软件企业预算管理强化分析

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摘要：软件企业面临外部竞争激烈、需求变化快等市场特征，企业市场竞争和经营压力较大，为提升软件企业竞争实力，优化企业资源配置显得尤为重要，但纵观软件企业预算管理实践，在预算编制及执行层面上存在着诸多困难。本文从软件企业预算管理重难点入手，有针对性探讨预算管理的强化措施，以期为软件企业高质量发展提供有效参考。

关键词：软件企业；预算管理；策略

软件企业预算管理特征分析为有效明晰软件企业预算管理特征，需分析软件企业自身经营特点。整体看，软件企业特点如下：（1）高知识密集及高技术人才密集，产业技术含量高且产品附加值高；（2）产品更新换代快且市场竞争激烈，企业技术路径选择不确定性高，经营风险大；（3）为适应激烈竞争，软件企业需不断投入资金进行研发，以维持领先优势。

基于以上特点，软件企业预算管理

具有以下特征：（1）软件企业为维持竞争优势和抢占市场，费用多投入科研领域及销售领域，其成本构成多为高期间费用及低制造成本，预算管理的侧重点相应为研发环节及销售环节；（2）软件企业资金耗费大，资金筹措对企业生存发展尤为重要，预算工作应做好资金筹措管理，以防范现金流断裂风险。软件企业实施预算管理的必要性分析预算管理，即将各项目标如经营目标、财务目标、资源分配目标具体化，并设置具体的预算指标以落实至责任部门，并通过各项动态管理以确保预算目标的有效执行，以有效指导经营活动。整体看，软件企业实施预算管理工作的必要性体现在如下方面：

1.预算管理有利于资源优化配置企业是资源的输入输出系统，资源的稀缺性也催生了企业合理优化资源配置的需求。对于软件企业而言，因其价值链的构成特点及市场需求变化快等特性，资源优化配置的需求更为迫切，体现在以下两点：（1）软件企业价值链包含产品研发、开发设计、销售等环节，并辅助以售后服务等相关联经济环节，各环节发挥作用不一，同时衔接性需求极强，因此企业需强化预算管理，以实现统筹全局并优先将资源倾斜至重要环节的管理目标；（2）软件企业所面临的外部市场需求呈现变化快且日益多元化特征，导致企业技术升级路线选择具有较强不确定性，为降低技术路径错误所带来的经营风险，往往需同时进行多个研发项目，因此需对项目进行精细化管理，以降低企业资源损耗。

2.预算管理有利于强化内部监督管控对软件企业而言，其内部监督管理存在如下难题：（1）项目监管困难，软件企业一般为多项目并行，且项目进度难以把控，导致项目存在失控且质量低下的可能；（2）因不同项目研发难度难以量化，故难以匹配合理工时实现标准化管理，导致人力资源存在严重浪费的可能；（3）跨部门协作困难，项目文档缺乏统一管理且过程记录不完整，降低了不同部门间的沟通效率；（4）决策缺乏数据支撑，难以获取持续、可对比的数据进行深入研究，无法有效指导决策。因此，解决上述难题，有必要强化和实施预算管理，如设置项目执行指标并进行动态管理，积累预算执行数据以合理分配项目工时，进一步为决策提供合理指导。

3.预算管理有利于绩效考核评价软件企业绩效管理通常存在如下问题：（1）项目多样性导致了不同项目组工作内容存在差异，需为不同项目组定制相适应的绩效考核方式；（2）软件企业从业人员多属于知识型员工，该类型人员在工作中多采取分析、设计、判断等难以量化的工作形式，如面对开发过程，这一低可视性且高失败性的环节，软件人员的工作量和工作质量则更难以量化；（3）绩效考核缺乏应有的激励作用，软件企业工作多以团队工作的形式完成，难以区分团队中个人工作价值，通常以项目组为绩效考察对象的激励方案，难以对员工个人产生应有的激励作用。因此，解决上述难题，有必要强化和实施合理有效的预算管理工作，如为加强激励，可为不同项目组设置不同预算指标体系，并根据预算实际执行情况，结合项目经理考核制及项目组人员打分制，强化预算管理的激励作用。

软件企业预算管理具体问题分析

1.软件企业产品庞杂，预算管理难度加大整体看，软件企业可为市场提供的产品大致分为四大类：（1）操作系统类软件，如微软所提供的WINDOWS系列软件；（2）软件开发工具，如IBM所提供的企业端开发工具MyEclipse；（3）应用软件，如微软所提供的办公软件MicrosoftOffice以及腾讯所提供的通信软件WeChat等；（4）软件服务，该类型则多以方案咨询、定制及外包等工作方式呈现。软件企业可能同时存在以上四大类产品，且每大类产品下也存在数个研发内容全然不同、市场受众也不一致的小类产品。而软件企业产品庞杂的特点，也进一步加剧了预算工作的难度。以税务管理领域为例，因软件企业产品安装、调试周期长，其回款周期也较长，销售确认时点与销售收入回款时点的差异，进一步给企业带来了增值税垫付的风险；若软件企业产品众多，则将明显提升销售统计的难度，从而导致税务管理预测工作的困难，并进一步加剧相应的税务管理风险。

