、50%）调整为三档税目（15%、30%、60%）。

（二）交易额方面：与原有适用的邮政税收限额相比，新税制下的单一交易额从1000元增加到2000元，单笔交易量增加了一倍。但实行封顶模式，年交易限额为20000元。新税制下，跨境电商平台应该综合考虑，利用不同的清关方式来解决产品的进口渠道。

（三）适用的商品品类：2016年4月6日由财政部、发改委等部门另行公布了新的《跨境电子商务零售进口商品清单》。适用此政策的商品要求是与海关三单连接对比的平台和商品，以及没有和海关联网但是快递企业和邮政企业能提供三单、并承诺承担相关法律责任商品。

1.2新税制带来的机遇

为了解决行邮税率单一这一局面，新税制对跨境电商企业的进口作出更加明确的规定，从入行门槛上清理了借助电商一般交易行为过程来偷税、漏税的一类人。这在一定程度上保证了电商商家的质量，使得整个市场能更有效得运转，从而让跨境电商的交易更加规范。消费者和生产者交易双方都能清楚得了解自己在交易中被扣缴的税费，这也有利于对交易市场的监督管理，提升了国家宏观调控水平［2］。与此同时，跨境电商交易行为中还引入了对关税、消费税和增值税的调控，国家对跨境电子商务行业进行的改革效果也将通过税目和税率表现出来。长远来看，这将使跨境电商行业更加稳定，更有利于商家自身的发展。市场将行业划分成为不同层次、不同种类的群体。以便使其自身的特点得以发挥。市场将出现多种板块并处和行业分化经营的模式，避免出现某些大型电商企业垄断行业的情形。

1.3新税制带来的挑战

此次的税制改革，带来的不仅是机遇，更多的是对电子商务平台商家的挑战。因为此次出台的新政将使得通过海外直邮、跨境电商和一般贸易这三种渠道的商家相互渗透，三者之间的壁垒加深，行业进一步细分化，渐渐显露出各自的独特性，走出各自的独立化发展道路［3］。海外直邮是根据订货单多少的方式来确定发货，走的是进出口的流程，不仅收发货较为灵活，即使由于税制改革使成本有所增加，但仍旧可以节约一些成本，在改革中受到的影响较小。然而，采取保税模式的跨境电商却会面临比之更为严重的打击，这是由于在税制改革之后，跨境电商行业的市场价格必然会有所震荡，成本和商品价格上涨，这就要求商家要想出更好的对策来缓解成本增加的压力，以此保证自身的效益。同时，在保税模式，不利于一些小微平台持续发展，也无法带来更大的经济效益，反而使得拥有更多资源的跨境电商平台更加有优势。一些小微平台会在成本上升、利润分散后倒闭。此外，一般贸易中的企业将更积极地转换身份以参与竞争，跨境电力市场将有新一轮的洗牌。总而言之，跨境电子商务税改新政策出台后，扩展了征税的范畴，加大了征税的力度，促进了行业细分化的进程，这些对处于跨境电子商务平台的商家，既不失为一种挑战，更是一个能改变自身发展的一种机遇。

2新税制下跨境电商发展对策

针对新税制对跨境电商发展在各方面的影响提出了以下四点优化对策：

2.1构建优质化的供应链

供应链无疑是决定跨境电商企业是否能够持续健康发展的关键因素，成功的跨境电商平台不完全依赖免税获利，而要依靠自身服务和商品特色取胜，供应链就是其中的关键。就跨境电商企业供应链管理模式的复杂性和长期性，应先完成企业内部供应链的运营，再转战对外部供应链的集成。外部供应链的集成重点是加快扩展海外供应链脚步，注重国际间的技术与信息交流。尤其对于跨境电商行业，交易市场存在显著的文化背景差异，对国际间的协作交流呼声更是高涨。企业与企业之间的各自摸索、互不交流将很大可能导致企业供应链出现脱节的现象。要力保充足的货源供应和优质的物流体验。对于很多的中国消费者而言，低价促销活动的普遍已经不再足够吸引人了，而是更注重购物体验和产品品质。各跨境电商应开创一条代表自身优势的独特的供应链才能抗击市场的高竞争力，赢得消费者的信任。

