企业管理中全面预算管理的应用

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摘要：凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代企业规范化、精细化管理的重要切入点。通过对业务流、资金流、信息流等方面有效整合，对企业发展战略进行量化，实现业务协同、战略协同、价值协同等方面，为企业管理提供决策支持。近年来，企业在全面推动预算管理的大背景下，取得了较大的成效，但在实际实践过程中还存在不同程度的问题。本文通过全面预算管理的重要意义，揭示全面预算管理的现状及存在的问题，并结合工作实践提出自己的意见或建议。

关键词：全面预算管理；企业管理；预算评价体系

在“稳中求进”发展总基调的大环境下，全面预算管理在企业经营管理中越来越重要，这不只是企业规范化、精细化管理的需要，更是将其置入企业发展战略的重要体现。根据近几年企业发展情况可以看出，将全面预算管理更加深刻地融入企业发展各方面，已成为今后很长时期企业财务管理的重要工作之一。

一、全面预算管理对于企业经营管理的重要意义

（一）全面预算管理是企业管理的重要环节全面预算管理近几年在企业越来越受重视，特别是大型企业，可以从侧面反映出其对企业管理的重要性，也可说明企业的规范化、标准化、精细化管理的进程加速推进。虽然全面预算管理不能囊括企业所有的业务，但与绝大多数的业务紧密相连，密不可分。从企业管理需求的角度，全面预算管理包括以下几个方面的作用：一是企业目标数量化。通过对企业各项财务指标的收集、分析、数量化的系统预算编制，使企业财务管理目标实现具体化；二是企业管理制度化。全面预算目标的制定为控制、绩效评估及信息反馈提供标准，使企业的管理制度化；三是发展目标最优化。计划编制时需协调各项企业资源，使其达到配置最优，在企业总体的战略布局下，通过财务预算的分析与调整，统筹企业各项业务，从而实现发展目标最优；四是监管体系健全化。整个预算目标的实施虽不是全部由财务部门独自完成，但须由财务部门来进行监督实施进程及效果，完善行业监督体系；五是员工行为能动化。以财务预算为依据进行考核、奖励，激励员工，增强员工的能动性和责任感。

（二）加强全面预算管理是企业管理重要举措一是提升管理水平的重要举措。全面预算管理具有全面性、统筹性、重点性等特点，具备的特性有助于强化企业内部控制，充分体现企业管理以预算为主线的现念；二是增强员工素质的重要手段。全面预算管理标准化、规范化、目标化的指向性，对企业及相对应的人员业务素质水平要求较高，这就倒逼企业和员工持续锤炼队伍、强化能力，激发广大干部职工的学习意识，增强单位活力，打造一支懂经营管理、业务素质强的干部职工队伍；三是打造良好风气的有效途径。因预算执行刚性要求，通过狠抓预算的执行与考核，约束开支，控制成本，有助于更好地树立规范意识，为培育良好的企业文化提供财务方案。

（三）全面预算管理是企业管理遵循的主要依据全面预算管理是企业管理发展到一定阶段的必然产物，建立在较高的起点上。因此，其前提要求是明确预算依据，无根无据的预算对企业发展没有任何现实意义，反而使企业在编制预算出现闭门造车的现象，为企业的重大决策和项目投资造成无法估计的损失。全面预算管理遵循的主要依据，集中体现在企业发展的目标和任务方面：一是企业的管理需求。在一个期间里，企业的持续发展定位在哪里、总体规划是什么、利润指标是多少等等，都必须根据上级要求和自身实际确定清楚；二是企业的发展战略。也就是完成企业预定目标主要思路和大大小小的措施；三是企业的运行情况。包括各岗位之间的工作过程和协调方式等，只有明确职责，才能有效实施预算管理，否则，跟走形式没有什么两样。

（四）全面预算管理与其他管理方式相互关联全面预算管理作为一种系统的管理方法，以企业总体发展战略为指引，以财务管理为抓手，以实现最优效益为目标，侧重于具体项目、资金规划和资源配置等方面的管理。与其他管理方式虽有较为紧密的联系，但彼此之间又不能相互替代，只能围绕企业持续、稳定、健康发展这个目标，相互协调、相互促进。

二、企业当前预算管理存在的问题

随着企业对高质量发展的需求，全面预算管理日益被企业所接收和重视，把全面预算管理当作开展集中化管理的重要举措。在实际操作过程中，因各方面的原因，导致在推进中存在着一些认识误区和操作上的盲区。在经营管理过程中，其科学性和合理性有待改进，比如预算管理组织体系不健全、在预算控制方面刚性不足、预算考评难以细化等，使其不能完全达到预期效果。企业实施全面预算管理存在的问题具体表现在：

（一）存在认识误区，过于强调预算的不确定性预算管理受重视程度越高，工作标准越严格，执行力度也会越大。财务部门作为各项业务的汇集处理中心，业务的审核支付环节必须由财务按照规范的标准严格把关，刚性的预算管理让行业一些人员感觉“过于”严格，意见较大。在思想层面没有完全树立起全面预算管理意识，尤其是部分领导干部在预算编制及实施过程中，过分强调业务的不确定性及所谓的刚性预算“活动性不够”，认为预算管理就是束手束脚影响生产经营，对预算管理工作不理解、不支持，存在抵触心理。