2.项目复杂且研发具有高度不确定性，预算指标制定的准确度有待进一步加强因外部市场需求变化迅速、内部技术升级风险大等客观因素存在，软件企业在项目管理上，呈现出项目复杂且研发具有高度不确定等特征，进一步降低了预算指标制定的确定性：（1）项目复杂且不同项目工作内容不一，为有效指导项目实施，需制定不同预算指标体系，若软件企业研发新领域项目，则缺乏经验数据而导致预算指标的设置缺乏可靠的参考依据；（2）项目缺乏持续性，项目研发成功后，若产品缺乏受众市场，软件企业将会终止该项目技术升级，从而导致了项目研发缺乏持续性，难以获取该类型项目的长期追踪数据，从而降低了长期预算指标数据制定的准确性；（3）预算指标编制与项目不适配，传统预算编制方法通过增量预算或固定成本预算，较难应对软件项目研发的不确定性，导致了预算指标编制与项目适配度低，进而降低了预算指标制定的准确度。

3.预算执行缺乏有效的控制措施软件企业在预算执行上，缺乏有效的控制措施，主要体现在：（1）产品预算执行管控上，因预算工作信息化建设落后，导致了一定监管困难，如销售预算的执行，需跨部门提取销售预算执行数据，以确认销售预算指标执行进度；若软件企业开发销售系统，并对接ERP系统及财务信息系统，可实现数据共享传导，则能解决因产品众多而带来的统计难题，否则财务部门难以及时获取准确的产品销售数据，并将实际销售数据与预算数据进行对比，严重弱化了对销售预算执行的把控；（2）项目预算执行管控上，因软件企业项目杂、多特性，财务部门较难实时、统筹监管所有项目预算进度，另外项目研发进度难以量化，非专业人员较难对项目执行进度进行准确判断，易导致项目预算执行管控流于形式。

软件企业预算管理的控制措施

1.制定预算指标框架模型，通过激励措施优化产品预算管理为解决产品种类繁多带来的预算管理难题，软件企业可从以下几个领域入手：（1）研究多类产品的管理特征，进行高度概括并提取变量，制定与管理特征相适配的预算指标框架模型，如针对相对成熟的应用软件，预算应关注销售指标及运营成本指标把控，而针对咨询、设计类产品，预算应重点关注人力资源成本消耗；同时根据以往项目数据深入研究销售、运营及人力消耗领域的预算管理特点，制定相适应的预算指标框架模型，以简化因产品众多而导致的管理难题；（2）通过激励措施强化预算管理，首先梳理产品预算管理框架，将代表不同内涵的预算管理指标授予相对应部门负责，并制定绩效方案，设置奖惩以提高人员达成预算目标的积极性。

2.定期复盘、深化市场调研并借鉴历史数据，以提高预算编制的准确度为应对项目预算数据准确度不高的难题，软件企业可采取以下措施：（1）针对新项目，可综合预判项目难度及项目研发内容，以评估预算编制方法及指标体系，同时定期收集预算执行数据，并与预算目标数据比对，若存在较大差异，则进一步探索原因，经层层演绎后如认定预算指标设置不科学，可及时修正；（2）强化市场调研，进行项目研发时，应时刻关注市场动态并对用户需求展开深入调研，从源头上确保项目长青的可能；（3）可研究借鉴历史数据，如针对项目研发成本耗费，可详细考察导致项目研发成本耗费的关键变量，重点监测关键变量变化，以动态把控合理的期间运营成本。

3.强化预算信息化建设，对项目负责人下放预算审批权为强化预算执行力度，软件企业可从以下多个领域入手：（1）强化预算信息化建设，利用软件企业自有资源，进行预算信息化平台搭建，并结合预算指标的内涵，确定数据采集端口，实现数据及信息共享，从而有效降低沟通成本，同时建立信息传导机制，可根据预算执行情况，梳理预算执行中存在的重大问题，开展跨部门会议，以协商研究解决方案；（2）软件企业对项目管理应秉持“有收有放”的管理准则，“收”体现在软件企业应加强对各项目开发情况、人员调动信息等资源的整合，方便资源灵活调动以完成预算目标，“放”体现在对项目预算执行下放一定审批权，首先预算指标制定环节，应强化与项目负责人沟通，另外在预算动态管理中，赋予项目负责人一定预算指标修正权限，如可根据项目实际执行情况采取预算滚动编制的管理方案，如需修正，交由专业人员进行审批及核实，既确保预算工作的严肃性，也有效兼顾预算工作的灵活性。综上所述，为有效解决软件企业各项预算管理难题，本文提出了相应的思考与探索；整体看，软件企业首先需制定预算指标框架模型，通过激励措施优化产品预算管理，其次可采取定期复盘、深化市场调研同时借鉴历史数据等方式，以提高预算编制的准确度，另外应强化预算信息化建设，整合项目资源，同时对项目负责人下放预算审批权，通过“一收一放”原则强化预算执行。长远看，需持续提高预算编制准确性，有效指导软件企业运营并降低其各项成本，提升企业经济利益，从而提升企业竞争实力。

参考文献：

[1]王开亮.项目预算管理在软件实施项目中的应用研究[J].中国集团经济.2018（27）.

[2]袁剑飞.科技企业成本管理中的问题及对策探讨[J].企业改革与管理.2018（7）.

作者：仲晓飞 单位：中国软件与技术服务股份有限公司