中小企业的税收筹划研究

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摘要：随着国家绩效的不断提高，中国的经济得到了日新月异的发展，我国已向全球经济强国的行列大步迈进。在这样的背景下，中国的中小企业发展迅速，在中国经济发展中发挥了重要作用，为社会提供了大量就业机会，促进社会和谐与稳定。随着中国税制的不断完善，各类偷税漏税现象明显减少，越来越多的中小企业意识到税收筹划对减轻税收负担的重要性。本文首先介绍了税收筹划的意义和税收筹划的现状，分析了税收筹划相关的问题，并提出了一系列对于税收筹划的完善措施。

关键词：中小企业；税收筹划；风险；防范措施

税收筹划是指在国家法律和税收框架内，根据现行税收政策指南选择税收制度，以提前实现税收优惠，最大限度地提高对于自身生产、经营和收入，投资和其他活动的管理。市场经济、税收筹划，不仅能使企业的负担明显减轻，而且在日益激烈的市场竞争中，使企业收入日益丰富，提高了企业的整体竞争力。中国中小企业的发展一直不稳定，一方面，它们在一定程度上是基于国家政策的指导方针；另一方面，它更容易受到国有企业、外国企业和行业内大量新兴企业的影响。因此，对于中小企业的税收筹划尤为重要。

—、税收筹划概述

（—）税收筹划的概念

税务筹划指的是一系列规划措施，旨在通过对财政问题的事先调查，如应税人（法人或自然人）的经济活动或投资行为，实现减少纳税和推迟纳税的目标。且不违反法律、法规或行政规定（税法和其他相关法律、法规或行政规定）。

（二）税收筹划的特点

1．合法性。税收筹划的出发点和基本要素是纳税人必须根据相关税法的规定充分履行义务和行使权利，且必须遵守法律。只有在合法性原则得到尊重的情况下，税务规划才能考虑纳税人少交税款的纳税方式。它从根本上区别于偷税漏税，是一种主动纳税行为。偷税漏税是纳税人通过伪造、更改、隐藏、未经授权销毁、隐藏凭证、在账簿中获得过度支出或收入损失或作出虚假纳税申报而不支付或减少到期税款的法律所禁止的行为。2．预测性。税务筹划是应税人对某些活动的事先筹划，例如：在税务负债产生前进行的企业治理、投资和财务管理，具有广泛的透明度。逃税发生在应税行为发生后，隐瞒和伪造已确定的税务责任则具有明显的违法行为和欺诈行为。3．选择性。税收筹划与会计政策密切相关，这当然会影响会计政策的选择。可以说企业纳税的过程也是一个会计政策选择的过程。4．收益性。税收筹划作为纳税人的一种财务手段，不仅可以实现直接的经济利益，还可以通过隐性税收提供资金，以获得间接利益，从而提高应对金融和商业风险的能力。

二、中小企业开展税收筹划的必要性

作为经营性支出，税收将减少企业的利润。如果企业希望减少这一支出，则必须实施合理的税收计划，以便企业能够在不违反法律的情况下以适当的方式少交或零交税款，以尽可能减轻税收负担。企业税务管理贯穿于整个财务会计过程，但大多数企业治理由企业所有者自己管理。企业的财务控制仅由企业主管理，企业主必须建立一个财务控制系统，该系统相对较为薄弱。然而，如果企业拥有优秀的税务规划，税务规划将发挥重要作用，它将使财务会计制度更加完善，企业的财务制度也会越来越成熟［1］。

三、中小企业税收筹划的现状

（一）管理层无法理解税务规划

在我国，中小企业的管理层多数无法理解税收筹划。他们认为，将人力和物力用于税务规划，不如扩大业务、节省企业内部成本和提高营业收入。与此同时，尽管一些小型企业的财务员工正在考虑税务规划，但管理层认为，需要花费人力和物力来减少一些不能确定的税务支出似乎得不偿失。此外，一些中小企业管理者对国家新的税收优惠政策关注不够，或由于缺乏财务和税务知识，不了解具体内容，因此看不到优惠政策的好处，这意味着企业不重视税收筹划，这会直接影响到税收筹划的实施。

（二）缺乏税务规划方面的专家

中小企业纳税筹划是一项非常专业的工作，对财务管理人员有很高的要求和标准。然而，鉴于我国中小企业的发展和经济实力有限，很难投入大量资金来吸引优秀的财务管理人才。因此，我国中小企业财务管理人员的工作质量普遍较低，甚至很多财务管理人员只能简单记账，缺乏足够的税务筹划能力和意识，中小企业内部税收筹划的发展呈半累进趋势。因此，鉴于税务规划专家的缺乏以及员工财务和税务知识的缺乏，导致许多中小企业无法根据财政和税务当局采取的新的税收优惠政策进行理解和应用，严重影响其税务规划的政策的实施。

