小微企业税收优惠政策浅议

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摘要：随着社会经济的快速发展，在市场当中小微企业占有着重要的地位。但是小微企业由于受到市场波动的影响较大，因此需要政府的各方面扶持。政府部门制定的许多经济政策，也已经有向小微企业倾斜的趋势，而税收优惠政策是帮助和扶持小微企业的重要一环。本文将小微税收优惠政策现状以及改进方向作为研究起点，找到小微企业优惠政策完善更新的重要方法和步骤。

关键词：小微企业；优惠政策；建议

一、引言

小微企业在我国社会经济建设过程中越来越重要。然而当前，许多小微企业面临着经济效益直线下降甚至是倒闭的风险，因此对抗经济波动、帮助小微企业在疫情当中能够站稳脚跟，政府对小微企业的税收优惠帮助就显得十分重要。如何构建科学普惠的税收优惠政策，使得小微企业能够及时获得帮助，对小微企业调整产业结构和提供就业岗位具有重要意义。当前，小微企业税收优惠政策还存在一些不足，需要认真分析研究，并采取完善措施，助力小微企业更好发展。

二、小微企业税收优惠概述

现阶段，小微企业享有诸多的优惠政策。当前，小微企业面临较为严峻的发展困境，高负债成为小微企业发展的重大阻碍。从政府角度而言，在已有的政策基础上，加大对小微企业的税收优惠力度，使得小微企业能够减免负担，从而帮助小微企业更好地站稳脚跟，应对突如其来的疫情，这也是恢复市场经济活力的重要经济手段。小微企业的税收优惠政策并不是随意制定的。当前已经有了较为完善的关于小微企业的税收优惠政策，当然小微企业税收优惠政策是一个动态变化的更新过程。以下将通过对小微企业税收优惠的相关政策解读，来帮助我们分析当前小微企业税收优惠存在的问题，从而为改善小微企业税收优惠政策提供支持。（1）在2013年就已经对小微企业的增值税税收优惠进行了相关规定，对于销售额不满2万/每月的企业或非企业性单位应当实行暂时免除税收的政策。这一政策无疑使得小微企业能够享受到巨大的政府税收优惠，从2013年8月起开始执行，给众多小微企业提供了相当力度的帮助。（2）通过2014年到2019年这数年的改革和完善，小微企业增值税收优惠政策也在不断完善，规定中的具体措施和手段被不断细化。例如，金融机构等发放小额贷款的利息也在降低，小微企业能够更加方便地获得一定的贷款，从而度过经营难关，为后续的融资和资金周转提供了方便。（3）在2019年的最新规定当中，小微企业的增值税收优惠从每月销售额不超过2万元实行暂时免收增值税，变更为小规模纳税人月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元免征增值税。这表明我国在制定优惠政策的条款时候，能够更加详细地照顾到多种情况，既能够保障政府税收，又能够使得小微企业得到扶持。

三、小微企业税收优惠存在的问题

今年许多企业都面临着生产经营困难，资金流转以及货物销售等问题，尤其是小微企业。一系列税收优惠政策相继出台，在各方面共同努力推广下，小微企业得到了一定的帮扶。但在当前的税收政策当中，仍然有许多值得商榷的地方和需要改进的地方。有针对性地对小微企业税收优惠政策进行调整，能够更好地帮助小微企业改善自身的经营生产情况，从而帮助小微企业发展，活跃市场，增加就业岗位。

1.不同税种对小微企业的界定标准不同

不同税种对小微企业的界定标准有所不同，这是一直以来都存在的问题。因为不同的税种，由于设计思路和针对领域范围有所不同，必然也要根据不同的行业标准进行设定和计算。但这也使得小微企业所缴纳的增值税有所差异，从而使得税收优惠力度有所减弱，这与税收原则的设定本身是相违背的。

2.税收优惠一刀切缺乏合理性

在实际的税收优惠政策执行当中，还存在着税收优惠一刀切的现象，一刀切的减免税收方式，缺乏一定的科学性和合理性，这对于小微企业不太公平。对于企业缴纳税收而言，小微企业、中型企业、大型企业都有所区别，因为要对企业经营体量和优惠条件进行区分，从而使得小微企业能够享受到更具针对性的优惠政策。许多小微企业的营收能力等指标，并不足以享受到其他类型企业的一些优惠。在制定税收优惠政策时，如果设立同样的划分起点或上限，就会影响到小微企业享受优惠政策的成效。

