小贷公司管理会计存在问题与对策

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摘要：管理会计能够为公司优化决策，通过改善经营管理有效地提高经济效益。因此，在公司管理中的重要性日趋突出。但是，由于管理会计在我国还处于发展阶段的初期，在企业实际运行过程中还存在许多问题，亟需加以完善。文章介绍了小贷公司实施管理会计的现实意义，以H小贷公司为例论述了小贷公司管理会计在应用中存在的主要问题，并据此提出具体应对措施，以期促进小贷公司财务管理水平的提高。

关键词：小贷公司；管理会计；财务管理

一、小贷公司管理会计概述

（一）小贷公司的经营特点小贷公司的主要客户群体为低收入小微企业、个体工商户以及个人消费者等，它的经营特点主要包括：首先，贷款审批条件宽松。不需要提供过多的担保抵押，主要以信贷为主；其次，手续简单且放款快。银行类等其他金融机构，如农村商业银行、农业银行、建设银行等在运作小额信贷时遵循的一般程序为“贷前调查、贷中审查、贷后管理”，导致贷款投放速度慢、手续繁杂、时间长。小额贷款公司贷款审批流程虽与其他银行类似，但是手续要更为快捷、高效。单笔贷款从调查到审批到发放完毕，快则半天，慢则2~3天，能够充分满足客户群体的应急需求。最后，贷款利率灵活。小贷公司的贷款利率一般介于金融机构与民间借贷利率之间，利率分布无明显档次特征。小贷公司可按照市场化原则进行经营，贷款利率上限放开，但不得超过银行同期贷款利率的4倍，不得低于人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍，具体浮动幅度按照市场原则自主确定。

（二）管理会计的内涵管理会计是以当代市场经济环境为背景，通过对公司经营活动产生的财务信息及非财务信息进行收集、汇总、再加工及深分析，为管理当局在管控经济过程中的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等环节提供数据支持，从而达到改善公司经营管理，提高经济效益的目的。因此，管理会计既可以作为一个管理工具为实现公司的战略目标服务，也可以作为一个信息系统为股东、债权人、税务等监管机构解释其所需的必要信息。

（三）小贷公司加强管理会计应用的现实意义管理会计作为公司的战略、业务、财务一体化的有效工具，在小贷公司的实际运用中具有重要的现实意义。1.解析过去，反映公司发展现状管理会计通过财务会计提供的信息进行加工、整合和延伸，对公司过去的经营活动进行系统分析，明确公司的优势、劣势，扬长避短，打造公司自身发展特色，从而提高公司在小贷行业中的竞争实力。2.控制现在，修正公司经营偏差管理会计通过一系列的指标体系，进行横向纵向对比，找出执行过程中出现偏差的原因，及时分析并修正。使公司的经济活动严格按照决策预定的轨道循序渐进地有效进行。3.筹划未来，预测公司潜在风险管理会计通过对获取的信息资料进行严格的定量、定性分析，帮助管理部门及时准确地掌握公司经营活动情况，对公司经营活动中存在的风险进行跟踪和预测，从而提高公司预测与决策的科学性、合理性和全面性。

二、H小贷公司管理会计实践中存在的主要问题

（一）H小贷公司概况H小贷公司成立于2013年1月，主营业务为办理各项贷款、票据贴现、资产转让等。该公司由3个自然人股东组成，第一股东股权比重50%，第二股东股权比重30%，第三股东股权比重20%。其中，第一、第二股东属于直系亲属关系。第二股东担任法定代表人，执行公司运营及管理所有职权。公司主要部门有业务部、财务部、风控部、法务部、人力资源部、行政部。业务部、财务部人员仅为小贷公司专属，其他部门与关联公司资源共享。公司成立主要有两大目的，一是向集团公司提供服务起到支撑作用；二是向中小微公司及个人发放短期经营性或消费性贷款快速创造盈利及资金归拢。

（二）H小贷公司管理会计的运行实践1.管理会计意识薄弱管理会计在公司经营决策活动中充当着会计信息系统的角色，为经营决策者做出正确决策提供重要信息。然而公司的经营决策者只知道经营,不懂得管理，普遍对管理会计重视程度不够，导致财务部门也轻视管理会计的运用，由于管理会计信息未能在经营决策中发挥显著效用，从而使管理会计在公司的普遍应用性低。2.管理会计制度不健全管理会计制度是以财务信息反馈为基础建立的规章制度，它要求公司成员必须遵守并按程序办事，是用来规范和约束员工思想行为的规范和标准。只有良好的秩序才能保证公司各个项目顺利的实施。然而，公司管理会计制度并不健全，现存的管理办法、条例等过于宏观笼统，没有将相关部门串联起来细致地从预测、决策、规划、控制、责任考核评价各个环节去度量，导致管理会计制度在执行过程中出现短路找不到方向。3.风险管理与内部控制存在缺陷为了满足客户短、频、急、快的资金需求，公司制定了两大政策：即对集团公司内部客户允许先放款手续后补以及对外部客户承诺当天签合同当天放款。由于在放贷过程中，对于客户是否满足贷款申请资质业务部未做详尽的调查，审贷会也如同虚设未起到实质性的作用，导致坏账呆账比例逐年增大。4.管理会计信息的基础数据不准确管理会计信息的基础数据包括财务会计生成的财务数据和与之关联的非财务数据。管理会计信息的基础数据不准确会导致分析结果参考价值偏低，直接影响报告使用者做出正确决策。由于公司长期的工作惯性，认为基础数据的收集、填报、分析是财务部门的事儿，跟业务部等其他部门无关，导致数据收集与分析的滞后、失真。5.管理会计人员素质不高管理会计人员的素质包括管理会计人员的知识层次、知识结构、价值观和职业水准四个方面。目前公司管理会计人员的总体素质偏低，在知识层次上多表现为知情知理及知行上而知变不足；在知识结构上由于教育文化程度不高且忽视后期继续学习未形成专业的合理的知识体系和广博的知识面。作为管理会计运用实施的主体，管理会计人员素质的高低直接影响着管理会计在实际应用中发挥的效果。

