国有企业发展中全面预算管理问题及对策

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【摘要】在国有煤炭企业发展过程中，为了促进经济利润的提升以及核心竞争力的强化，许多企业已大力推行了全面预算管理策略。然而从其实行的实际效果来看，全面发挥成效的甚少，由于诸多方面因素的影响也暴露出来许多常见问题，基于此，文章将主要针对全面预算管理在国有煤炭企业发展过程中的常见问题展开分析，并且结合问题提出针对性的解决对策。

【关键词】全面预算管理;国有煤炭企业;发展;问题;对策

前言:

一直以来我国国有煤炭企业在全面预算管理方面较为滞后，原因在于经济体制以及历史因素的影响，许多国有煤炭企业依旧是沿用的计划经济时的预算管理模式，并没有做出改进与创新，进而导致煤炭企业发展进程中全面预算管理的成效不甚明显。一些企业预算数据的测算仅仅是依据上一年数据指标去进行加减推算，并未采取科学方式深入分析。这一情形导致国有煤炭企业的财务管理水平较低，一定程度上制约了煤炭企业的发展。此外，随着我国煤炭行业的竞争日渐激烈，国有煤炭企业需要解决的主要问题便在于如何通过完善科学的全面预算管理体系去保证各项资金的合理利用，从而促进企业的全面发展，这便是本文需要研究的重点。

一、全面预算管理在国有煤炭企业发展过程中常见的问题

1．对全面预算管理缺乏足够重视从当前国有煤炭企业对全面预算管理的实施情况来看，虽然基本上已全面实施，但在落实中依旧存在部分企业领导对该项管理不够重视，在其观念中煤炭企业只需要抓好安全生产即可，其他非生产性管理则为辅助。然而现代化企业的发展与核心竞争力的提升，仅仅将目光聚焦于生产是不够的，尤其是盲目不计成本的生产更是要被市场淘汰。此外，一些计划经济体制下的旧的思维制约了许多国有煤炭企业思路的开拓，其预算管理思路较为狭隘，一些国有煤炭企业的领导者对全面预算管理与财务预算的概念较为混淆，片面地认为全面预算管理只要财务部门测算与执行就好，其他部门无需插手，甚至有部分企业领导认为预算也就是数字上的加加减减，预算管理也就是对各部门支出进行量的控制，工作简单。而实际上全面预算管理具有科学性、系统性、复杂性的特点，与煤炭企业内部各个层级息息相关，这不仅仅是财务部门的工作，更需要全体员工的共同参与和配合。

2．全面预算管理组织机构不够健全现阶段国有煤炭企业的全面预算管理组织机构还存在不健全的情况，比如部分企业的预算工作完全交给总经理或是财务总监，并没有专门成立预算管理委员会，这一做法严重制约了董事会对预算管理中相关权限的执行。正因为此董事会对内部各部门之间的权责无法得到有效控制，进而造成国有煤炭企业全面预算管理的资源合理配置效用无法凸显。又如部分国有煤炭企业的全面预算管理完全依赖财务部门编制和执行，但财务部门对各个部门的资金使用只能依据零星上报的数据汇总，存在片面性，这种情况下，倘若完全依靠财务部门进行预算编制，就存在很大程度的不合理性，无法凸显全面预算管理的效果。

3．未采取适宜的预算编制方法大部分国有煤炭企业的预算编制主要参考历史数据与考核指标，预算编制的过程中仅仅只对历史数字进行加减，却未结合费用特性的差异去采取适合本企业的编制方法。比如煤炭企业预算编制未能结合成本管理及目标管理的方法去展开细化，预算目标与考核标准均未结合项目预算中采取的预算编制方法等，偏离了预算控制的轴心。同时，全面预算管理的过程与实际工作相脱节，对预算方法的创新不够，并且预算编制完成后对数据合理性分析不足，更多属于经验做派而无制度依据，导致切实可行的定额标准向来匮乏。