（二）细致严谨不足，预算编制存在随意性进行年度、月底预算编制时，各单位、部门部分人员对预算指标的理解不够，更有甚者在自我理解上不完全结合工作计划随意编制，缺乏业务支撑；预算工作部门之间协调性不够，预算编制与实际执行部门信息不对称，预算编制闭门造车，不严谨、不细致，以指标、资金宽裕为编制“指导思想”，唯恐指标不够、金额不大，造成预算余量大幅超过实际需求、预算执行不到位、预算需求与实际需求不匹配等情况。甚至出现部分单位预算编制工作由财务人员大包大揽的情况，影响全面预算管理在企业管理规范化、标准化等方面的效能发挥。

（三）预算执行刚性不足，存在重编制、轻执行现象通过近几年全面预算管理工作的推进，在各单位领导层及财务牵头部门的强力推动下，“无预算、不开支”的思想意识不断强化，预算编制已经成为日常工作必须事项，各单位进行预算编制也相对重视。但在预算执行过程中，基于各种不同的因素，预算执行者会突出业务的不可预见性，如因突发情况、业务调整、市场波动等原因，侧重强调“预算太死板”，使制定的预算计划不能高质量执行，导致预算与执行“两张皮”，难以实现各部门的有效参与和数据共享。

（四）预算管理相应的控制和业绩评价机制不健全在预算编制过程中企业各单位和各部门均积极参与，而在对预算执行进行跟踪调查和预算控制时，涉及的部门明显减少，这也很大程度说明企业多数各单位和部门对预算的执行情况未给予足够的重视。由于缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。实际执行中仅对预算总额与执行总额进行比对，没明确至各明细项，定额管理执行不力，甚至未完整形成预算定额的管理机制。同时，由于预算考评开展难度大，预算执行情况未进行严格考核，导致预算权威性和严肃性不能完全保障。

三、有效实现全面预算管理的对策及建议

（一）树立正确、科学的全面预算管理理念全面预算管理既是设定目标，又是明确到每一项具体业务的总体部署，集成了所有环节，贯穿经营管理整个过程，是一项效益比很高的管理模式。预算编制与执行等重要环节必须由单位或部门负责人进行组织实施，提升企业全面预算管理意识，特别是单位管理层的对于预算的科学管理理念显得尤为重要。主要途径可以通过加强预算宣传、企业一把手压实预算管理责任、强化预算考核等方式，从主、被动两方面融入经营管理过程，全面树立规范的全面预算管理理念。

（二）提高企业财务人员的素质做好任何工作，人员的素质是第一位的，财务工作也不例外。把提高人员素质、特别是财务人员的业务素质作为迫切的任务来抓，让其以优秀的道德素质和业务能力服务于企业的经营管理活动。努力建立一支能熟练运用各项财务指标来分析评价企业的业绩情况，能从财务管理的角度透过完整、准确的财务信息预测企业发展趋势的财务人才队伍，对企业领导层的科学决策提供数据支持，直至全面预算管理运行步入良性循环的发展道路。

（三）建立严格而完善的预算执行与控制体系预算管理要严格刚性控制，预算过松、过软会失去其存在的意义，容易在实践中被“钻空子”。刚性预算管理是实施全面预算管理的“防洪提”。一是要解释宣传。对于专业财务人员，对预算指标理解不存在问题，但对于非财务人员，部分预算指标便难于理解，所以要将做好预算指标的宣传解释工作，确保预算编制、执行与控制有效运行；二是要定额量化。严格按照预算管理要求对指标进行定额细分，全面实现预算指标数据有据可依、有章可循；三是要严格调整，必须根据实际情况的变化，遵循规范的流程进行预算调整，保证预算编制的准确性及预算执行的有效性；四是要明确责任。防止预算管理由财务管理部门和人员包办的状况，通过健全和完善预算管理体制机制，细化分工、明确责任，建立全面预算管理良好生态，全面发挥部门协同功效。

（四）强化全面预算管理考评环节，完善和创新预算控制评价分析1.建立和完善预算考评机制，形成责、权、利相辅相成的预算评价体系建立和完善预算评价机制的目的是为了使预算执行得到有效监督和控制，充分发挥全面预算管理的效益，保证企业的经营目标得以实现。首先，需要自上而下对整个预算全面分解至下属单位和部门，企业目标化整为零，合理配置资源；其次，在设计评价指标时，全面考虑能够反映企业战略和目标实现影响因素的财务指标及非财务指标，激发创造机制，充分发挥员工的创造力及担责意识，引导企业内部的横向竞争；第三，将各下属单位和部门的考核评价和预算完成情况相结合，激发下属机构实现目标的热情。2.实施重点业务预算控制日常经营管理过程中，应抓住以主营业务、物资采购、成本费用为核心的预算管理，因为其关系到整个预算的合理性、目的性及可行性。突出重点、抓住关键，保证预算在会计期间内有效运行。3.加强信息反馈控制按照预算内容的重要程度不同，预算执行监督部门进行定期跟踪分析、控制，并定期组织下属单位进行面对面检查预算执行情况，查找预算执行工作中存在的问题，提出整改建议。

参考文献

［1］王振清，贾明臣，佟丽娜.全面预算管理促进企业精细化发展［N］.中国会计报，2018-04-77.

［2］李桂华.全面预算管理在企业中的运用——以烟草企业为例［J］.中国商论，2017（35）.

［3］彭齐.浅谈烟草商业企业全面预算管理控制策略［J］.现代商业，2019（12）.

作者：唐猛 单位：四川省烟草公司甘孜州公司