三、完善H小贷公司管理会计运行质量的建议

（一）加强管理当局对管理会计的认知首先，系统研究公司管理结构的具体职能，以管理会计为课题全方面的搜集资料，提出有理由有依据的且符合公司经营发展情况的理论建设措施。整理、归纳、总结所搜集的资料数据，利用因素分析法分析各种职能对管理当局思想行为的影响程度，从而推进公司现行管理体制及管理模式的改善；其次，成立独立的管理会计部门，强化管理会计应用中的预测、决策、组织、规划、控制和评价职能，为公司运营实践中不断产生的新问题提供解决保障，从而促进公司内部经营管理效率和经济效益的提高。在建立科学合理的理论框架基础上，紧密结合公司经营管理的实际情况，重新评估公司现行的理论体系和管理模式，通过评估结果发现既有弊端并找出解决问题的途径，使其实用性更强。同时，重视国内企业及公司内部管理会计应用案例的研究，对成功经验和失败教训进行总结，找出管理会计应用实践中的客观规律，制定出一套适合公司自身经营机制需求的管理机制。

（二）完善管理会计制度公司应结合自身组织结构特点，以法人治理、战略管理、人事管理、财务管理为线条来完善管理会计制度，从而保证管理会计在实际运用中有法可依，有章可循。首先，以目标考核为指引绩效考核为手段建立公司内部奖惩机制，将员工的薪资福利待遇、职务晋升与考核任务完成度挂钩。从而调动各个责任部门的积极性，在完成公司经营目标过程中推行管理会计的应用。其次，以业财融合为核心完善管理会计制度，将财务人员的财务视角融入渗透到公司的业务活动中去，帮助优化业务流程，消除低效、无用、零增值的作业。同时，辅助业务部门树立风险管理意识，改进经营活动中的薄弱环节，提高财务部门的监督能力。

（三）完善风险管理及内部控制公司面对放贷过程中出现的信息不对称风险、信用风险、操作风险、道德风险等不能及时发现并给出应对方案，主要是由于制度流于形式化，员工无自主落实意识和行动欠缺导致的。公司应对风险管理及内部控制缺陷进行整改，并加强公司文化建设。首先，制定内控手册。根据公司内部控制制度及管理办法，通过制定内部控制规范手册，阐述内部控制方面的方针、政策，汇总公司相关制度、规定，并详细定义和规范各个岗位职责及工作流程。积极组织内控手册培训，促进内控规范得到有效执行，并解答内控规范执行中的疑问，维护优化内控手册。抽调内审部风控部等成员成立内控检查小组，跟踪反馈整改完成进度。其次,建立以人为本的公司制度。寻找公司目标与个人目标的契合点，体现员工在经营活动中的主导地位，激发员工的成就感和归属感。顺应人性增强内部凝聚力，实现个人和公司的共同发展。

（四）加强管理会计信息化建设在大数据的时代背景下，管理会计在应用的过程中，需要处理的数据越来越多，传统的手工数据处理模式已不满足现状需求。公司应推进管理会计的信息化建设，加强软件的开发，建立统一的数据信息化平台，将管理会计工作流程中涉及到的各个要素纳入到数据信息化平台中，从而借助信息化平台进行数据的分析和整理，提高信息数据的分析效率。

（五）加强管理会计团队的素质建设随着市场经济发展，管理会计在公司经营活动中发挥着指挥棒至关重要的作用，公司应加强管理会计团队建设，确保管理会计在实际应用中顺利实施。建议以招贤纳士为辅，内部规培为主。对管理会计人员分层次、分期、分批进行短期业务培训并考核；邀请专家学者来公司讲座，帮助管理会计人员从根本上了解和掌握国家财政规范、税务和统计等方面的专业知识；参加行业协会交流活动，与兄弟公司进行对比，吸取精华剔除糟粕。通过上述措施，打造一支高素质、高业务水准的管理会计队伍。

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作者：丁园 单位：重庆市渝北区汇正小额贷款有限责任公司