应急款物跟踪审计区块链技术应用

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摘要：应急款物的管理是支持突发性事件爆发后数据跟踪的重要保障环节，款物数据的审计监督是突发性公共危机管理的重要组成部分，对救灾捐赠资金和物资的筹集、运输、分拨、接收等环节应全程有效跟踪。在几次大型的突发性公共事件爆发中发现，我国社会款物的跟踪审计研究反应相对迟缓，运用过程也急需与高效率的大数据技术融合。区块链技术作为新兴互联网技术，与审计有机结合，产生一种新型的“区块链+审计”模式，以优化突发性公共卫生事件款物跟踪流程。本文采用规范研究法和问卷调查法，分析款物跟踪审计研究现状，指出传统分配模式缺点。探究相关人员对现行区块链审计应对突发性公共卫生事件的态度与区块链审计模式的改进方式，进一步分析其特点和发展趋势，与突发状况所处环境相结合，提出针对款物跟踪审计的相关建议。

关键词：应急款物；跟踪审计；区块链

引言

本文将“审计+区块链”特色融合，逐步剖析如何在突发性事件发生的始末高效地进行款物跟踪审计，探究区块链技术下款物跟踪审计的应用意义。目前，我国款物跟踪审计的发展尚处于起步阶段，无论是国家政府审计还是民间审计都需要借助大数据统计技术来优化款物跟踪审计，挖掘其中存在的融合应用问题，本文将分析当前现状并给出建议，更好地助力于“区块链+审计”的实现和信息资源的透明共享，使款物跟踪审计工作呈现的数据更具有社会公信力。

一、研究背景

（一）研究现状国家互联网信息办公室于2019年1月10日《区块链信息服务管理规定》。2019年10月24日，在中央政治局第十八次集体学习时，强调，“把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口”“加快推动区块链技术和产业创新发展”。“区块链”已走进大众视野，成为社会的关注焦点。2019年11月8日至9日，审计署举办2019年度投资审计大数据应用探讨班，秦博勇副审计长出席并作题为《开拓创新以用为本，大力推进投资审计大数据工作迈上新台阶》的主题讲话，区块链技术越来越受到国家重视。

（二）相关文献综述曾小林（2020）建议充分利用大数据技术开展非现大数据审计；刘璐（2020）提出面对数额巨大的突发性防控款物，审计部门应当注重加强部门间的相互配合、强化审计跟踪监督、完善相应法律法规和强化监督处罚力度，保证其合法合规高效使用；学者如陈旭等（2017）基于区块链技术构建实时审计框架，解决审计数据资料实时获取、处理和存储以及针对数据资料进行经营风险评价和审计异常预警的两大问题。现有文献对于将区块链技术应用于款物跟踪审计鲜有研究，而区块链技术因其去中心化、分布式记账、公开透明、不可篡改等显著特点能很好的帮助开展款物跟踪审计，提高审计效率。

（三）研究意义在物联网技术飞速发展的当下，学术界对于区块链在跟踪审计方面的实际应用研究尚不充分，对会计师事务所关于区块链中款物审计的相关研究更少。在详细探讨区块链下款物跟踪审计方法的基础上，结合疫情背景分析，利用区块链技术在审计应用中的优势，发展和丰富新模式中跟踪审计的相关理论，有利于审计行业更专业化的发展。区块链技术能建立较为公开透明的大数据公共凭证组，有效拓展并完善审计信息获取渠道，便于会计师事务所及时地获取真实、不可篡改的审计证据，促进机构内部控制，降低舞弊风险，实现实时审计，从而及时发现问题，及时提醒警示，找准风险控制切入点，有利于构建风险防范长效机制。

二、融合技术应用

（一）区块链创新技术方案区块链从本质上讲是一个共享数据库，其中存储的数据具有去中心化、开放式、独立性、安全性、匿名性、分布式、难篡改、可溯源等特点。它摆脱人为因素，以算法与技术重塑“信任”机制和可靠的“合作”机制，成本更低、效率更高、数据更可靠。1.信息追溯。信息可追溯性是区块链技术一大特点，为款物跟踪审计流程减轻“函证”等负担。区块链的去中心化技术使款物从捐赠方到接收方形成两点跟踪，每一端口都能查询款物最新动向，比如款物发出方能够随时查询款物是否真实落地。2.数据共享。比如像在突发性公共卫生事件爆发后，款物跟踪、款物流动数据不公开不透明，可能引发社会的不满，大家急需了解各地区的物资储备是否完善，资金流动是否正常等。若加入区块链技术就会运用链上所有节点的数据享有一致的共识机制和开放属性，在保证信息安全可靠的同时低成本实现数据共享。分布式账本将完整的款物流动记录保存在区块链的分布式节点上，支持计中国乡镇企业捐赠人和受助人随时查看同步数据。3.审计跟踪。区块链技术对数据的保护为跟踪审计提供了严谨透明的工作环境，通过区块链中智能一对一合约机制，实现跟踪审计工作的自动化。跟踪审计对项目的流程更强调真实性、规范性，对资金和资源的利用更强调高效性，对被审数据方面严格的要求等正拟合区块链技术的优势。

