新税法下的企业会计税务筹划问题

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摘要：2019年4月1日，我国针对增值税进行了一步的调整，增值税税率、税收优惠政策等都发生了改变，此次税改旨在降低企业税负，而税收优惠政策等的变动对企业的税务筹划也提出新的挑战。各行各业都越来越重视会计税务筹划工作，不断提升企业的会计税务筹划水平，降低企业的税务成本支出，增加企业的经济效益。本文主要从新税法下企业加强会计税务筹划的重要性进行相应的分析，结合企业的实际情况，探究现阶段企业会计税务筹划存在的问题，并提出具有针对的会计税务筹划措施，全面提升企业的税务筹划水平，以期为企业会计税务筹划工作提供相应的指导和借鉴。

关键词：新税法；企业；会计税务筹划；问题；措施

一、新税法下企业进行会计税务筹划的重要性

企业开展会计税务筹划工作，要在国家法律法规的相关规定范围内，根据当前企业的实际情况，制定出最佳的税务筹划方案，尽可能多的帮助企业降低税务资金的支付，确保企业各项经营活动的顺利进行。由此可以看出，企业在新税法下加强会计税务筹划工作具有十分重要的作用和价值，不仅可以有效降低企业的税负负担，还能及时根据国家税收相关政策变化而调整自身的税务筹划方案，增强企业的市场适应能力，减少企业税务支出，合理规避税务风险，逐渐增强企业的经济效益，促进企业的快速发展。在进行税务筹划时，企业需要结合自身的发展实际，根据新税法的相关要求，履行好自身纳税义务，科学合理的看待纳税，同时做好相关的会计税务筹划工作，尽可能帮助企业的减少税负支出，增强企业的市场竞争力，推动企业的快速发展。

二、新税法下企业会计税务筹划存在的主要问题

(一)税务筹划意识不强在企业经营发展过程中，很多员工都不能准确区分税务筹划与逃税罪之间的关系，也没有深入了解新税法的相关内容，对税务筹划方面的认识不足，缺乏税务筹划意识，导致企业税务筹划工作开展成效不明显。有的企业在会计税务筹划时，没有结合当前新税法的具体要求，为了提升税务筹划工作效率，依旧采用传统的税务筹划方案，导致税务筹划方案不符合新税法的规定，不能适应当前市场经济发展的需求，反而增加了企业的税务资金支出，造成企业资金资源的浪费，不利于企业的长久发展。一旦企业的会计税务筹划方案不能适应当前新税法的需求，不符合国家法律法规的相关规定，就会给企业带来税务风险，增加企业的经营风险，阻碍企业的平稳运行。

(二)税务筹划能力较低在实际的会计税务筹划过程中，很多企业管理层没有意识到税务筹划工作的价值和作用，没有根据新税法的相关要求，在企业内部开展新税法政策的解读和宣传，导致企业税务筹划人员的税务筹划能力不强，不能满足现阶段税务筹划工作的需求。有的企业税务筹划人员缺乏专业的税务筹划技能，不能结合税务筹划实际开展有效的税务筹划工作，有的工作人员为了应付税务筹划工作，会采用旧的方法，没有根据新税法政策制定相对应的税务筹划方案，不能全面发挥出税务筹划的效能，并给造成企业经济损失，影响企业的进一步发展。

(三)税务筹划体系不全有的企业仍然存在税务筹划体系不完善的情况，税务筹划工作没有明确的目的，没有结合企业实际生产状况，未参考企业的成本收益数据，导致税务筹划目的划分不明确，影响税务筹划工作的进一步开展。同时，有的税务筹划方案很难按照预期落实，税务筹划方案相当于一种预测性措施，是结合企业当前的实际状况而制定，一旦实施过程中企业经营行为出现变化，或者是外在政策环境发生改变，都会导致税务筹划方案无法顺利落实，很难达到预期的税务筹划目标[1]。有的税务筹划方案过于简易，未深入到企业生产经营环节中，不符合企业的生产实际，有的税务筹划人员不注重经验的积累和总结，很容易使得税务筹划浮于形式层面，很难发挥出应有的价值。此外，部分企业在开展税务筹划工作时，内部各部门之间的协调性比较差，相关部门不能及时与税务部门进行沟通交流，导致征管流程复杂，影响着税务筹划的效率。

