财税激励制造业冠军企业发展的思考

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摘要：近年来，制造企业竞争压力越来越大，企业生存愈发艰难，制造企业处在转型升级的关键阶段。文章以聊城市制造企业为例，首先介绍了冠军企业基本情况，对财税扶持政策进行了总结，分析了目前财税激励存在的主要问题，最后提出了加强财税激励的相关措施建议。

关键词：财税激励；制造企业；税收优惠

一、冠军企业基本情况

目前聊城市共有已认定的制造业“单项冠军”示范（培育）企业9家，分别是：国家级冠军培育企业山东金帝精密机械科技股份有限公司、国家级冠军产品企业山东阳谷华泰化工股份有限公司和中色奥博特铜铝业有限公司；省级冠军企业山东泉林纸业有限责任公司、山东奥克特化工有限公司、中通客车控股股份有限公司、山东省宇捷轴承制造有限公司、山东日发纺织机械有限公司、东阿蓝天七色建材有限公司。2018年我市9家制造业单项冠军（培育）企业（以下简称冠军企业）共实现销售收入113.24亿元，上缴各种税金12146万元。

二、财税扶持政策梳理

（一）财政政策

一是省政府印发的《关于支持非公有制经济健康发展的十条意见》中规定：“实施培育“四新”项目专项行动，全面对接新旧动能转换‘项目库’，每年培育一批‘四新’企业，对认定的全国制造业‘单项冠军’示范企业和培育企业，省财政分别奖励200万元、100万元。”我市印发的（聊政发〔2019〕1号）《关于支持实体经济高质量发展和进一步扩内需补短板的实施意见》中明确规定：“支持培育壮大骨干企业。对新认定的国家级、省级制造业‘单项冠军’示范（培育）企业，省级‘隐形冠军’‘独角兽’‘瞪羚’和‘创新优秀’企业，市财政分别按照省级奖励资金的30%再给予一次性奖励”，也就是说市级财政对国家级冠军企业奖励再60万元，对国家级冠军培育企业再奖励30万元。二是鼓励加大研发投入。在鼓励企业加大研发投入方面，我市出台了《聊城市企业研究与开发财政补助资金管理暂行办法》，规定了对按规定完成年度研发费用税前加计扣除备案，已享受研发费用税前加计扣除政策，且满足其他条件的企业给予一定补助。三是加大资金扶持。市财政局积极落实省、市相关政策，充分发挥财政职能，不断加大对我市“单项冠军”示范（培育）企业等优质企业的扶持力度，积极配合相关部门组织符合条件的企业申报国家级、省级制造业项目认定。近三年来，各级财政对我市“单项冠军企业”共投入各项扶持资金18695.71万元，对促进企业创新发展、技术升级，推动我市新旧动能转换、经济高质量发展有着重要的意义。四是加大政策宣传力度。2016年“营改增”后，我们立即召开政策宣讲会，聘请山东财经大学的教授做了专题讲座，帮助企业解惑释疑；山东省新旧动能转换重大工程政策出台后，我们又及时召开了政策解读大会，及时宣讲了相关政策，编印了《新旧动能转换税收优惠政策指南》，发给每一个企业，为企业充分利用税收优惠政策提供了依据。

（二）税收优惠政策

近年来，国家出台了一系列扶持企业的税收优惠政策，税务部门充分利用办税服务厅电子屏、税收宣传栏、网站、发放明白纸等形式，广泛宣传减免税政策，将国家出台的税收优惠政策落到实处。在鼓励企业加大研发投入方面，我们联合科技、税务部门，通过举办培训班、发放宣传册等形式，大张旗鼓的宣传研发费用加计扣除政策，特别是我市的冠军企业，更是要求税务专管员上门服务，一对一辅导。2018年我市利用税收优惠政策为企业减征增值税6.9亿元，其中冠军企业减免1902.8万元；高新技术企业所得税优惠减征2亿元，其中冠军企业减免4727.7万元，企业研发费用加计扣除减税6800万元。

