内审下的企业流程审计方案分析

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［摘要］在企业发展中良好的审计流程能够发挥很大的作用。文章通过对审计流程的主要内容进行分析以及影响企业的运营和管理的因素，阐述由内审视角下的企业流程审计方案，对企业流程审计环境充分掌握，强调企业流程审计的重要性，在进行流程审计时要把握重点以及注意事项。

［关键词］内审视角;企业;审计流程

1概述

目前我国很多企业中引入流程审计，流程审计的引入有利于企业的更好管理，从而使企业有一个长久稳定的发展。所谓流程审计，就是在企业审计方式由职能管理转变为流程管理的一种形式，采用流程审计这种方式，不仅能够熟悉各项业务流程，还可以规范审计工作，降低企业风险，完善内部控制。如果在审计环节中出现错误或者漏洞，能及时发现并解决，所以流程审计能使企业更好发展。其次，流程审计是根据企业流程的特点制定的，而且是企业内部审计的范围和领域，在流程审计中，是由相关专家组织成小组形式进行流程审计工作，能够对审计过程中出现的问题和缺漏以及客户对产品的满意程度等相关问题进行判断和分析，从而使审计流程更有效的进行，还可以提高审计的准确性，目前我国流程审计被越来越多企业所运用。

2充分掌握企业流程审计环境

对企业流程审计环境充分掌握也是至关重要的，所以相关流程审计人员要充分掌握企业的审计环境，同时要了解企业流程化管理中的环境。另外，企业可以引入宏观环境的分析，从政治、经济、技术和社会四大类影响企业的环境因素进行研究分析。其次，要对相关审计法律法规、政府政策进行解读，并根据当前经济发展状况、行业发展情况等对企业未来进行预测，最大程度满足企业利益者的需求。不仅要了解企业流程审计环境，还要了解该行业中的其他企业流程审计如何进行，不断地提高企业流程审计工作，取其精华，争取在下一次的流程审计中能发挥其最大作用。对于企业的内部控制环境，以及企业核心发展状况等都要有一定程度的了解，还有企业中领导层对流程审计的关注度是否重视。如果对企业流程管理有足够的掌握，对其流程审计制度、机制、信息化进行分析研究，以及调查企业各部门员工是否对流程审计工作满意认同，就能更有效促进企业流程审计顺利开展。企业流程审计有外部环境和内部环境，相关人员要有专业素养以及认真负责的态度，积极主动探索影响流程审计的环境因素，并能够对企业未来环境进行预测，从而根据企业状况制定出合理的流程审计方案，注意审计程序的正常进行，争取保证企业流程审计的有效进行，为企业提供最大效益。

3内审视角下企业流程审计的重要性

在我国大多数企业中，内部控制方面还存在一定问题，所以要引进流程审计，良好的流程审计有利于企业更好的管理和发展。首先，流程审计作为企业预防风险的一种方式，对企业风险管理有推进作用，能够使审计与企业经营状况进行联系，降低企业中的风险。对于传统的企业审计来说，风险意识明显不强，只是重视某一方面，没有进行全面的风险管控，所以流程审计能够提高企业风险管理。其次，对于传统的企业内部审计不能够全面掌握业务流程，所以很多企业引入了流程审计，能够使企业运作流程更加完善，从而有利于企业在该行业中具有竞争力，充分发挥流程审批的作用。同时，流程审批还可以对企业管理进行有效的监督，能在流程审批进行中及时解决发现的错误，使企业更加完善。企业流程审批还可以提高相关工作人员的综合能力，对于传统的内部审计，工作人员只是对财务信息有所掌握了解，而引入流程审批能够使工作人员了解企业经营管理流程和企业业务发展状况，防止审计人员抓不住审计重点，还可以避免审批人员进行暗箱操作等不良行为。所以，对审计流程的评价能够体现审计人员的价值。所以流程审计不仅能够降低企业风险管理，还能够对企业流程进行有效监督，提高相关审计人员的综合能力，从而使企业更稳定发展。

4应把握的重点

4.1重视流程管理制度

在进行企业流程审计工作时，要重视流程管理制度，因为流程管理制度是顺利进行流程审计的基础和前提，能使流程审计过程更规范，任何部门都有其规章制度。企业对于流程审计制度，首先要完善和健全，同时要确定该制度与企业其他制度不冲突，如果有冲突，要及时调整，避免影响审计流程的顺利进行。其次，流程管理制度不会对审计流程效率有影响，但是能使流程审计更有效的进行，而且在审计工作中如果发现制度的不合理还可以对其进行调整。科学的流程管理制度能将审计质量管理与审计流程及审计目标相结合，审计流程现场管理也是审计流程的重点，所以对于审计流程现场管理制度要有恰当的把握，如果该制度松懈，不重视，那么就会出现不良现象如腐败行为。如果审计流程现场管理制度过于严格，就会导致审计工作变得形式主义，所以，要合理把握该制度，让流程审计发挥最大作用。其次，审计现场管理制度如果过于细致化，就会加大审计工作量，长时间会导致审计人员厌倦，影响审计流程效率，所以要对审计流程现场管理制度进行梳理，不同的问题对应不同的措施，不仅可以使资源更加有效利用，还能提高审计流程的效率，使审计结果更加准确有效。由此可知，企业要加强审计流程管理制度。

