工业企业全面预算管理探思

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［提要］工业企业是直接从事工业性生产经营活动的营利性经济组织，是我国经济体系重要组成部分。近年来，国家对工业企业提出更高的标准，要求在做好自身生产建设的同时，对全面预算管理提高关注，将各项经营活动、经济支出控制在合理范围内。基于此，本文主要以工业企业为背景，围绕全面预算管理展开研究，分析现阶段工业企业全面预算管理存在的问题，并提出相应的控制措施，以期为相关人士提供借鉴。

关键词：工业企业；全面预算管理；概述；常见问题；应对策略

全面预算管理是社会企业广泛应用的一种管理手段，是利用预算对企业各部门、各岗位进行财务和非财务资源的配置、管控以及考核，便于企业对自身经营活动进行组织和协调，是完成经营目标的管理过程，对增强企业核心竞争力具有重要的现实意义。对于工业企业来说，由于自身行业的特殊性，加之所涉及的领域较为广泛，需要借助全面预算管理的优势，对企业内部各项环节进行管控，做好经营风险与安全隐患的防范措施，合理分配内部资源，有效控制成本支出，不断增强自身的综合竞争实力，确保在变幻莫测的市场环境中占据有利位置。但如何使用有效的管理手段，正确实施全面预算管理，本文将就此展开深入剖析。

一、全面预算管理的概念

我们常说的“全面预算管理”，其实就是通过预算对企业内部各部门、各岗位之间的各种财务及非财务资源进行合理分配，在此基础上完成预算考核并加以管控，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，以此来实现预期经营目标。对于工业企业来说，实施全面预算管理的目的，就是提升自身整体管理水平，强化内部控制，做好经营风险的防范，并根据企业的实际情况和管理要求，制定相应的管理制度，实现经济利益最大化。

二、实施全面预算管理对工业企业的现实意义

（一）促进企业经营目标的实现。说起全面预算管理的职能，不得不提它的监管作用，将全面预算管理应用在企业管理中，可以对业务信息进行分析，并对内部业务流程进行全程监控，找出各项经营活动中存在的薄弱环节，并及时对其进行优化与改进，降低经营风险的出现概率，争取在市场环境中获取更多有利资源。同时，在全面预算管理模式的带领下，企业的绩效评定工作会得到完善，在保证绩效考核公平、科学的同时，有效激发员工的工作热情，以更良好的态度投入到岗位工作中，将企业各项经营决策准确落实到位，不断提升企业经济效益，顺利实现预期经营目标。

（二）促进企业风险管理能力的提升。通过实施全面预算管理，能够有效增强资金的管控力度，合理管控企业各项成本支出，以便企业能够及时、准确找出现阶段的风险隐患，采取具有针对性的措施进行风险防控，真正实现潜在风险隐患的规避，在维护企业经济利益的同时，有效提升企业的整体风险管理能力。

（三）促进企业工作精细化管理目标的达成。长期以来，“精细化管理”都是企业为之奋斗的发展目标，它属于一种管理理念、管理文化，是以常规管理为基础，将其不断延伸与发展，逐渐引向深入的基本思想和管理模式，是实现减少管理占用资源、降低管理成本等目标的管理方式。立足于业财融合思想，开展全面预算管理，实现业务、财务信息二者的有机结合，对各部门、各单位所提供的业务数据进行整合，在此基础上完成共享信息体系的构建，使企业精细化管理特征更加显著，规范全面预算管理工作流程，为其制定出更科学的实行方案，为企业管理者提供更准确的决策信息。