（三）对国家新的税收优惠政策缺乏了解

随着中国经济体制改革的深化，国家将根据环境的变化不断更新税制，税收优惠政策也将随之变化。针对中小企业面临的困境，国家对中小企业实行了多项税收优惠，这表明国家在新形势下不断完善税收政策，加大对中小企业的税收支持力度，帮助中小企业更好地生存和发展。同时，应注意的是，税收优惠政策有一个明确的时间表，企业需要及时了解和学习优惠政策，以便更好实施税收规划。

（四）会计核算满足税收筹划的基本条件

企业账户的水平与税务规划的风险呈正相关。高水平的会计将对业务规划和实施的整个过程产生影响。在税收管理和业务控制等行政管理方面仍有很大的进步空间。近年来，会计专业化在中国的兴起，使具有不同特点的专家进入会计领域，以满足不同企业的需要。一些会计培训机构侧重于提高法定审计师的专业素质，使中小企业在税务筹划方面有一个良好的专业会计平台。

四、中小企业税收筹划存在的问题

（一）企业的财务管理不协调

中小企业由于规模小、资源少，更需要不定期培训企业内的金融工作者。很多大型集团企业，为便于财务人员的进一步培训创造良好的环境，特别是在税法培训方面。在财务管理过程中，财务人员将根据其长期的会计经验和行业体系的要求记账。但其只注重会计核算，重视对预算前和预算过程中的控制，并未对税务筹划进行足够重视。也存在一些企业过于频繁地进行税务筹划，注重减税，却偏离了相关政策的规定，忽视了企业其他方面的管理。

（二）不了解税务规划

一些企业在税务筹划方面没有采取任何行动，无法区分税务筹划和逃税。税收筹划的实施基础取决于企业的管理人员和财务人员，如果管理层和决策层始终了解宏观经济形势，对企业税收筹划有较高的认识，对税务筹划有全面理解和考虑，企业税务筹划团队经过系统培训，企业税务筹划能够得到良好实施。相反，则会导致一些会计问题。大多数企业则认为税收筹划是逃税和漏税，认为它是一种欺诈形式，会受到法律的惩罚。

（三）税务筹划薄弱

税务筹划是企业开展税务工作的重要环节，中小企业需要稳定的账户，税务规划是基于管理层和相关员工对税务、会计工作的真实性等进行规划的。中小企业的管理者对税收筹划没有很好地了解，这将给企业带来很大的风险。若企业没有完善的会计制度和合理的内部结构，不明智的内部结构将导致分工不清和员工工作效率低下，从而导致企业没有可靠的账目，这一系列问题导致企业会计信息失真，最终的结果是导致企业没有一个良好的税务规划框架［2］。

（四）在企业税收筹划过程中存在的问题

在经济快速发展的背景下，各企业的经营方式大相径庭。因此，我国的会计制度和税收政策也在不断更新和修订。然而在目前的情况下，许多企业缺乏政策宣传，许多中小企业缺少专业税务规划师，他们的规划能力相对较弱，许多规划案直接从工作场所的早期案例中复制，而不是基于企业的实际情况进行规划。一些企业甚至出现了违反税法的行为，这些情况对企业造成了负面影响和损失。

五、完善中小企业税收筹划

（一）提高财务人员的专业水平

中小企业要想在管理的同时实施科学合理的税收筹划，另一个非常重要的因素是财务人员必须具备足够的税收筹划知识。首先，中小企业在招聘员工时，应注意财务人员的专业素质和水平。在面试过程中，可以问一些关于解决实际问题的问题，而不仅仅是审核资质和学历证书。招聘后，企业还必须对财务人员进行培训，以加深他们对税务规划的理解。其次，企业应鼓励金融工作者到特定的金融管理培训机构学习，提高他们的业务知识，并为学习成绩良好的员工提供更多的销售机会和奖励。通过这些经验教训，企业财务人员可以全面了解和应用相关的税务、监管和行政规则。最后，在税收筹划过程中，中小企业可以聘请外部财务和税务顾问为财务人员提供专门培训，以充分了解国家最新的税收优惠政策，以及如何将这些税收优惠政策运用到对企业所得税的筹划中，以便在短时间内减轻税收负担和经营费用。

（二）将筹划委托给税务机构处理

税务筹划是非常专业的税务规划，事实上，它是在对税法和税收政策进行比较后得出的最优选择。专业税务机构熟悉适当的税收减免措施，并具有强大的规划能力。因此，中小企业可以委托税务机关进行税务筹划，为企业提供有效的税收制度，创造税收优势。企业也可能从中发现财务管理问题并加以改善。同时，还能够避免由于企业内财务人员的专业能力有限以及无法进行全面和长期税务规划而产生的税务风险。

