高科技企业税收优惠及纳税筹划探究

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摘要：随着我国市场经济的不断发展，国家整体实力中科技发展水平占的比重越来越大，高科技企业在国民经济中的重要性作用也凸显出来，对其他行业的发展也起到了带头性的作用。因此为了鼓励和扶持高科技企业的发展，我国陆续出台了与高科技企业相关的税收优惠政策，对高科技企业的发展起到了促进性的作用。本文从税收优惠政策的重要性作用出发，分析了高科技企业享受的税收优惠政策，并提出了几点高科技企业进行纳税筹划的策略，目的在于提高高科技企业的纳税筹划水平，规避纳税筹划风险，促进高科技企业得到健康稳定的长期发展。

关键词：高科技企业；税收优惠；纳税筹划；策略

近几年来高科技企业得到了快速的发展，已经逐渐成了国民经济中的支柱型行业，我国政府部门为了支持高科技企业发展，在税收方面给予了一定的优惠政策，其中税收优惠政策在高科技企业生产经营过程中发挥出了重要性的作用，也调动起了高新技术企业自主研发的动力和积极性。同时高新技术企业在经营过程中也会面临一定的税务风险，因此高新技术企业的管理者需要加强对税收优惠政策和纳税筹划进行深入的研究，实现科学合理纳税、规避税务风险的筹划目的。［1］

一、税收优惠的重要性作用

（一）有利于缓解高科技企业资金压力

为了提高我国科技发展水平，国家政府部门一直在对科技税收优惠政策进行不断的调整，具体税收优惠政策体现在企业所得税、关税、印花税、增值税以及个人所得税方面上，主要采用的税收优惠方式包括纳税扣除、加速折旧和减免税等。资金短缺是大多数高科技企业发展的主要瓶颈，高科技企业在享受税收优惠政策的过程中，可以减少研发科技过程中的费用投入，缓解研发科技过程中的资金压力。特别是对于一部分刚刚起步的高科技企业，在发展过程中会面临较大的资金压力，可以通过税收优惠政策得到帮助和扶持，有利于推动高科技企业的快速发展。

（二）有利于调控社会经济发展的方向

通过科技税收优惠政策，能够鼓励和调动高科技企业生产经营的积极性，能够促进我国高科技企业的快速发展，加快了高科技企业的技术升级，淘汰了落后的技术以及跟不上社会经济发展的科技企业，对社会经济发展方向可以起到宏观调控的作用。

（三）有利于提高我国科技水平

高科技企业的发展水平直接关系到我国科学技术水平的提升，由于现阶段科技已经逐渐向经济、军事和民生等方面渗透，因此只有国家科技发展水平得到提升，才能够在国际竞争中立足。通过科技税收政策能够鼓励我国科学技术的发展，提高我国在科学技术上的竞争优势，有利于对综合国力的提升。［2］

二、高科技享受的税收优惠政策

（1）所得税率优惠。高新技术企业享受15%的优惠所得税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。（2）高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（3）高新技术企业固定资产加速折旧。允许加速折旧的固定资产包括：①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（4）研发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）取得国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定补贴。（6）进入高新区股份代办系统进行股份报价转让的高新技术企业，予以最高180万元资助。（7）高新企业认定是新三板上市的必备条件，优先批准符合上市条件的股份制高新技术企业股票上市。［3］

三、高科技企业纳税筹划策略

（一）建立防控纳税筹划风险体系

高科技企业在生产经营过程中需要对技术研发进行不断地更新，因此纳税筹划工作也会遇到一定的执行、市场、政策等风险。因此高科技企业在进行纳税筹划工作过程中，需要对这些风险进行防御和规避，建立防控纳税筹划风险体系，具体可以采用以下策略：首先，高科技企业需要在内部制定部门之间的纳税筹划沟通机制，纳税筹划工作并不能依靠财务部门独立完成，而是需要各个部门之间进行相互协作才能够完成的，例如管理层定位企业本年经营目标；人事部门规划和安排工资薪金等，同时纳税筹划工作中也会发生部门之间信息传递不对称的问题，因此就需要通过沟通机制的建立来做好传递信息工作，降低纳税筹划风险。其次，做好与税务机关的协调沟通工作。高科技纳税筹划工作中需要得到税务机关的认可是比较重要的，由于高科技企业能够为当地经济发展创造较大的税收，能够促进当地经济的快速发展，因此税务部门对高科技企业的经营发展比较重视，会出于有利于高科技企业发展为出发点，来对规定纳税筹划内容，因此高科技税务人员要通过与税务机关的沟通协调，这样可以降低高科技企业纳税筹划风险。［4］