三、现阶段工业企业全面预算管理面临的困境

（一）全面预算制度不够完善。制度是治理之基，是实现预期目标的重要保障，只有保证管理制度的科学性、完善性，才能够减小预期目标与实际情况的偏差，促进既定目标顺利实现。但由于传统管理观念的长期约束，许多工业企业管理人员会将工作重心放置在日常生产建设过程中，忽略了全面预算的重要性，使得相应的管理制度缺乏完善性，未能将其准确落实到内部各个细小环节中，使得全面预算管理无法充分发挥应有的作用，加之没有对经营状况进行计算和分析，不能为企业决策者提供准确的数据信息，员工对该项工作认识不够深入，没有对预算和执行过程进行全程监管，最终导致全面预算管理流于形式化、流程化，这些都是阻碍全面预算管理顺利推行的根本因素。

（二）预算编制方式有待优化。如果说全面预算管理是实现预期目标的重要依托，那么预算编制则是规范工作流程、保证预算管理顺利开展的有效途径。在预算编制的过程中，相关人员应对当下经营活动与财务状况进行分析，做好未来一段时间内的预测与筹划，为全面预算管理工作指明发展方向。但就目前而言，国内许多工业企业的预算编制方法过于陈旧，缺乏应有的准确性，经常会由财务部门进行独立完成。但全面预算管理涉及企业各个业务流程，如果财务人员不能掌握准确、详细的数据信息，那么预算编制结果的准确性将无从保证，容易使全面预算管理工作陷入混乱。同时，如果在信息不全面的情况下进行数据汇总和预算，将会使全面预算管理工作丧失应有的科学性，长此以往，实际情况与战略目标相互脱节的现象将会屡禁不止，不但降低了全员参与度，还会使该项工作的实施受到阻碍，无法充分发挥应有的优势与价值。

（三）工作执行力度不高。伴随着经济全球化时代的到来，许多企业面临着前所未有的挑战，为了紧跟时代发展脚步，均采用全面预算管理模式实施整体运营管理，希望以此来减少成本支出，获取更高的经济效益，并已经构建了全面预算管理体系。但在实践中，企业未能将全面预算管理落到实处，究其原因，可以分为以下几点：第一，工业企业属于营利性机构，在开展预算编制工作时，会将传统基础性财务预算方面作为首要目标，忽略了非财务性预算指标的重要性；第二，由于管理方式单一，在开展全面预算管理时缺少科学性，使得预算工作各项数据指标与企业实际运营情况不符，甚至出现背离现象；第三，过度关注短期目标规划，未能认识到全面预算管理对自身长远规划的帮助，对企业的长远发展造成了一定约束。总而言之，影响全面预算管理准确落实的原因主要源于执行力不强、管理方式欠缺应有的科学合理性。

四、工业企业全面预算管理的实施与控制策略

（一）从根源做起，建立健全预算管理制度。首先，想要进一步推动全面预算管理工作的准确落实，工业企业应正确认识到该项工作的重要性，树立正确的管理意识，结合实际经营情况，在此基础上完善预算管理机制，规范工作流程，约束员工的个人行为，保证全面预算管理的科学性、合理性。其次，从宏观角度出发，建立跨部门沟通交流机制，要求各部门为全面预算管理工作给予帮助，并从各部门中选取各方面表现优异的人员成立“预算管理委员会”，带领部门员工积极参与到全面预算管理工作中，给予财务部门高度配合，共同为全面预算出谋划策，保证预算管理的科学性、有效性。在此过程中，以企业经营战略为发展目标，将企业财务部门、业务部门等各项资源纳入预算管理体系中，全面彰显预算管理的资源调配和监管效能，为全面预算管理工作的顺利推行提供有效保障。最后，落实岗位责任制，加强预算风险分析。由全面预算管理委员会协同财务部门，对预算执行进行监测，做好财务预算风险的识别分析，当出现风险隐患时，需要充分考虑单位内、外部环境的变动情况，及时对现有的管理模式进行调整，保持更科学、专业的状态投入到全面预算管理中，进而顺利实现预期战略目标。

