企业管理中全面预算管理的应用策略

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摘要：全面预算管理作为企业强化内部管理体系的重要举措，对于提升企业发展经营质量有着非凡的意义。市场经济与行业形势的不断变化，企业之间的竞争也愈发激烈，对于企业经营管理水平也提出了更高的要求。全面预算管理作为一种现代化的管理手段，对于提升企业竞争力有着极其重要的现实意义。就当前企业落实全面预算管理现状而言，依旧存在对于全面预算管理认知不够全面，偏离企业发展战略目标，缺乏完善的全面预算管理组织体系等问题。本文首先从企业推进全面预算管理工作的重要性进行探究，分析全面预算管理运作过程，深入探析当前企业全面预算管理存在的问题，制定有针对性的优化策略，旨在通过此文为全面预算管理工作提供有价值的参考。

关键词：企业管理；全面预算管理；信息化建设；问题及对策

全面预算管理在预测与决策的基础之上，围绕企业战略发展规划，对企业内部经济资源以及经营发展行为进行合理的预测评估，强化企业全员参与，实现全过程监督管控的管理行为，为了实现企业各项经营决策的科学化以及规范化，企业应当立足于发展战略目标之上，通过全面预算管理工作的有效实施，实现企业内部资源优化配置，建立科学的绩效奖惩机制，调动员工工作积极性，强化内部人才储备，推动企业发展战略目标的实现。

一、企业全面预算管理的重要性

（一）促进企业战略发展目标实现全面预算管理作为综合管理系统，实现了业务活动全面覆盖以及全体人员共同参与。全面预算管理工作的有序落实将企业内部全体人员、所有业务活动全部纳入管理范围，全面规划、统筹安排，利用科学合理的预算编制手段，实现管理层想法具体化，帮助员工更好落实管理层任务。进一步强化各部门的协同合作，促进各部门实现目标一致，相互理解，沟通协作。同时通过全面预算管理，实现企业战略发展目标贯彻至企业日常工作中，防止盲目经营现象的出现，促进企业发展战略目标的实现。

（二）提升企业经济效益及工作效率全面预算管理工作的有序落实可以推动企业实现内部资源优化配置，对企业资产、业务、信息资源等针对企业经营管理状况进行统筹安排，合理规划，促进资源利用率的有效提升，同时促进企业经济效益的提升。明确各岗位职责与权限，进一步实现工作效率的提升。

（三）落实绩效考评全面预算管理进一步明确了绩效考核目标，企业管理层可以通过全面预算管理实现对于企业目标实现程度以及经营管理状况的全面掌控，通过预算目标与实际执行情况的对比分析，及时发现经营管理活动中存在的问题，从而科学合理的进行预算调整工作，实现企业价值最大化[1]。同时通过完善的绩效考评工作，促进员工工作积极性的有效提升。

二、全面预算管理运作过程

全面预算管理运作过程包括以下四个环节，分别是战略规划确定、预算编制、预算执行、预算考核。

（一）战略规划确定为了充分发挥全面预算管理工作作用，实现经营管理活动的规范化以及科学化，保障企业各项经营管理目标的实现，企业应当根据市场经济形势以及战略发展规划，实现企业当前利润水平、投资规模及内部资本结构等主要生产经营指标的预测分析，以此来确定企业年度全面预算管理总目标。通过企业管理层进行审批后下达至企业内部各职能部门，通过全面预算管理机制的有效落实，实现企业内部各项资源优化配置，通过完善的绩效考评及奖惩机制促进企业战略发展目标的完成。

（二）预算编制企业管理层将预算总目标进行下达后，各职能部门根据分解目标进行本部门预算编制工作，并进行上报审核，形成企业预算草案。再将预算草案上报至企业全面预算委员会等上级机构进行审议评估，根据企业实际情况评估预算草案可行性，对不符合企业当前经营管理现状的进行调整优化，确保预算编制的科学性以及合理性。

