生产型企业采购与销售的内部管控

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有些企业在采购价格上过分追求低价，缺乏专门对物资质量检验的部门，使得假货、次货进入原料当中，直接导致生产的产品出现质量问题，继而影响产品销售，损害企业及客户经济利益，甚至会引发诉讼赔偿。

加强生产型企业采购业务内部控制策略研究

1．采购业务内部控制环境建设。内部控制环境是指“对企业内部控制的设计和实施产生重大影响的各种环境因素的总称。它反映了企业管理人员、董事、企业所有者对内部控制及内部控制对企业重要性的全面态度”。良好的内部控制环境可以保证生产型企业采购目标的实现，从而实现预期的经营目标。内部控制环境建设主要有：建立独立的董事会和内部审计委员会；构建诚信和道德的员工价值观；加强培训员工胜任能力；设立合理的组织管理结构。

2．采购业务内部控制制度建立。《企业内部控制基本规范》规定“企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施”。采购业务内部控制应该遵循相互牵制原则、成本效益原则、岗位责任原则及协调配合原则。具体制度建立建议如下。不相容职务岗位分离制度。严格控制一人多岗情况的出现，确保采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。预算控制制度。预算是采购的前提，对预算内的采购需要加以审核，对预算外的采购需要严格控制，建立完善的预算管理体系。授权审批控制制度。明确采购员和审批员的权限责任，严禁未经授权的采购业务发生，建立严格的授权审批控制制度。请购询价控制制度。需求部门应将所需物资的详细信息及注意事项开具请购单，由审批部门批准后方可交由采购部门采购。采购部门应尽量使采购程序透明，可采用公开招标或询价、比价和议价方式，确定供应商。

合同管理制度。对于大宗订单合同，需经过法律顾问审核，严格按照《合同法》相关规定进行操作，并一式多份，留给财务部门以供结算控制。验收控制制度。应设立独立部门或专人进行验收环节，对物资的品种、规格、数量、质量等方面进行验收，验收合格后出具验收报告。付款控制制度。财务部门在办理付款业务时，应对订单、验收报告、供应商发票等资料进行严格审核，确保采购付款的安全合法性。

生产型企业销售内部控制的研究

1．销售内部控制的重要性。销售，是指“企业出售商品、提供劳务、收取货款等行为”。销售环节是生产型企业运营最终获取利润的重要环节，属于核心环节。企业的销售业务基本包括：接收客户订单、洽谈订单事宜、货物交接、货款支付等。在此过程中，企业不仅需要与客户进行价格协商谈判，还要组织货物给客户。由此，销售是相当繁复的一项业务。生产型企业加强销售部门的内部控制，规范销售业务行为，不仅可以提高业务效率，防止营销人员的差错和舞弊，还可以保证销售业务流程中会计记录的真实可靠，最终增加企业盈利。

2．生产型企业销售内部控制现状分析。某些生产型企业的销售部和财务部缺乏系统的应收账款控制流程及审核制度。某些销售人员权利过大，如果其离职，必将引起客户流失，之前的账款也会沦为坏账，造成损失。不完善的审核制度也会诱发挪用、侵占公款等违法行为。多数生产型企业对客户缺乏系统性评价，仅仅凭借销售人员的经验确定客户付款能力，造成赊账情况越来越多，由此产生一些账龄过长，债券不明确的应收账款。这些应收账款实际已无法回收，为企业造成亏损。

3．加强生产型企业销售内部控制策略研究。销售业务的目标不是仅仅为企业提供利润最大化，也要保证客户较高的满意度，并且要与企业的整理战略保持一致。合理的销售业务目标才能为企业进一步发展提供前进动力。加强销售业务订单签订、审核、发货到收取货款等环节的内部控制。组织部门设置需要遵循职责分工，相互牵制原则。与此同时，合理的考核奖励制度也会减少销售人员的离职舞弊行为，对销售员工起到奖励和制约双重作用。应收账款内部控制可以分为前期和后期两个阶段。前期控制主要强调的是预防机制，将应收账款的运营风险降低到最低。具体措施有，建立系统的客户信用的评价体系及赊账额度控制制度。应收账款后期控制则是对应收账款的追踪和记录控制。具体操作有，设置相关责任人及时追账，催收赊销账款。对于欠款预期客户，则要通过控制发货速率等其他手段来约束其回款。并且在追款过程中要留下书面申请等合法材料做记录及日后索宽证据。对于拖延付款的客户则要实施取消信任、收取违约金等惩罚。

结语

采购和销售作为生产型企业重之又重的运营环节，加强其内部控制可以大幅度提高企业经济活动效率和盈利能力。在当下越来越激烈的竞争中，建立健全采购和销售环节的内部控制对生产型企业是至关重要的。（本文作者：刘艳梅 单位：大化集团有限责任公司供销公司财务部）