新时期下的上市公司内部审计监督机制

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摘要：随着我国市场经济进入到新常态的时代，对上市公司的内部审计工作提出了新的要求，上市公司内部审计工作也面临较大的压力和机遇。本文从内部审计监督的重要性出发，以N公司为例，分析了新时期下上市公司内部审计监督机制所存在的问题，并提出了几点新时期上市公司加强内部审计监督机制的对策，目的在于提高上市公司内部监督的水平，规范上市公司的经营行为，促进上市公司得到持续、健康、稳定地发展。

关键词：新时期；上市公司；内部审计；监督机制

1内部审计监督的重要作用

内部审计监督工作能够涉及到生产经营过程中的各个环节和部门，通过高效的审计工作既可以对经营中的风险点进行把控，也可以盘查现有企业的资金以及资源，对资源短缺或盈余情况进行了解，挖掘出富裕的资源，为企业经营决策层拓展新市场和增加经济效益奠定坚实的基础。

2新时期下上市公司内部审计监督机制存在的问题-以N公司为例

2.1N公司简介

N公司密码股份有限公司是目前中国密码ic卡行业内无论生产规模、技术及其管理均在行业内处于领导地位的龙头企业之一。公司在智能卡类密码产品的销量及市场份额一直位居于全国第二。公司研发部成立于一九九三年，主要是从事研发、生产、销售及开发推广与智能卡及信息安全相关的读写密码设备，是中央和国家商用密码相关产品的生产和研发销售的国家定点服务单位，是国内一家以从事智能卡和密码及信息安全相关技术研发为其核心服务产业的高科技创新型企业。目前，公司在国内建有ic卡行业最大的密码设备生产研发基地，工厂占地50余亩，拥有现代化的厂房、办工大楼、宿舍、食堂和休闲娱乐设施大楼，其中主要生产读写密码ic卡的工厂拥有全封闭式中央空调及无尘生产车间7200平方米。目前公司在全国主要大中城市拥有广泛的研发、销售及市场分销网络二十多个，形成了一个强大的完善的研发部及市场营销售后服务网络，并在中国北京、深圳、上海等地设有三大城市的客户售后服务中心，全天24小时快速响应客户对售后服务的需要，为广大客户的产品提供更周到更及时的售后服务。

2.2N公司内部审计监督机制存在的问题

2.2.1内部审计监督部门配备人员不足N公司在进行常规审计工作过程中，经常是通过从基层部门抽调审计人员来完成工作的。但是，由于基层审计部门员工能力有限，同时人手不够等问题，很难完成规定时间内的审计工作。按照N公司日常的业务需要，下设的每个基层单位都需要配置4名专业的审计人员，现阶段N公司有47家控股子公司，就需要专业审计人员188名，然而，目前N公司专业审计人员仅仅为140名，显然不能满足日常审计的要求。随着N上市公司经济业务范围的不断扩宽，内部审计的监督范围也越来越广泛，在新时期下，内部审计监督过程中对审计人员的素质水平也提出了较高的要求，内部审计监督人员既要熟练掌握审计和会计理论知识，还要了解工程学、管理学、金融学、计算机等方面的知识。然而，现阶段N公司研究生以上的内部审计监督人员的比例仅仅为15%以上，本科专业的比例为35%，显然，这样的内部审计监督人员比例构成是比较单一的，不利于内部审计监督工作的顺利进行。

2.2.2缺乏先进的内部审计风险观念2019年，N公司下设M子公司在进行原材料管理审计过程中，由于缺乏审计风险意识，导致不能对原材料价格变化做出及时的预警，增大了M公司的采购成本。通过以上失误能够看出，现阶段N公司内部审计工作过程中，将重点放在了完善内部控制和监督方面，评估和控制风险还处在起步阶段，仅仅在制定审计计划的时候才对风险进行评估，大大降低了内部审计监督过程中的风险预警、识别风险的重要作用。

2.2.3整改和问责审计工作做得不到位N公司在审计整改过程中，存在着问责整改不到位的问题。例如被审计部门并不重视审计出来的问题，在审计整改过程中，采用了“选择性”地对审计问题进行整改，对加强管理相关问题进行了积极整改，对徇私舞弊等问题却没有进行积极地整改，严重影响到内部审计监督效果。

