内控工作论文：企业内部管控要点研讨

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本文作者：蔡乾 单位：阳泉煤业集团翼城堡子煤业有限公司

集团企业在产权结构以及股权结构方面都存在复杂化、多元化的特点，所以为了适应企业的进一步生存与发展，必须建立健全公司治理结构。目前在董事会决策职能、监督职能强化方面以及投资管理模式改革方面还有许多不够完善的地方。另外，对于某些基础不够扎实，组织结构不够紧密的集团公司而言，内部链接的脆弱，成员企业之间没有形成统一整体，缺乏根本性的发展指导原则，在各企业间公司体制、人事结构、文化特点等方面的无法有效融合，都为集团企业的总体发展带来了严重影响。

集团企业内部控制工作的一个重要工作目标就是最大限度地降低企业生产经营过程中所可能遭受的风险。因为对于集团企业而言，由于企业市场规模大、生产经营领域广，所以可能遭受的风险就会更大更多。而许多集团企业在风险预警及控制方面尚未建立起一个更为有效统一的机制，这就给内部控制管理的风险防范与控制造成了许多困难。

集团企业由于内部存在众多一定程度上相互独立的企业，所以在信息沟通与交流共享方面与一般单一法人的企业相比，具有更多的分散性与决策多层性特点，因为不是每一家子公司都拥有相同的信息化水平和信息系统，所以如果无法及时采用有效措施消除信息障碍，增强集团企业内部的信息沟通与交流互动，那么肯定会严重影响到集团企业信息畅通与对称性的有效实现，从而给企业内部控制管理工作带来更多障碍。

集团企业的内部监督工作应该是由内部审计部门以及对内部监控制度的有效施行来实现的。但是由于目前我国集团企业在内部监督控制制度建设方面还没有形成一个统一的体系，加之企业领导者对于内部审计机构存在一定程度的重视不足，从而让内部审计部门的独立性以及监督控制作用受到一定影响，最终影响到了集团企业的总体内部控制工作质量。

针对上述提到的关于集团企业内部控制工作方面存在的主要问题，在切实加强集团企业内部控制工作方面，应该更加注意以下几个方面。

1加强内控环境建设营造一个良好的内部控制环境对于集团企业的内部控制管理工作而言尤为重要。在内部环境建设方面，首先要注意对企业文化的建设与重塑，要在母公司的统一构建下，将各个子公司及全体工作人员融入到一个统一的文化环境当中，建立统一的信念、统一的意识、统一的价值观念以及统一的经营理念，在统一化的企业文化影响下，才能将内部控制规范以及具体制度进行更好的渗透与推广。其次，内控环境建设要加强对人的因素的重视，重视人的因素就是要加强企业全体员工的道德建设与人格塑造，要提升员工的业务水平与操作技能，要在员工群体中树立终身学习意识，要提升员工对内部控制的认识程度，要让员工从被动遵循内控制度逐步转为主动约束自己，提高自律意识。另外，重视人的因素还要表现在人事任免上面，由于内部控制在各个子公司内部施行过程中对于子公司的最高管理者往往没有监督约束力，所以母公司对于子公司的最高管理者必须严格其任免与管理，要采用公平、公正、公开的人事任免制度，要定期对管理者进行考核与监督。

2加强协调机制建立协调机制是为了确保集团公司内部在各项经营决策执行及各种信息往来过程中的统一协调，实现执行力上的大幅度提升。在协调机制监理方面，一方面可以根据集团企业的自身条件和实际需要对集团内部的一些重大问题及时召开现场会议、电话会议或网络会议，确保意见及时统一和准确传达。另一方面可以调派母公司及子公司的各职能部门人员组成专门的协调小组来有针对性地讨论、协调集团内部的重大问题。再次是母公司对于派驻到子公司的财务经理的权限责任等要切实授权，保证其能够真正参与到子公司的各项经营决策及讨论当中去，并且要加强母公司对财务经理的管理和约束力度，而且要采用定期轮换制度，来起到避免财务经理与子公司管理者合谋损害集团企业整体利益现象发生的作用。

3建立风险评估体系风险管理部门对于普通单一法人的中小型企业来说也许可有可无，但是对于集团企业而言却是必须要有的。风险管理部门的职责就是针对集团企业的现实情况及未来发展需要制定出科学合理的风险管理政策及管理标准，管理标准可以具有一定的弹性以方便子公司根据自身实际情况进行微调以及进一步细化。通过风险管理部门的建立能够有效实现集团企业的风险预警、风险分析、以及风险处理等各方面的管理，从而全面提升企业风险防范与控制能力。

4加强信息共享平台建设集团公司要建立起覆盖母公司及所有子公司的集团信息网络，这样能够使各个子公司的一切市场开发、产品生产、财务管理等信息在信息网络上全面反映出来，从而实现集团内部的信息共享。在集团网络当中要实现企业预算、业务处理、合同管理以及资金结算的中心化处理模式，从而保证所有工作项目都能够实现集约化管理，最大限度地确保管理的集中性和信息传递的及时有效性。而且通过集团网络也能够快速实现子公司的意见上报和母公司的决策下达。

5强化内部监督由于集团企业部门及人员众多，所以专门的监督考核小组或部门的建立也是必不可少的。考核监督小组应隶属于审计委员会，专门对集团内部的部门、个人进行内控制度执行情况的考核，对绩优者给予奖励，绩劣者实施惩罚，并追究有关直接责任人的责任。

集团企业的内部控制管理工作比一般中小企业更加复杂艰巨，所以在机制和组织建设方面要进行更多的必要工作。内部控制管理工作质量是否得到有效提升直接影响到集团企业的未来发展。所以必须大力加强内部控制管理方面的工作，在未来日益激烈的市场竞争中为集团企业提升更大竞争实力，获取更多经济收益。