3.不同行业税收优惠差别大

不同行业之间税收优惠的差别较大，也是小微企业的税收优惠政策不能够完全被执行的重要原因。在市场经济条件下，不同行业之间由于社会分工不同，所获得的市场资源也有所不同，这使得税收优惠政策必然要根据不同行业来制定。然而，当前一些小微企业密集的行业没有制定具有针对性的税收优惠政策。不同行业在享受同一税收优惠政策时，产生的减税效果有所差异，造成不同行业苦乐不均，这个问题需要引起重视。

4.税收优惠政策落实过程烦琐

许多税收优惠政策施行的过程较为烦琐，也很大程度上影响了小微企业的税收优惠政策的实施成效。税收优惠政策本来是为了帮助企业更好地开展经营生产活动，让企业能够更好地执行税收优惠，获取更多的经济效益，在市场当中站稳脚跟，但过于烦琐的税收缴纳和减免流程会影响企业经营生产安排。而少数企业则会利用流程中的一些漏洞，逃避部分税收，这也背离了税收优惠政策设立的初衷。

四、小微企业税收优惠政策的完善建议

当前，小微企业税收优惠政策仍然存在着许多不足，需要政府部门和小微企业携手合作，共同推进小微企业税收优惠政策，加快改进税收征管环节，简化流程，完善立法章程，促进小微企业充分享受税收优惠，确保税收优惠政策实施的公平、公正、合理，防止一刀切，发挥税收优惠政策的积极作用，助力社会经济建设发展。

1.对现有税收优惠政策进行整合

当前，针对小微企业出台了一系列优惠政策，有些是中央出台的，也有部分是地方政策。各地可以结合当地情况，整合这些优惠政策，出台相关说明，方便小微企业及时了解最新的优惠政策，避免因为不熟悉而错过相关优惠政策。另外，对现有优惠政策进行整合，也可以提升税务机关的工作效率和服务成效。

2.防止税收优惠一刀切

少数地区的税务机构为了方便执行相关税收优惠政策，在实施过程中没有做到精细化管理，采取了一刀切方式。这虽然有利于提升税收征管效率，但是无法保证税收优惠政策实施的均衡性和有效性。为了确保小微企业普遍享受到税收优惠政策，税务机构应该加强精细化管理，分类施策，针对不同类型的企业采取不同的征管方式。灵活而有效地开展税收征管和减免工作，帮助小微企业尽可能享受到国家有关优惠政策，促进地方社会经济发展。

3.实行行业内和行业间税收优惠标准统一

实现行业内和行业间税收优惠的标准统一，有助于确保税收优惠政策的公平合理和成效。因为不同行业的税收差别会较大，在执行税收优惠政策的时候，不同行业可能享受到不同程度的优惠力度，而同一行业内的不同企业也可能享受到不同力度的优惠政策。这就需要根据现实情况，深入调研，了解现实需求，根据国家相关政策精神，尽可能实现行业内和行业间的税收优化政策标准统一。只有这样，才能确保税收优惠政策的合理性和有效性。

4.简化税收优惠政策实施流程

首先，要推进税收优惠政策简化流程。为了使小微企业及时了解和充分享受税收优惠政策，需要加强宣传和指导，优化税收征管环节，简化流程，方便小微企业进行税务筹划和财务管理工作。其次，在税收征管过程中，要深入小微企业调研，了解小微企业税务工作的难点。针对普遍性问题，优化工作流程，服务小微企业。

五、结语

总而言之，当前小微企业面临较为复杂的经营难题，需要各方面的积极支持和帮助，而税收优惠政策正是其中重要的一环。但是，小微企业享受税收优惠政策的过程中，还存在着一些问题。为了确保小微企业尽可能享受到相关优惠政策，需要规范立法，完善税收制度和流程，方便小微企业积极进行税收筹划。只有加强精细化管理，从各个环节加强税收优惠政策的实施，才能促进小微企业健康发展，解决经营生产中的难题，促进社会经济发展。

作者:赵婧轩 单位:江苏第二师范学院