2.2创新物流服务体验

供应链运转的轴心便是货源和物流。我国跨境电商要想在供应链上赢得优势，就需要建立完善的物流管理体系。现代物流是实现电商发展的重要保障，而找寻稳定的货源是物流管理体系的前提。当下我国跨境电商物流体系尚不完善，最显著的体现在配送周期长，信息管理缺失，售后服务能力低等问题。而解决信息管理问题重在与互联网的高效交汇，如建立消费者购物信息速查系统、消费者权益通道系统、口岸监管系统等维护消费者权益，降低政府监管难度。在竞争激烈的市场环境中，除了追求售前营销战略的创新，还应加强售后服务质量和创新服务项目。站在消费者角度寻求用户服务需求变动，推出创新型服务项目，以新颖独特的优势吸引消费者，在保证产品质量的基础上自然形成消费者购买惯性。随着当下提出的：“一带一路”政策，深入实施有利于跨境电商的战略目标。在实现与世界其他国家的购物往来中，更应该重视物流服务体验的创新和优化。

2.3完善物流体系建设

目前跨境电商的物流体系主要有这些模式：海外仓、直邮和保税区物流模式。每一种模式都有两面性，需要一分为二看待其利弊，因此为了达到降低物流成本的目的，跨境电商需要选择适合自己的物流模式。在选择物流模式时，应当充分考虑物品种类、顾客对于具体商品的要求及进口商品国家的关税政策等。同时，鼓励相关物流企业并购重组，建立电子商务企业的物流战略联盟，为跨境电商提供快速、低成本、安全的货物投递，优化跨境电子商务物流的发展环境，逐步形成完善的跨境电子商务发展的国际物流体系。

2.4开拓品牌化经营道路

新税制的出台，给电商行业带来了巨大的冲击，甚至直接导致部分体系不完整的中小企业无力招架而面临淘汰。现如今，相当大一部分跨境电商的发展依赖于量多价低的经营战略，专注于市场“爆款”“标品”，缺乏营销方式的创新和核心品牌产品的建设。我国跨境电商企业要想提高品牌知名度，首先要通过选择具有国际品牌影响力的跨境电子商务平台获取消费者的信赖度。基于对企业内部各资源配置的了解和市场需求变动的调研，选择合适的平台进行资源优化整合、品牌定位。其次要构建以“品质为前提，提升消费者购物体验”的经营理念建立品牌发展战略体系。产品质量是消费者对购物体验最直观的反映，是品牌建立成败的关键因素之一。因此保证产品质量，注重产品服务是品牌化经营的重要方向，同时也是实现企业可持续发展的重要环节。

3结语

就跨境电商企业的长远发展角度来看，新税制的出台势必会成为良好的开端。从国家角度来说，对企业发展至关重要的是跨境电商行业的发展趋势政策的引导和扶持，建设良好的市场环境，并在扶持过程中更要加强监管力度。跨境电商企业要以此为契机，优化企业自身的供应链，完善物流体系，力争实现品牌化经营，促进跨境电商的进一步发展

参考文献：

［1］赵滨元.中国跨境电子商务发展及政府监管问题研究——以小额跨境网购为例［J］.改革与战略2017,(01):133-135.

［2］王文成,闫安,常楠楠.税制改革,跨境电商何去何从?［J］.税务与经济,2017,(01):103-107.

［3］吕雪晴,周梅华.我国跨境电商平台发展存在的问题与路径［J］.经济纵横,2016,(03):81-84.

作者：何艳芳 陈英佳 陈沙莉 李祺 谢璐玲 单位：福州外语外贸学院