三、新税法下企业加强会计税务筹划的具体措施

(一)提升税务筹划意识，培养专业性的税务筹划人才首先，企业要结合新税法的实际要求，在企业内部开展新税法的学习和培训活动，要求企业财务人员认真学习相关的税法知识，深入了解新税法中一些隐藏信息点，根据新税法的相关规定，将其作为企业会计税务筹划的基础和依据，这样才能确保会计税务筹划工作的合规性和合法性。其次，要落实企业的社会责任，从企业自身发展出发，明确自身所承担的社会责任，在降低企业税负的同时肩负起社会职责，全面提升企业的社会效益和经济效益。最后，定期对财务管理人员进行专业性的税务相关知识培训，不断提升税务管理人员的税务筹划意识，充分认识到税务筹划工作的作用和价值，明确掌握新税法与旧税法之间的差异，逐渐提升管理人员的税务筹划专业性，组建起专业性、专职性的税务筹划团队，结合企业发展经营实际，制定最佳的税务筹划方案，全面提升企业会计税务筹划的效率和质量[2]。

(二)深入解读税收政策，不断提升企业税务筹划能力首先，企业要想提高税务筹划的效率，就必须先对国家相关的税收政策进行深入解读，了解税收政策的基本要求，掌握国家税收优惠政策方面的基本情况，结合企业的实际情况，合理利用国家的税收优惠政策，制定科学合法的税务筹划方案，减轻企业税负，从而提升企业会计税务筹划的水平。以F企业为例，F企业是一个小型微利企业，按照相关规定，企业的存量资产不可以进行进项抵扣，而增量资产可以，所以F企业通过增加增量资产、加快存量资产折旧来增加进项税额抵扣。同时，该企业根据财政部、税务总局、海关总署[2019]第39号公告，运用加计抵减政策可抵减进项税额加计10%抵减应纳税额，从而提升该企业的税务筹划质量。其次，税务筹划人员要全面掌握企业的实际经营状况，了解税务筹划的关键环节，要做到“心中有数”合理避税，从企业全局出发，制定全方位、宽领域的税务筹划方案，不断提升企业税务筹划的能力，推动税务筹划工作的高效进行。最后，聘请专业的税务专家，定期对企业内部组织相关人员进行新税法相关政策的解读，从新税法的范围、主体、义务等各个方面进行详细解读，确保企业会计税务筹划工作能及时适应国家税收政策的变化要求，增强企业会计税务筹划的灵活性与可变性，全面提升企业税务筹划的效率和质量。

(三)完善税务筹划体系，帮助企业进行合理合规避税企业要结合会计税务筹划的基本情况和特点，完善现有的税务筹划体系，确保税务筹划工作的有效落实。首先，要根据企业经营实际，随时调整和制定相对应的税务筹划方案，按照相关规定，明确税务筹划职责，划分管理权限，实行“岗位职责制”，全面落实企业的会计税务筹划方案，提高方案的执行效率。其次，明确企业会计税务筹划的目标，以企业战略发展目标为导向，制定相对应的税务筹划目标，全面提升企业的会计税务筹划的效率，为企业创造更大的经济价值。[3]最后，要进一步落实和完善税务筹划相配套的基础设施，根据税务筹划的相关内容，将税务筹划贯穿于企业会计处理始终，全面提升企业会计处理的效率。同时，企业还将税务筹划应用于企业的存货计价管理中，明确税法许可的范围，对企业可能存在的经济损失提前进行预估，降低企业税负，从而提升税务筹划水平。

四、结束语

综上所述，加强会计税务筹划工作，对企业而言是势在必行的，也是必不可少的，行之有效的会计税务筹划工作，能有效提升企业税务筹划水平，帮助企业合理避税，降低企业的税务资金支出，为企业带来更多的经济效益，促进企业的进一步发展。企业在进行会计税务筹划时，要提升企业税务筹划意识，深入解读税收政策，培养专业的税务筹划人才，不断提升企业的税务筹划能力，进一步完善企业税务筹划体系，为税务筹划工作提供制度保障，合理合规避税，促进企业的进一步发展。

参考文献：

[1]张红梅.新税法下企业会计税务筹划的相关问题[J].中外企业家，2017(20)：154-155.

[2]麦顺好.新税法下企业会计的税务筹划[J].纳税，2018(22)：29-30.

[3]曾凡.新税法下的企业会计税务筹划[J].纳税，2018(23)：32.

作者：赵光临 单位：上海泉点企业管理有限公司