税收筹划在企业管理的应用

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摘要：随着中国改革开放的飞速发展，企业面临着更严峻的竞争与更多的机遇。国家为了增强企业的竞争力，在税收方面给予了更多的优惠，给企业的投资并扩展提供了更广阔的平台，如何更好地利用国家税收政策的助力，在市场经济的大潮中一展身手，税收筹划在企业管理中发挥着举足轻重的作用。

关键词：税收筹划；资金；敏感度

一、税收筹划的重要性

税收本质上是国家利用强制手段对企业收入进行的再分配，他一方面为国家政府系统的正常运转提供保证，另一方面也为国家进行公共建设、国防建设提供资金来源，人民生活安居乐业，企业在安全稳定的社会环境中进行生产，创造效益，都离不开国家税收。政府从宏观调控的角度，利用税收手段，调整国家与企业间的利益分配，既要企业健康有序的发展，又要满足国家经济建设的需要，由此，各个税种征收政策及各项税收优惠应运而生，并不断发展与调整。在此过程中，企业并不是完全被动的，而要主动对税收政策学习并掌握。税收筹划，顾名思义，是纳税的前期准备与计划。企业在学习税收制度，了解税收制度的基础上，根据企业自身的生产经营状况，合理筹划。既要合法纳税，不少缴税，又要合理纳税，享受国家给予的优惠和帮助。在这里，许多人容易对税收筹划产生误解，认为税收筹划是变相的偷税、漏税，这种理解是错误的。国民经济行业类别繁多，企业生产经营模式千变万化，税法不可能对各种情况一一更举，全方位的制定详细的政策要求，只能从总的方向和角度做出规范。企业要在详细了解运营性质的基础上，选择适用企业的税收政策。既为国家经济的发展贡献力量，创造财富。又要为企业的长足发展提供积累。这才是税收筹划的重点。

二、税收筹划对企业的要求

税收筹划要求企业财务人员对国家的税收政策有系统的学习、理解和应用的基本素质，在日常工作中关注国家税收政策的变化，形成对政策变化的敏感度，加强与主管税务机关的沟通，做到对税收政策理解的及时性、准确性、前瞻性。如财税〔2018〕32号文的，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%等，国家在增值税方面为企业减负，但在政策的衔接中，需要对前期未开票的业务在5月份报税时进行申报，后期才能开17%的发票，有许多企业财务人员对这一项的学习未领会，未进行申报，在后期的业务中就面临退票、罚款等一系列问题，遭到税务机关的追责。

三、税收筹划在财务管理中的应用

（一）融资过程中的税收筹划

权益筹资和负债筹资是企业两种最重要的筹资方式，权益筹资资本成本高，但没有定期支付利息的风险，企业可以在不同发展阶段，通过股利支付率的控制，最大限度的利用自有资金进行投资，扩大企业规模，提高企业价值，但在股利支付过程中，需要权衡分配股利的方式，了解个人股东与企业股东在股息分红方面是否有所得税优惠，是否免税。如果以提高股价的方式使股东获利，则要考虑在股票交易过程中是否有税收优惠政策。增加股东财富。通过EBIT-EPS无差别点分析，当企业息税前利润大于无差别点的息税前利润时，运用负债筹资可获得较高的每股收益。企业的利息支出可以在税前扣除，降低企业的资本成本。在企业通过非金融机构筹资时，要注意税收中对利率的控制，超过同期银行利率的部分，是不允许税前扣除的。营改增之后，非金融机构之间的借款还涉及交纳增值税的问题，而与贷款相关的增值税发票是不允许抵扣的，这都需要财务人员在纳税筹划时考虑。

（二）投资过程中的税收筹划

如某公司2014年投资1000万，持有被投资公司40%股权，后因公司经营策略调整拟于2017年终止投资。有多种方案可供企业选择，这时就面临税收筹划的问题。（1）直接转让股权。未分配利润、盈余公积对应部分均未享受免税待遇。（2）先分配后转让股权，未分配利润对应部分享受免税待遇，盈余公积对应部分未享受免税待遇。（3）先转增资本再转让股权（留存盈余公积不得低于注册资本的25%）。未分配利润和部分盈余公积对应部分享受了免税待遇。（4）撤资。未分配利润、盈余公积对应部分均享受免税待遇。由上例可以看出，企业从战略的角度考虑投资时，除了进行可行性研究以外，在进行集体重大决策时，要考虑税收在投资中的影响。

（三）经营过程中的税收筹划

税收筹划影响公司经营的方方面面，在公司经营的各个环节，都可以从税收筹划的角度进行策划，如（1）公司的研发，如果核算分散到生产中，则不能享受国家的加计扣除政策，如果在研发项目下进行归集核算，则可以享受国家的加计扣除政策。（2）如公司在生产经营过程中，不可避免地与其他公司或关联公司涉及资金往来，其中关于借贷资金的界定及纳税就需要公司在前期考虑好，以何种方式进行。如果不加考虑，就涉及增值税、所得税等等税金的交纳，在大额资金往来时，就会形成税收负担，而如果筹划好，就可以集团公司形式或投资等的形式，在税收政策允许的范围内，避免这方面的税收负担。综上，税收筹划在公司的各个层次、各个方面都有着不可忽视的作用，企业要从管理层重视税收筹划，并形成管理理念的组成部分，加强各相关专业人员的培训和学习，必要的情况下可咨询专业机构，使公司在激烈的市场竞争中能够轻装上阵，提高公司的竞争力，为国家的经济建设做出贡献。

参考文献

［1］奚卫华.长期股权投资的税会差异及纳税调整［J］.财会月刊（中文核心期刊）,2015（4）.

［2］柴才.长期股权投资后续计量方法转换及合并报表处理［J］.财会月刊,2014（21）.

［3］王静.浅析税收筹划在企业管理中的应用［J］.会计师,2010（10）.

作者：刘海容 单位：烟台胜地汽车零部件制造有限公司