（三）预算执行企业务必按照预算执行，除非遇不可抗力因素影响，一般情况下不得随意更改预算[2]。如需进行预算调整工作，应当严格按照审批流程进行。在预算执行环节，各部门应当按照预算额度进行各项投入以及控制成本的支出，强化预算支出过程中的偏差分析工作，制定完善的解决措施。设置独立的预算办公室以及预算归口部门，预算办公室负责总体预算监督管控，预算归口部门负责归口预算监督管控，在预算执行过程中，企业应当秉承“花钱必有效、无效必问责”的原则，以预算作为依据，严格控制企业内部非预算支出，对于非预算或超预算的资金支出，应当通过完善的审批手续获得许可后方可执行。

（四）预算考核预算考核是促进预算管理工作发挥激励与约束作用的必要措施，通过预算指标的细化分解以及激励的有效落地，更好地实现“人人有责任、事事有监督”。对于预算执行情况的考核应当纳入企业年度绩效考评工作，在预算考核阶段应当通过决算情况来具体分析预算执行的实际效果，将预算指标充分纳入考核评价体系之中，与企业员工绩效奖金相关联，确保预算权威性以及严谨性，推动企业内部预算的切实完成。

三、当前企业全面预算管理存在问题

（一）全面预算管理意识匮乏当前部分企业内部并未树立正确的全面预算管理意识，对于当前经济形势与行业环境认知不够全面，未充分把握当前国家政策法规，从管理层至预算员工并未树立科学的全面预算管理理念，难以实现全面预算管理工作的编制与执行，浅显的将预算等同于财务预算，甚至视为财务部门的预算，并未保障预算管理工作的全面性。并未设置独立的全面预算管理机构，无法有效保障全面预算管理工作的权威性，企业内部其他职能部门对于全面预算管理配合度不足，相关岗位设置不合理，企业内部预算管理水平偏低，难以推动企业实现经营管理水平的提升[3]。同时，财务部门对于业务部门运作流程熟悉度不足，难以及时获得预算编制工作原始数据，无法从企业战略发展规划角度去把握预算目标，使得全面预算管理工作流于形式，并未发挥实际的价值与意义。

（二）全面预算管理目标与企业发展规划目标不一致全面预算管理需充分调研企业当前经营管理及业务运作情况，行业环境以及企业战略发展目标，进一步确保企业全面预算管理工作的科学性以及合理性。就当前企业全面预算管理工作落实情况而言，在进行预算编制过程中，部分职能部门并未充分考量企业战略发展目标，导致部门预算编制与企业整体预算相脱节，职能部门仅考虑自身经营管理目标，并未结合企业长期发展战略，以系统且全面的思维方式看待全面预算管理工作的落实。在企业内部呈现出各部门各自为政的状态，并未充分考虑部门局部规划与企业全局计划之间的关系，导致企业职能部门预算从编制环节就与企业整体预算相脱节，不符合企业当前发展经营需求。部分企业在进行预算管理时，过于看重短期利益目标，忽视了长期战略目标，甚至出现一定程度的预算编制与企业发展目标相背离的状况。

（三）预算编制合理性不足作为全面预算管理中的重点环节，预算编制是否科学合理对于全面预算管理的好坏有着直接的影响，因此，预算编制的方法选择显得尤为重要。当前部分企业在进行预算编制的过程中，采用增量预算法，即以前期预算数据为基础依据，调增或调减本期预算的各个项目[4]。此方法因其基于历史水平的合理性，因此具有方便快捷的特点，但是在进行预算编制时并未充分考量前期不合理因素所带来的影响，同时主观判断调增或调减的幅度，易导致预算编制合理性不足，浪费企业内部资源。对于先进预算编制手段例如滚动预算、零基预算、弹性预算应用不足，预算编制方法的局限性，导致企业内部资源并未得到有效整合与配置，发挥全面预算管理对于企业经营发展的实际价值，促进企业实现稳定健康可持续的发展。