3新时期上市公司加强内部审计监督机制的对策

3.1优化内部审计监督组织结构

在新时期下，上市公司为了加强内部审计监督机制，就需要调整现阶段的内部审计监督组织结构，保证审计监督工作的独立性，采用董事会负责的内部审计监督模式。在董事会下设置内部审计委员会，内部审计部门由内部审计委员会进行管理，给予内部审计委员会一定的实权，这样既可以提高内部审计监督的地位和独立性，也可以增强董事会监督上市公司管理层的力度。同时，上市公司的监事会应该负责监督内部审计委员会，明确监事会的权利。其具体权利包括以下几个方面：监事会可以通过内部审计监督上市公司董事会和管理层经营行为的合法性和合规性；监事会必要时候可以审查内部审计委员会的审计事项；监事会有权裁决内部审计监督过程中发生的争议事项。在优化内部审计监督组织结构过程中，扩大和壮大内部审计监督队伍也是必不可少的，上市公司应该从以下几个方面入手，提升内部审计监督人员的素质水平：一是上市公司要将总审计师制度落实到实处，在各个子公司内部配备专业的内部审计监督人员，配备的内部审计监督人员既要有一定的专业素质能力，还要具备良好的思想作风和职业道德水平，这样才能积极地完成和支持审计工作；二是内部审计监督人员要在实际工作过程中提升自身的业务能力和思想意识，通过积极参加业务培训和自学，组建一支业务能力强、作风务实、信念坚定的内部审计监督队伍；三是在大数据时代背景下，上市公司也要提升内部审计监督队伍的信息化水平，通过培训的方式让审计人员掌握数据库、信息论等现代化内部审计处理方法，提高内部审计监督工作的效率和质量。

3.2建设内部审计风险体系

现阶段，上市公司内部审计监督机制的重要保证是建立一套完善的内部审计风险体系，由于内部审计监督工作也会遇到一些风险，因此，内部风险体系的建立是十分有必要的，内部审计风险主要包括了技术风险、市场风险、信贷风险、人事风险等。上市公司可以从以下几方面入手建立内部审计风险体系：首先，上市公司在制定年度内部审计计划的时候，要对公司战略风险控制进行全面的考虑，分析战略风险，具体包括公司面临的市场风险、内部环境、外部监督环境等，通过定量分析公司各个业务流程的具体风险，进一步确定公司业务可能遇到的各种风险。同时在制定内部审计计划时也要将风险意识融入到其中，对公司的发展方向进行准确的把握，对内部审计资源进行合理的分配。其次，上市公司在内部要建立内部审计监督风险预警系统，审计监督风险预警系统要对信息系统信息和资源进行充分的利用，根据生产经营过程中的一些难点问题，制定多维度全方位的预警指标，在建立内部审计监督风险预警系统中，要对以下几方面进行预警：一个是风险预警的主要指标和辅助指标，例如风险评价结果、风险事项、内控缺陷的数量等；二是风险测算指标的“预警标准值”；三是监测指标测算的实际值。再次，新时期下，上市公司要制定“现场审计+在线预警监控”的网络审计系统，及时、全面的对公司经济业务进行审计监控，实现前移审计监督关口的目的，起到事先预防潜在风险发生的重要作用。

3.3严格执行内部审计问责制度

上市公司为了提升内部审计监督机制的科学合理性，充分发挥内部审计效果，要严格执行内部审计问责制度，制定出科学合理的内部审计问责细则，提高内部审计问责追究制度的可行性。执行内部审计追责制度的人员要认真对待，不能够徇私舞弊，对审计问题要保持一个“该问必问、应问尽问”的基本原则。在界定内部审计责任工作中，要坚持客观公正的基本原则，应该区分是失职渎职还是工作上的失误，是明知故犯还是无意犯错。另外，内部审计发现问题的目的是改进企业内部管理，所以，问题整改才是内部审计的目的，审计问题得到有效整改审计过程才能结束，问题整改是审计工作的重要内容。

4结束语

综上所述，在新时期下，内部审计监督机制对上市公司的发展可以起到重要的作用，因此，上市公司要及时发现内部审计监督工作中的不足之处，结合行业特点，采用科学合理的方法建立起完善的内部审计监督机制，这样才能充分地发挥出内部审计监督的重要作用，提升上市公司的竞争实力。

参考文献

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[3]王萍.内部审计在环境绩效审计中的角色研究[D].内蒙古大学，2018.

作者：帅靓 单位：株洲千金药业股份有限公司