（二）提高财税队伍的建设水平

高新技术企业长期发展的动力是人才，近几年来随着减税降费政策的相继推出，高新技术企业在生产经营过程中既要培养科技研发人员，也要注重对财税专业队伍的建设，一方面由于一部分高科技企业对研发科技比较侧重，缺乏强烈的纳税筹划意识，在实际工作并没有设置专门的人员来负责纳税筹划活动，当遇到纳税筹划问题的时候，财务工作人员通常情况下是向税务部门咨询，或是参照过去的税务处理方式进行处理，因此高科技企业需要招聘一些具备税务职称或专业的人才，提高录用纳税筹划人员的门槛，为纳税筹划人员提供职位晋升的机会，这样可以调动起纳税筹划人员的工作积极性；另一方面高新技术企业在录用纳税筹划人员之后，要注重对纳税筹划人员的后期教育工作，可以邀请税务部门人员为纳税筹划人员进行授课，这样可以对纳税筹划员工的知识水平进行丰富，定期对授课内容进行考核，将考核结果与员工的职位晋升和薪金挂钩，激发出纳税筹划人员学习的自主性和积极性。

（三）注重把握日常的细节

高新技术企业纳税筹划工作的重点是对细节的把握，因此纳税筹划人员需要在日常工作中培养良好的工作习惯，注重对发票票据和原始凭证的搜集和整理，建账和记账要严格坚持收付实现制或权责发生制，对产品做好入库盘点工作，全面了解无形资产和固定资产折旧情况。纳税筹划人员需要把握日常核算的细节，例如要区分会计处理与税务处理之间的差异，并在年度所得税清算表中进行适当的调整；对各项费用的分摊进行合理的区分，详细列明具体的明细科目等。高新技术企业只有从细节上来完善纳税筹划，才能对相关税收政策进行充分的利用，发挥出税收优惠政策的重要性作用。［5］高新技术企业依法纳税的基本需要是编制真实的财务报表，设立完整、规范、客观的会计账目，通过规范、完整的财务会计账表能够有利于高新技术企业进行纳税筹划的本利分析，提高纳税筹划工作的效率水平。经过实践证明，高新技术企业具备规范的会计资料，就会有较大的纳税筹划空间，能够有效避免出现纳税筹划风险的发生。

（四）纳税筹划方案制定要符合税法要求

高新技术企业通过合理的纳税筹划方式能够提升企业的内部价值，因此就要保证纳税筹划工作的合法、合规性，如果不符合税法的相关规定，那么纳税筹划工作就会面临较大的涉税风险，严重的甚至会受到税务部门的处罚。因此高新技术企业纳税筹划工作的基本前提是保证其合法性，在制定纳税筹划方案的过程中要符合会计准则，严格禁止出现违规行为操作利润的问题发生，进一步规避纳税筹划风险。

（五）纳税筹划与财务管理要保持一致

纳税筹划既是一种理财活动，也属于一种策划活动，纳税筹划中的一切安排和选择都紧紧围绕着企业采用管理目标开展，因此企业在开展纳税筹划工作过程中，要认识到并不是减少税负就能增加股东的财富，因此也就不能一味地寻求减少纳税负担。同时如果过多地考虑降低纳税成本，就会由于纳税筹划方案不合理而减少收入或增加其他费用，因此在制定纳税筹划方案的过程中，要综合考虑到会给企业和社会带来的利益，纳税筹划目标需要与财务管理目标相契合。［6］

四、结语

综上所述，税收优惠政策对与高科技企业和社会经济的发展可以起到重要性的作用，因此高科技企业的管理者需要充分了解自身可以享受到的税收优惠政策，并做好纳税筹划工作，提升自身纳税筹划能力，实现科学合理纳税的目的。

参考文献

［1］魏巍.高新技术企业税收筹划研究及政策优惠探析［J］.纳税，2018（23）.

［2］任俊颖.税收优惠政策对高新技术企业科技创新能力影响分析［D］.江西财经大学，2019.

［3］李祥.税收优惠政策对小微企业发展的影响研究［D］.华南理工大学，2019.

［4］方政.高新技术企业研发投入税收优惠政策及其效应分析［D］.安徽大学，2019.

［5］周铁书.税收优惠背景下高新技术企业税务筹划策略探讨［J］.中国集体经济，2021（5）.

［6］孙春红.高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考［J］.中国市场，2020（25）.

作者:张卫东 单位:广东工商职业技术大学