4.2进行流程审计时，要确定有效性

在进行流程审计时，要确定有效性，流程审计的有效性可以决定目标是否达成。同时在进行流程审计时，审计人员要对流程审计的有效性进行测试评价，并且要时刻关注流程审批是否与企业经营状况有所联系。通过审批流程工作，企业经营状况是否比以前有所提高，在该行业中是否有足够的竞争力，顾客是否满意企业的服务，以及如何更有效发挥作用，为企业带来更大收益。其次，对于流程审计方案设计，要遵循简单、方便、实用的原则以及对流程角色的把握，要努力实现企业各部门各职能的流程体系。对于流程审批的开始和结束要重视，确定流程的输入来源和输出对象，保证结果和目标相符。为了提高流程审批的有效性，还要提高内审的地位，企业的管理者必须重视流程审批，对整个审批过程中的漏洞环节及时指出，防止以后工作出现同样的错误。对于审计流程人员只能是专业人员，不能是其他部门的员工或者兼职，如果是企业其他部门的员工兼职，会带偏见或者会被部门利害关系所影响，所以要聘请专业人员，在流程审批中更公正客观，从而提高流程审批的有效性。流程审批人员还要学会观察，会捕捉信息，灵活应用，能对自己的工作进行反思，积累经验，从而在工作中能把握住审计重点，确定流程审计有效性。

4.3审计人员要建立完整的综合体系

在流程审计中，审计人员要建立完整的综合体系。要重点把握流程效率性的相关指标，建立完整的综合体系。首先，审计人员要会选取关键的结果和指标进行检测，通过检测，能看出指标是否准确、完整、有效，所以要重视综合指标中的数据来源、计算方式等关键信息。同时，在进行流程审计中，审计人员要对同一指标在不同审计时期中的变化进行分析研究，从而对审计后续流程进行预测，保证流程的有效性。其次，流程综合体系要向客户端延伸，与客户之间有紧密联系，从而使企业在行业中占有优势。同时，综合体系的建立也要充分考虑供应和外包商，形成一个完整的链接，可以使审计流程更有效进行。在审计流程综合体系中，要重视质量评价体系，质量评价体系能降低审计风险，使审计流程更加规范。再次，质量评价体系能够提高审计人员的工作能力，从而审计人员在审计流程工作中按照规则制度进行。建立完善的综合体系，能够使企业领导对审计流程工作的认可。最后，企业流程审计人员要完善综合体系。

5注意事项

5.1注意审计程序的正确性

虽然流程审计给企业带来了更多经济效益，但是在流程审计的执行中，要注意审计程序的正确性。审计部门要根据审计流程的设计和指标建立完整恰当的审计程序，审计程序主要包括观察、测试、判断、分析等，与企业中不同部门不同层级的流程人员进行访谈，了解流程角色人员对审计流程有什么想法和评价，然后对审计流程环节中出现的问题提出建议。首先，对审计流程工作执行情况进行观察，确保流程角色人员能够按照流程审计程序进行，如果审计流程结果数据出现异常，要对其重新执行，重新执行后要对结果进行再次检查，保证结果与目标相符。其次，在选取新样本导入审计流程中，要对整个流程环节进行测试，并且对流程各个环节进行检验，分析对新样本的控制情况。同时，对于输出结果要与流程目标进行比较，然后判断是否有效。审计人员通过对流程审计程序最终结果进行分析，对预测完但是没有办法实施的审计流程程序进行适当调整。审计程序包括审计前、审计中、审计后的准备，要分配好审计流程人员的工作任务，如果在任务过程中有问题要及时解决。所以，在进行流程审计时要注意审计程序的正确性，严格按照程序进行工作。

5.2实行过程中发现问题要及时解决

进行流程审计中，要对发现的问题及时解决。首先在管理制度方面，制度不完善，没有对流程管理制度进行调整，在审计流程中，对流程各环节没有明确的规定，所以企业要对各流程环节进行规定。对于审计流程设计阶段，流程结果与目标比较发现达不到预期效果，存在较高的误差率。其次在流程各环节控制点相对欠缺，没有发挥该有的作用。在审计流程中，涉及的层级较多，导致流程审批人员工作量增加，复杂烦琐，从而影响工作效率。对于流程角色的授权，交叉授权现象严重，同时还存在越权使用角色权限等不良现象。对于审计流程指标，不能准确地输出数据，经常出现相关指标错误问题。面对上述问题，流程审计人员要重视，分析出现错误的原因，并且提出解决措施。首先，要完善审计流程管理制度，把握好流程中的每个环节。其次，在审计流程中要仔细将流程结果与目标进行核对，对预测合格但是无法进行审计流程的程序进行替换或者调整，还要使流程简单有效，提高工作效率。同时，审计部门对无法解决的问题要向管理部门及时汇报，使管理层根据各部门情况进行调整，从而最大程度发挥流程审计的作用，增强企业在行业中的竞争力，使企业更长远稳定发展。

6结论

由上文可知，内审视角下的流程对于企业的长久发展来说是非常重要的，在对企业流程审计环境充分掌握的同时，要重视流程管理制度，检修流程审计时确定有效性。同时，审计人员要建立完整的综合体系。但是在审计流程中要注意审计程序的正确性，在实行过程中发现问题要及时解决，从而为企业带来更多经济效益，保证企业稳定发展。

参考文献:

［1］刘瑞华，何芷柔.大数据背景下企业审计方法的运用与创新研究［J］．商业经济，2020(5):142－145，193.

［2］张先亚.内审视角下的企业流程审计方案设计［J］．商讯，2019(9):62－63.

作者：李旭 单位：青建集团股份公司