（四）信息化手段应用不够充分，缺乏复合型人才信息化手段的合理应用对于提升企业全面预算管理水平有着十分重要的意义，部分企业对于信息化系统建设重视不足，对于信息化手段的应用依旧停留在简单的会计核算以及报账之上，并未切实发挥信息化管理系统对于提升员工工作质量以及效率的作用。当前部分企业虽根据实际经营管理需求引进了先进的信息化管理系统，但并未对其进行模块以及功能的改进与优化，导致信息化管理系统难以发挥实际的价值以及作用[5]。与此同时，企业内部复合型人才储备不足，信息化手段的合理利用，进一步提升对于员工工作能力的要求，部分企业员工综合素质不足，缺乏良好的信息化手段应用能力以及专业的知识理念，难以满足现代化企业全面预算管理工作开展需求。

（五）监督管理机制尚待健全全面预算管理的有效性体现于预算执行结果，当前部分企业在全面预算管理工作落实过程中，将关注重点放在预算编制的过程中，对于预算执行情况重视程度不足，导致预算执行脱离预算编制，全面预算管理并未发挥实际作用。缺乏完善的监督管理制度，企业内部其他职能部门配合度不足，同时，由于财务部门所获得的最终数据为业务部门活动最终结果的反映，在实际的业务开展过程中并未形成有效的预算执行监督反馈机制，使得预算分析监督管控工作流于形式，对于预算执行结果应用不足，并未实现全面预算管理工作的优化改进。同时部分企业缺失完善的绩效考评机制，并未及时发现、纠正、调整预算执行过程中存在的问题，导致全面预算管理工作质量降低[6]。同时绩效考评指标科学性不足，并未考量实际工作内容。此外，部分企业在进行绩效考评工作时，缺乏完善的奖惩机制，无法保障绩效考评工作的权威性，无法引起员工的重视程度，激发员工工作积极性，不利于预算管理目标的实现，提升企业全面预算管理水平。

四、优化企业全面预算管理策略

（一）强化全员重视意识，营造良好内部环境全面预算管理的有效落实需要企业全员建立正确的意识，将全面预算管理理念融入企业文化，在企业内部加大宣传力度，进一步推动员工提升对于全面预算管理工作的重视程度。设置独立的全面预算管理机构，合理划分相关岗位，进一步明确各岗位的职责以及权限，提升企业内部其他职能部门的配合度与参与度，在企业内部为全面预算管理营造良好的落实环境。积极参与全面预算管理编制工作，同时严格按照预算编制进行预算执行[7]。将全面预算管理融入企业日常经营管理之中，统一员工思想，保障全面预算管理工作的有效落实。企业管理层应当给予全面预算管理工作充分的重视，确保全面预算管理覆盖企业全部业务活动以及全体成员，维护全面预算管理工作的权威性，保障全面预算管理工作实现预期效果。

（二）构建以企业战略发展目标为导向的全面预算管理体系企业发展战略目标是在企业内外部经营环境上，制定的有效战略，明确了企业未来发展方向。只有构建以企业战略发展目标为导向的全面预算管理体系，才能促使企业实现长远发展。通过科学合理的预算编制，实现企业发展战略目标的层层细化分解，涵盖企业所有经营管理活动。以细化分解的企业发展战略目标，进行全面预算年度目标以及预算控制点的编制，尽可能规避预算短期性，保障发展战略目标的实现。切实考量企业发展战略目标，确保各职能部门预算与企业整体预算相一致，避免各职能部门各自为政现象的产生，确保企业全体人员能够以系统且全面的思维方式看待问题，确保部门预算符合企业战略发展目标。企业发展战略目标不仅可以为全面预算管理工作提供指引，另一方面预算还会对战略规划提供一定的强化或修正作用，在进行年度预算编制过程中，对企业内外部约束条件的反馈信息，是企业发展战略规划修正以及调整的重要依据[8]。企业全面预算管理取决于发展战略目标，同时全面预算管理又是对企业发展战略规划的强化与修正，二者之间相辅相成。