三、目前存在的主要问题

（一）数量规模偏少

2017年山东省公布全省79家企业入围省级冠军企业，我市有4家企业入围，占5%；2018年全省公布的70家企业，我市仅2家企业入围,占2.9%。我市加大对冠军企业的培育力度任重道远。我市的冠军企业普遍存在规模小，如金帝公司，虽然是国内规模最大的龙头企业，但年产值只有4.5亿元，山东省宇捷轴承制造有限公司虽然连续五年产销量全国排名第一，但2018年主营业务收入仅有7725万元，阳谷华泰的主产品橡胶防胶剂CTP虽然产销量稳居世界第一，但该企业的年产值也仅有12亿元。

（二）政策享受不充分

目前，企业享受的所有税收优惠政策全面兑现。市政府聊政发〔2019〕1号规定的给予国家级冠军企业和培育企业的奖励，我市仅有一家国家级冠军培育企业享受这个政策，另外两家企业为国家级冠军产品，尚不能享受省政府规定的奖励政策，也不能享受市级配套奖励政策。

（三）财政贡献率低

我市9户冠军企业2018年共上缴各种税金12146万元（2018年中通客车由于增值税留抵退税政策，退还增值税16648万元，上缴税金为-11330万元），三个制造业国家级单项冠军企业2018年上缴各种税金15214.52万元，中通客车2016年产销量、产值虽然居全行业第二，但上缴税金只有5318万元，剔除政策性退税16648万元后却是-11330万元，宇捷公司和蓝天七色公司尚不足千万。

四、几点建议

优质企业的“优质”，关键在于发展的高质量，培育发展优质企业，关键在于如何利用财税政策，激励企业在技术创新、管理水平、专业化能力、经营效益等方面体现更高水平，具有更强的创新力、竞争力和发展活力。

（一）加强宏观指导和协调

各级政府和有关部门要把扶持和培育制造业单项冠军企业列入重要议事议程，政府要指定一名联系人，帮助企业搞好协调工作，做到真正的上门服务，扎扎实实的为企业排忧解难，让企业老板安心搞经营，闯市场。

（二）加大对项目和资金的争取力度

目前国家和省均有一些优惠补助和鼓励政策，有关单位和相关企业要加强对政策的研究力度，吃透弄懂上级政策，加大向上争取力度，使更多的资金和项目落户企业和聊城，促进企业发展；同时，市、县两级财政要加大奖补力度，落实奖补政策，对企业申报国家和省级重点项目和专项资金，争取上级更多的支持，要给予一定的资金扶持。

（三）加大金融服务支持

金融机构要把企业列入重点扶持对象，实施“一对一”精准服务，全力支持企业融资需求，优先给予信用贷款，优先提供政策性融资担保机构担保。

（四）优化企业外部环境

要以优化环境为重点开展培育工作，着力营造公平竞争的市场环境和良好的营商环境，突出提升企业创新能力和产业链整体水平。全面实施“放管服”改革，各有关部门要为这些企业解绳松绑，减少不必要的检查、评比、考核，让企业老板按照市场法则放开手脚处理事务，踏踏实实、一心一意抓生产、搞经营、搞研发、闯市场。

五、结语

随着山东省聊城市政府出台的一系列扶持性的财税政策，聊城市制造业企业科技创新能力已大大提高，但发展形势依然严峻。因此，有关部门要进一步扩大制造业企业的财税激励范围，加大政策执行力度，科技创新调整结构、寻求转型、促进发展。只有坚持这样的思想和行动，制造业企业才能由“中国制造”向“中国创造”转变，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

［1］范圣然,陈志斌,沈磊.企业财务柔性政策对创新效率的影响——来自经济新常态背景下的经验证据［J］.东北大学学报（社会科学版），2018（1）.

［2］张文海，王峰娟.经济下行周期时企业财务政策的选择一一基于宝钢与武钢的比较［J］.会计之友,2014（22）.

［3］王亚晨.促进制造业技术研发的科技财税政策研究［D］.天津商业大学,2017.

作者：刘慧珠 单位：聊城市财政局