4．全面预算管理的实际执行效果较差国有煤炭企业每年都会编制年度预算，但最终的实际执行却与所编制的预算存在严重脱节情况。许多煤炭企业的预算编制工作在预算上报之后便完全放下，实际的生产经营与预算属于完全分离的事物，考核方面也未结合全面预算管理去展开，所以实际情况中存在许多脱离于预算的指标。换句话说，预算管理在国有煤炭企业中属于“临时工作”，不仅没看到效果，甚至徒增工作负担。实际情况中，预算不仅无法体现事中控制的效果，还会在年度执行中不断修改，待修改审批之后全年工作已完成大半，也就无法对生产实际形成指导。在事后针对预算与实际的偏差也未做好深入分析，对于来年的预算编制无法提供科学依据。周而复始，形成恶性循环。

二、国有煤炭企业发展中全面预算管理问题的解决对策

1．提高全面预算管理的全员重视度全面预算管理工作存在过程漫长、涉及范围广、管理难度大、指标繁多等特点，并且将企业的全部部门都涵盖其中。在实际工作中务必要将所有的制度向业务管理部门、财务部门进行宣传，让全体员工认识到自身既是预算管理的主体，同时也是客体，对全面预算管理成效发挥形成直接影响。因此，全面预算管理在企业的制定与执行中，所有员工都应参与其中，在条件允许的情况下可聘请专业人员去展开全面预算管理培训，尤其是实际操作方面的细化培训，让全面预算管理能够与员工日常工作相融合，改变过去徒增工作压力的局面，更好的体现出全面预算管理的效果。

2．组建专业全面预算管理机构唯有构建专业的全面预算管理机构，才能够保证全面预算工作的实效，确保向煤炭企业内部各个部门分配科学且明确的预算指标，对各项指标的完成严格考核，从而促进全面预算管理总体目标的实现。同时，还应制定完善的奖惩制度，调动员工参与的积极性，实现全员预算管理。此外，国有煤炭企业还需成立预算管理委员会，由董事会成员担任负责人，对预算管理工作负责，而各部门负责人则主要负责各自部门的预算管理工作，从而保障全面预算管理工作成效。

3．优化煤炭企业全面预算管理方法充分融合煤炭行业的实际特点，对多种预算编制方法进行整合，从而优选出最适合国有煤炭企业的全面预算管理方法，比如常见的滚动预算法。具体来讲，基于一定预算时期跨度，结合煤炭企业上一年预算的完成情况去编制企业下一年的预算报表，并且将预算期间向后推。从目前我国煤炭市场行情来看，笔者认为选择混合滚动的预算管理方法更合适，也即是年度对来年的预算进行编制，对其细分至月度与季度的预算，从而以月份或季度作为滚动单位，实行动态化的预算与执行对比，从而对后一阶段的预算管理进行调整，能够起到良好的预算控制作用。

4．制定符合企业实际的全面预算管理制度国有煤炭企业的全面预算管理实施需要有适合的制度与流程作为保障，而制度的制定则要充分结合煤炭企业的实际业务状况，基于采、掘、运、选、销各个生产经营环节去制定完善的预算管理制度与流程。同时，还要对不同环节的内容进行细化，针对所有内容进行讨论，同时还必须针对各个环节去形成制度流程。此外，制度流程的制订需要考量企业内部人员管理水平，如果条件允许可聘请专家协助，但值得注意的是全面预算管理的制度与流程要与本企业的各项业务流程有效对接，不得出现重复与疏漏。最后，需要将逐渐合理化的全面预算管理制度和流程固定下来，在后续的执行中去不断完善与改进。

三、结束语

综上所述，全面预算管理作为一种先进的管理模式，在当前国有煤炭企业中加以推进能够助力煤炭企业的现代化管理水平全面提升。由于煤炭行业的特殊性以及国有企业本身存在结构复杂性，所以在全面预算管理的实施中需要充分结合本行业、本企业的实际情况，通过更新理念以及有计划、有步骤、有重点地去推进全面预算管理，进而助力国有煤炭企业的健康稳定可持续发展。

【参考文献】

［1］王雪莹．浅析基层煤炭企业全面预算管理的问题与对策［J］．纳税，2019(18)

［2］靳静斐．全面预算管理体系在新型煤炭企业的运用与实践［J］．中国集体经济，2019(17)

［3］王大增．基于全面预算管理的煤炭企业内部控制优化策略［J］．财会学习，2019(10)

［4］秦文岗．煤炭企业全面预算管理存在的问题及对策分析［J］．中国管理信息化，2018(23)

作者：高蕊 单位：开滦( 集团) 有限责任公司