（三）科学进行预算编制企业在进行预算编制的过程中，应当结合企业当前经营管理状况，采用合适的预算编制方式。当传统模式下的预算编制方式已然不符合现代化企业发展需求，定期预算已然不适应当前日益变化的市场经济形势，企业应当采用滚动预算，在保障预算连续的基础之上，把握企业发展方向，对预算进行合理的修正，保障预算能够实时反映企业经营管理状况，强化全面预算管理指导性。弹性预算可以实现预算编制与实际情况的对比，作为事中控制、事后评价的基础依据。与此同时，弹性预算适用于企业不同经营管理情况，在一定程度上避免对预算进行频繁的修改，实现员工工作量的减少。对于企业内部不常发生预算编制基础变化较大的经营管理项目，可采取零基预算的方式。同时，企业应当确保预算编制的权威性，不可进行随意更改。

（四）合理利用信息化手段，强化复合型人才储备企业应当强化内部信息化建设，引进先进的信息化手段，进一步提升企业内部业财融合程度，为预算编制提供必要的数据基础，进一步实现企业内部数据信息共享，保障数据传输效率，提升数据真实性以及准确性。同时根据企业当前经营管理状况以及业务开展模式，不断对信息化管理系统模块以及功能进行优化，引进优秀信息化人才，对信息化管理系统进行定期维护以及更新迭代，确保其维持稳定高效的运转，服务于企业经营管理活动[9]。进一步强化复合型人才储备，优化企业人才引进机制，大力引进高素质人才，完善岗前培训机制，帮助其更好适应当前企业经营管理模式，同时定期开展教育培训工作，帮助员工提升信息化手段应用能力以及专业知识，更好满足现代化企业全面预算管理工作开展要求。

（五）建立健全监督管理机制完善监督管理机制，强化预算执行力度，及时有效的将全面预算管理相关内容进行传达，确保各职能部门的配合度。合理利用信息化手段，实现预算执行全流程的监督管控，确保预算编制与执行相一致。科学进行预算执行情况的分析，合理应用分析结构，不断优化企业全面预算管理体系。建立完善的反馈机制，对于偏离预算目标的情况进行及时的纠正与改善。进一步提升审计机构的独立性，合理利用审计手段，维持预算运行秩序[10]。建立完善的绩效考评机制，将全面预算管理纳入绩效考评工作之中，根据实际工作开展内容，科学设置绩效考评指标，确保绩效考评工作的合理性。完善内部奖惩机制，促进员工工作积极性的有效提升，进一步促进企业全面预算管理工作的有效落实，推动企业实现长远发展。

五、结语

全面预算管理贯穿于企业经营管理各项活动之中，是促进企业实现发展战略目标，提升行业竞争力的重要手段。企业应当树立正确意识，营造良好内部环境，确保全面预算管理有效落实。

参考文献：

[1]马冬雪,周杨,王馨缘.论全面预算管理在电力企业经营管理中的应用策略[J].现代经济信息,2019(06).

[2]张颖.论全面预算管理在企业中的应用[J].中国市场,2018,969(14).

[3]魏瀚.全面预算管理在企业财务管理中的运用[J].现代经济信息,2019(20).

[4]陆文婻.试论国有企业全面预算管理的现状及优化策略[J].经济管理文摘,2019,737(23).

[5]姜蕙芳.管理会计在企业全面预算管理中的应用探究[J].当代会计,2019(08).

[6]关莹.企业全面预算管理在财务管理中的应用探讨[J].经营者,2018,32(22).

[7]李雪琳.论企业全面预算管理中存在的问题及对策讨论[J].商品与质量,2018(50).

[8]王卿.企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].现代商业,2020,559(06).

[9]陈代琳.试论中小企业全面预算管理存在的问题及对策[J].纳税,2019,239(23).

[10]彭灿.论全面预算管理在企业中的应用[J].全国流通经济,2019(11).

作者：王娜 单位：北京鼎中诸和会计师事务所