谈开展交通项目前期审计

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关键词：交通建设；交通项目；前期审计；债务风险；审计结果应用

20世纪90年代初我国开始在交通建设项目中尝试开展跟踪审计工作。初期的跟踪审计比较注重交通建设项目的过程管理，并且大多把重点放在造价计量计价和造价控制上。随着跟踪审计的日益规范和发展，跟踪审计已从财务收支审计发展到工程造价审核、财务收支审计等有机结合的综合性审计，审计关口逐步前移，大大提高了交通建设项目审计的价值。但目前交通建设项目前期阶段（投资机会研究、初步可行性研究、可行性研究、初步设计、施工图设计）审计尚未覆盖，而且项目前期审计工作标准还未形成。

一、交通建设项目存在的问题

当前，交通建设项目是建设单位和项目各级管理、审批部门在充分论证的基础上确认的，已经具有较强的科学性和合理性。在交通项目建设实际工作中，正是由于规划及前期阶段尚未实现审计覆盖，导致了项目规划及前期各阶段可能存在以下问题：一是规划阶段。规划风险意识不够，部分报告有时缺乏定量与定性相结合的风险分析；在规划编制过程中，对地方的资金筹措能力预估不足，规划目标有些超前等问题。二是可研报告阶段。内容深度不够，部分报告对相关运营的预测数据的定量分析不够合理；论证分析数据欠详实；投资估算不尽合理；比选工程技术方案较单一等问题。三是勘察设计阶段。决算金额超概，设备购置费、拆迁补偿费、土地及青苗补偿等项目超出概算问题尤为突出；建设工期预估准确性不足，建设工期预估不准确等问题。这些问题给项目实施带来了极大的负面影响。究其原因，主要是交通项目管理水平并未与项目工程发展速度同步提高，对具体的规划及前期管理程序、方法认知水平还有待于提高，没有形成规范的管理机制，使得交通建设工程前期工作出现各种各类管理问题，在一定程度上影响了项目的正常建设秩序和对项目投资决策的科学化管理。

二、实施项目前期审计的必要性

交通建设项目规划及前期工作是项目决策的关键阶段，其政策性强、涉及面广、协调工作多，这直接影响了项目的决策水平、投资效益、功能定位及目标的实现。据相关资料显示，交通建设项目的规划及前期工作对项目投资的影响程度为70%～90%，规划及前期工作费用只占交通建筑物全寿命成本的1%～2%。规划及前期工作不仅对工程项目的建设有重大影响，而且还密切关系到资源和生态环境的协调，拆迁因素还直接影响民生、民情。因此，规划及前期审计既可保证项目建设工程顺利开展，控制工程质量和成本，又可切实维护广大群众的切身利益，是项目建设的重中之重。

1.防范债务风险开展前期审计能够保证交通建设可持续健康发展，有效防范债务风险。交通建设项目规划及前期审计的实施，有利于加强监督管理，从严审核把关，严禁建设形象工程、政绩工程；有利于防范脱离当地财力可能的项目建设；有利于在管控好新增项目融资的金融“闸门”的同时，进一步完善地方交通建设项目和建设资金管理，加大财政约束力度；有利于建立市场化、法治化的债务违约处置机制，依法实现债权人、债务人共担，及时有效防止违约风险扩散蔓延以及防范存量债务资金链断裂风险。

2.有效促进项目建设高质量发展规划及前期审计的实施，可以强化前期各项工作的管理责任，各部门的岗位职责，增强责任意识，牢记使命，敢于担当；促进各阶层管理人员认真履行职责，同时还能明晰前期各环节中各自的责任和经济关系，明确处理问题的依据和责任，从而最大程度规范各自的行为，提高交通建设项目工程质量，保证交通建设项目由高速度发展转向高质量发展。

3.提高项目建设的科学合理性前期审计对于防止错误的投资决策和防止决策随意化，保证项目规范前期规划程序、技术方案的合理可行和保证项目目标的顺利实现等具有重要作用，同时可使工程造价和经济效益的计算更具有客观性和可靠性，为投资决策提供充分依据，有利于对交通建设项目进行科学管理和监督。

三、前期审计实施内容

1.开展前期审计（1）明确各阶段的介入时间。结合项目规划及前期审计各阶段介入时间的研究，按照交通项目规划及前期的工作流程合理安排审计的工作流程，审计介入时间拟确定为：规划阶段在完成初稿报审前；预可、工可、初步设计及施工图设计在完成项目业主预审后、提交行业批复部门评审前。如图1所示。（2）明确各阶段审计主要内容。结合项目规划及前期审计各阶段审计要点的研究，主要包含有规划审计、投资决策审计和勘察设计审计。在投资决策审计中包含有基本建设程序审计、可行性研究报告的可行性审计、估算、概（预）算审计、资金来源及落实情况审计；在勘察设计审计中主要包含有交通建设项目勘察工作的审计和交通建设项目设计的审计。如图2所示。

2.强化审计结果应用要以审计结果为抓手，做好后续审计，充分认识到利用审计结果的重要性，认真履行跟踪审计的职责，使审计决定得到有效执行。（1）根据审计报告、审计决定和审计移送处理书等的落实整改结果作为交通项目规划及前期工作每个阶段能否进入下一阶段工作的决定因素，以促进交通建设的合法合规，为项目各阶段的批复提供辅助性支撑作用。（2）把交通项目规划及前期审计结果与党管干部、纪律检查、追责问责等方面结合起来，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。（3）审计结果不仅要着眼于国家宏观政策的制定与调控，更要注重搞好微观服务，帮助被审计单位提高管理水平。通过审计，揭露出被审计单位的一些风险因素、管理漏洞和治理缺陷，或者是一些苗头性、倾向性的问题，提前做出预警，促进其及时消除隐患，有序运行。

四、相关建议

（1）在当前规划及前期审计理论尚不完善，资金保障、人力配备等尚不能满足全面覆盖的情况下，每年选择2个项目作为试点，开展规划及前期审计工作，将审计结果作为样本进行深入研究。结合工作实际，对规划及前期审计的流程进行优化，控制和减少审计级次、审计次数，突出重点，以减少对现有项目规划及前期工作环节的影响。

（2）将各个试点项目的审计结果及应用进行科学地分析评估后，结合审计的最新要求，对以后项目规划及前期审计的审计方案、审计时点、进度安排、结果应用等进行优化设计。

（3）在项目规划及前期审计理论完善的基础上，在人员力量、资金保证等允许的情况下，未来时期对交通建设项目实现规划及前期审计全覆盖，为交通运输的科学发展构筑坚实防线。

（4）在审计实施过程中充分发挥科技作用，积极探索使用计算机网络平台、大数据等技术手段，以保障规划及前期审计所需信息数据的准确性和及时性。

作者：刘雪飞 单位：河北省交通规划设计院