（三）加强对国家税收优惠政策的理解及其运用

中小企业管理层及其财务人员应该及时关注国家出台的有关优惠税收政策，深入学习理解，加强对国家税收优惠政策的理解和运用，具体可运用下面两个方法进行税务筹划。

1．利用国家税收优惠政策实施税务筹划

近年来，国家财政和税务部门也认识到中小企业运作中的困难，为了帮助中小企业渡过难关，采取了许多税收优惠政策，如减税和延期纳税，减税意味着国家减少合格纳税人的税额，免税是指应税企业在一定条件下可以免税。根据相关优惠政策，中小企业应根据实际情况开展适当的生产和经营活动，企业内财务人员应关注税收减免规则，充分利用税收优惠政策和免税政策，及时进行税收筹划，以减轻或减免税收负担。同时，对于国家采取的一些限制性优惠措施，中小企业财务人员应针对税收政策规定的条件，充分利用自身经营性质和规模相关的减免政策，以实现免税效果。另外，在税收筹划方面，中小企业财务经理应与税务机关保持联系，充分利用税收优惠政策，确保税收筹划不偏离税收优惠政策。同时，应在法律允许的框架内进行税务规划，以避免非法逃税漏税。

2．隐性税费税收筹划

由于资金和经营的压力，延迟纳税是中小企业财务管理的常见行为。当财务人员在税务筹划中使用延迟纳税等隐性纳税手段时，可以在确保企业资本流动的良好周转情况下，实现经济收益并减少税收。在短期内，延迟纳税是缓解中小企业资金需求、减轻企业税赋的好办法。针对近期中小企业面临的困难，国家对一些因不可抗力或经济特殊因素而出现困难的企业实行隐性税收优惠安排，因此，在中小型企业经营困难且非常重视现金流的情况下，应尽可能对预扣税实行税收筹划，依照国家优惠政策资源，保持企业现金流的稳定，并维持企业当前业务正常运转［3］。

（四）规范合理的会计基础

由于部分企业会计基础薄弱，许多中小企业经常面临经营风险。应处理从会计预测到会计决策的联系，并建立完整的会计制度。企业缴纳的税基由财务人员计算，计算结果作为财务部门的税基，财务人员必须确保数据的准确性。在税务规划实际工作中，以企业内的会计信息为依据，经税务机关审核后进行纳税。因此，企业账簿必须真实、完整、透明和公开，以便准确复制企业的应税信息，企业也能明确其经营成本和利润。

（五）加强税收筹划基础工作

在税务规划中，要确保企业内财务部门能够完成自己的任务，并加强与其他部门的合作，以便共同开展税务规划。在税务筹划中，有必要根据实际情况和企业内部制度的变化持续改进制定筹划目标，以确保企业的制度与企业在内部控制方面的实际财务需要相联系，这与企业的业务开展过程相对应。特别是要加强企业财务核算，充分考虑企业的实际情况，合理有序地开展税收筹划的基础工作，建立完善的企业治理体系，采取有效措施提高生产力，以激励员工并建立有效的财务管理系统；因此，财务部门在企业开展各种活动时都应确保遵守规则，并为制定企业治理战略提供准确的财务信息［4］。

（六）加强各部门与主管税务机关的沟通

中小企业的财务活动往往十分复杂，税收政策也在不断更新。为了避免工作流程与对政策的理解之间出现分歧，企业必须与其他部门建立良好的联系，特别是与税务机关，以确保及时获取相关纳税申报表和信息，并通过提前获取优惠政策信息防止商业利益损失。另外，参与沟通交流的税务人员要做好工作，避免税务风险。同时，应定期监测和分析企业中与税务有关的活动，以避免虚假和欺诈性税务行为发生，从而有效避免法律风险。

六、结束语

随着中国市场经济的新发展，大量外国企业进入中国，企业的市场竞争将加剧，财务问题将更加明显。这些问题对我国中小企业的生存和发展产生了重大影响。占有重要地位的中小企业有效地促进了我国的经济发展，稳定了我国的就业。因此，为了促进中小企业的生存和发展，国家应根据中小企业的现状制定更加优惠的税收政策。同时，中小企业管理层及其财务管理人员也应在最新税收优惠政策的背景下，对税收筹划知识进行详细审查，不断提高税收筹划意识和业务能力，更好地进行税收筹划。为促进企业减轻税收负担而开展的税收筹划活动，能有效提高企业应对外部竞争的能力，更好地管理和发展企业。

参考文献

［1］史晓芳．新会计准则下中小企业会计税收筹划研究［J］．商业经济，2018（3）：148-150．

［2］陈晓梅．营改增背景下的中小企业税收筹划研究［J］．法制与社会，2020（5）：78-79．

［3］姜周．中小企业税收筹划存在的问题及对策探讨［J］．现代经济信息，2019（8）：153．

［4］王汉坤．浅析中小企业税收筹划存在的问题及对策［J］．纳税，2020，14（1）：50．

作者:钟沛桦 单位:广东瑞轩律师事务所