（二）优化预算编制形式，创新编制方法。第一，做好预算编制工作的前期准备。在工作开展前期，相关人员应深入基层，广泛搜集关于预算管理工作的相关资料，征询各部门、各岗位员工的真实意见，以上年度预算执行成果为基础，设计出符合企业自身发展需求的预算编制方案，由此开展新阶段的预算编制工作。第二，预算编制方法的创新。在实践中，企业应突破传统管理观念的束缚，积极创新管理手段，根据实际情况，采取“弹性预算、零基预算、固定预算”等科学的预算编制方法，降低预算目标与实际情况之间的差距，保证预算编制工作的实效性。第三，坚持“以人为本”原则。在进行预算编制时，企业应尊重员工的主体地位，汲取不同员工的要求与建议，积极创建“全员参与预算”的环境氛围，保证预算编制工作贴近实际，在各部门、各岗位员工的共同努力与配合下，为全面预算管理工作奠定良好基础。第四，细化预算内容。对预算内容进行合理细化，根据预算实际执行情况，及时对预算内容进行调整，进而保证预算执行工作的可操作性与实用性。

（三）细化预算目标，加大预算执行力。在完成预算编制后，应及时做好预算目标执行工作，将年度预算目标细化为半年度或季度预算目标。当目标细化结束后，做好总结归纳工作，对预算管理与企业经营中存在的不足进行梳理，采取针对性的应对措施及时调整工作状态，为下阶段预算目标的顺利完成奠定良好的基础。还可以将预算目标细化到企业各个部门的工作岗位以及个人中，同时建立完善的责任目标机制，以此来确保预算目标的科学性。通过责任目标机制，合理划分岗位执行目标，明确员工个人工作职责，最大化利用企业的资源，促使员工能够全身心地投入到岗位工作中，进而彰显全面预算管理的可行性。在预算执行方面，充分发挥审计部门的监督作用，由财务部门与审计部门强强联手，对预算执行情况进行全程追踪与监管。一方面做好各部门数据信息的审查与确认，保证各项数据的真实有效性，杜绝虚假现象出现而影响预算结果。同时，做好全面预算管理工作的跟进，查看是否准确落实到各部门、各岗位中，找出预算执行中的薄弱环节，第一时间向上级部门报备，在多部门共同商讨下制定改进方案，保证各项管理工作有条不紊地进行。另一方面在预算目标的控制执行中，需要各部门积极配合，根据本年的实际情况，将本部门预算经营数据报给财务，财务汇总各业务部门的经营数据及分摊公司各管理成本费用后形成总体预算目标。

（四）建立考核评价机制。对于全面预算管理工作来说，绩效考核与评价机制是调动员工积极性的重要手段，更是提高工作效率的有效途径。在做好预算编制、预算执行工作的同时，工业企业还应对预算考核与评价机制提高关注，完善相应的管理机制，对现阶段各项运营项目的进度情况展开调查与考核。针对还未完成的目标工作，需展开深入分析，准确找出工作存在的安全隐患，并采取有效的应对方式，避免出现预算误差。当出现偏差时，应及时找出发生差异的原因，果断采取有效的改进方法，避免再次出现差异。将预算目标与实际运营情况进行对比，对其进行考核，将考核结果与员工个人绩效挂钩，对于表现优异的人员给予物质奖励，并提供晋升空间，以此来调动他们的工作热情，使其积极、自主地投入到工作中。综上所述，全面预算管理是一项极为重要的工作，对企业的长远发展有着重要的促进作用。作为经济体系中的重要组成部分，工业企业在做好自身生产运营的同时，应重新审视全面预算管理工作，通过建立健全的预算管理制度、优化预算编制形式，创新编制方法、细化预算目标，加大预算执行力、建立考核评价机制等方式，扫清全面预算管理道路上的一切屏障，将其准确落实到企业各个环节中，实现内部资源的合理分配与利用，不断增强企业的核心竞争力，确保在众多竞争对手中脱颖而出，为自身的未来发展创造出更多机会，进而实现更稳定、长远的发展。

作者:吴丹 单位:浙江花园新能源股份有限公司