审计人员遵守职业道德规范的重要性

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摘要：《中华人民共和国审计法》规定：审计机关和审计人员办理审计事项，应当保持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。这条定律不仅是对审计人员工作态度的要求，更是对其在审计业务中保持自身独立性和客观性的职业道德规范。随着经济的发展，审计这种专业性的工作使得审计人员地位不断提高，随之而来的人的私欲不断膨胀，这对保持审计工作的独立性设置了重重障碍。因此规范审计人员职业操守，提高审计人员自身素质，使审计工作客观公正反映社会经济状况是审计行业亟待解决的问题。

关键词：审计职业道德；意识；影响

审计是指专门机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性、完整性、公允性进行监督、评价和鉴证的一项独立性的经济监督活动。在审计活动中，审计人员占主导地位。因此职业道德规范的遵守就显得尤为重要。审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德规范、职业纪律要求、专业胜任能力及职业责任等行为标准。职业道德基本要求主要包括：诚信、独立、客观、公正。因此遵守职业道德规范，再结合内部审计监督作用，加大执法力度，创造良好的审计环境，使我国审计事业朝着更好的方向发展是我们共同的愿望。

一、保持诚信是完成审计工作的基础

诚信是企业的立身之本，是中华民族优良的传统美德。在完成审计工作的过程中，审计人员应时刻保持诚实和正直，秉公处事、实事求是。不与有问题的信息发生牵连。将诚信作为审计职业道德要求的重要组成部分，意在要求我们审计人员要诚实地面对每份财务信息所反映出来的经济业务内容，不弄虚作假，不搬弄是非。既要面对企业诚信，又要面对社会公众诚信。若没有诚信，一个企业在社会上将没有立足之地。近年来，国际范围内，大企业、大公司屡屡爆出涉及审计舞弊的丑闻。经过调查发现，这些舞弊行为离不开个别审计人员的参与。曾经轰动一时的YG公司舞弊案件给了我们审计人员敲响了一记的警钟。YG股份公司涉嫌伪造购销合同、虚开发票、虚增利润，使公司股票一跃成为股票市场上的蓝筹股。而作为YG公司连续审计的会计师事务所ZT会计师事务所，在连续两年的审计报告中都没有指出这一问题，并且均签署了无保留意见的审计报告。事情曝光后，经查实，审计人员有不可推卸的责任，这不但使广大股民遭受了严重损失，也直接导致了ZT的解体。

二、保持专业人员的独立性在审计活动中的重要性不言而喻

这里的保持独立性既包括与有商业联系的企业又包括有家庭和私人关系的企业。一旦审计业务中掺杂了这些利益因素，审计人员工作的独立性就会被限制，财务信息造假的可能性就会增加。而独立性我们一般分为两类，形式上的独立和实质上的独立。要求审计人员保持和被审计单位、审计委托人的关系独立；同时要求审计人员在得出审计结论时不受其他因素影响，仅“就事说事”的真实正确的反映被审计单位的财务信息。保持专业独立性要求我们审计人员从自身做起，提高审计人员的守法意识。会计师事务所可以制定一套专门的管理方案，从内部提高注册会计师的遵守行业规范的意识。以宁缺毋滥为标准，对违反职业道德的注册会计师严肃处理。加强审计职业道德培训，加强企业财务人员法律意识的教育，既要懂《会计法》，又要懂《审计法》，提高审计规范的威慑力，从而提高整个群体的重视职业道德规范的意识。与此同时，国家的相关法律法规也要出台和完善。

三、保持客观与公正是正确反映经济信息的基本要求

客观，顾名思义，意味着从第三者的角度考察看待问题，客观地对待被审计单位的每一份财务数据和会计资料，不能毫无理由地怀疑被审计单位的财务信息；公正代表着不偏不倚，真实反映事实情况，不偏袒被审计单位，也不能使自己被利益蒙蔽丧失了职业操守，严格制定审计方案，实施审计程序，得出令人信服的审计结论。在实施审计工作过程中，确保审计人员能够保持客观性和独立性地开展业务，不受外界的影响。谨慎的选择有经验和有法律常识的审计助理人员，提高审计效率，减少盲目犯错的机率。

四、发挥内部审计的监督作用

制定完善的公司章程，明确内部审计的责任和义务，采取措施防止管理层凌驾于内部控制之上，充分发挥内部审计的作用，使内部审计和外部审计相结合，充分发挥审计监督的作用。

五、制定奖惩机制，增加违法成本

当前社会的情势下，人们法律意识淡薄的原因之一是违法成本低。一些个别审计人员明知财务报表有虚假内容，却仍然按照管理层的意思发表无保留意见，和被审计单位人员进行利益交换。而相关部门处罚手段量刑很轻，没有对违法者采取触及实质性的惩戒，这样就导致个别违法者有恃无恐，肆无忌惮，审计人员职业道德规范就会被侵犯。应该制定适当的奖惩机制，使有违法想法的人不敢触及。对敢于揭发违法行为的审计人员进行奖励，做到宽严相济，我们的市场环境才会越来越好，审计行业在群众中才会更有公信力。

结论

加强审计人员遵守职业道德规范的意识，严肃审计行业纪律。这样才能使我国审计事业朝着更好的方向发展。而审计事业涉及整个国民经济体制的规范性和市场经济的发展，只有我们的审计环境干净了，国民经济才能更好更快的发展。

参考文献：

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作者：贾茹 王艳芳 单位：黑龙江商业职业学院