（二）融合应用现存问题1.对审计人员要求更高。不管是国家审计还是民间审计，当融入区块链技术后都要求审计人员及时给自己充电，学习关于区块链、大数据等方面的前沿知识，从传统审计的认知中延伸出来，由传统的对被审计单位财务经营活动的实践审计转换为对应急款物跟踪流程的审计，积极探索构建区块链技术与审计结合的新型体系，审计行业也将面临重大的变革。2.审计方法面临变革。在传统审计流程中，获取审计证据时通常认为外部来源证据的可靠性大于内部来源获取的证据，获取外部证据的最主要的部分就是对第三方实施函证，而在区块链技术基础上的审计流程中，由于区块链数据的公开透明性和不可篡改性，审计人员可以直接根据款物跟踪的要求获取需要的信息。被审单位的每笔交易信息上传至链上账本后将自动备份至总账、明细账等账簿模块，审计时也就不需要在细节测试中进行账账核对了，传统的审计方法也将逐步面临变革。3.区块链技术尚需补齐应用短板。当区块链技术应用到审计领域时，区块链在应用过程中面临网页病毒风险、信息泄露、黑客攻击等问题，在链条传导、区块容量、衔接点等方面也存在一定的风险，可能会出现被审单位无法及时准确入账对账、数据延时、交易信息泄露丢失等问题。面对应急款物跟踪的时候，在技术融合的时候要进行大量的实践和实验，保证区块链在应用的过程中漏洞风险的发生而影响审计工作。

三、对策与建议

（一）挖掘审计预警机制，减少应对突发状况反应时间审计人员在联网系统中设置所要求的各项审计指标的预警值，在款物跟踪的过程中若预警值产生偏离或超出则触发警报并提醒审计人员更改，若出现较大的异常则收集整理并报与管理层。在区块链环境下引入智能合约，针对警报数据与参与者审核确认，实现实时控制。若事项被认可便加盖时间戳标记，若不被认可则无效，遂剔除。区块链的引入既可以提高审计工作效率又确保数据完整真实，减少审计预警的反应时间突发性公共卫生事件款物跟踪审计数据繁重，而区块链的共识机制使所有数据第一时间确认，保证了数据的及时性和完整性。

（二）利用区块链所属特性，提高款物跟踪审计效率区块链技术的公开透明性会将保障款物信息数据的可信性，数据公开透明指区块里包含明文处理后的数据公开，而非原始数据。款物信息上链后，用户可以在任一端口查看款物的实时流向，审计人员可以随时获取有效的数据。区块链技术建立在保证审计独立的前提下，与审计单位和被审计单位都不会产生直接利益关系，也不会无根据地更改重要性水平地标准。不可篡改的链上数据避免了审计人员或被审计单位篡改款物数据或出具不合理的审计报告。公开透明的会计信息使监督款物流通工作顺利进行，有效防止发生审计舞弊事件。

（三）增发相关鼓励政策，提升审计从业人员水平当区块链技术实际被运用的时候，相应一定要有健全的法律法规对其进行约束，所以，应增发相关鼓励政策来支持行业融合。审计工作本身对于从业人员的专业素质要求就比较高，当引入新兴技术时，也就相应要求审计工作人员必须具备计算机相关的知识，而且对于相关软件的掌握也要求做到熟练应用于工作中。首先，审计人员必须会操作融入区块链技术的相关审计软件，这是审计工作的基础；其次，面对区块链众多的数据，审计人员也必须具备一定的数据灵敏性，能够快速地利用关键数据进行分析，这也就要求相应提升审计从业人员的技术水平。

结语

区块链技术以其特有的核心技术逐步发展壮大，国家在呼吁引入区块链技术的同时应大力培养相关应用人才，鼓励审计行业使用区块链技术解决当前突发情况下存在的诸多“痛点”，去中心化、防篡改、分布式账簿等技术特征的利用会更好帮助跟踪审计实现信息资源透明共享，使审计工作更严谨，审计报告更具公信力，具有更高的应急款物跟踪审计效率。

参考文献：

[1]曾小林.加强社会捐赠款物审计的建议[J].中国内部审计,2020(07):73-74.

[2]刘璐.关于疫情防控款物审计探析[J].绿色财会,2020(04):40-43.

[3]陈旭，冀程浩.基于区块链技术的实时审计研究[J].中国注册会计师，2017（04）：67-71.

[4]张向惠.区块链技术下审计行业面临的机遇和挑战[J].山西农经,2020(22):156-157.

[5]安子琪.区块链技术对注册会计师审计行业的影响[J].广西质量监督导报,2020(11):173-174.

[6]张明春.区块链在金融会计领域的应用前景、挑战及对策[J].金融科技时代,2021,29(01):75-80.

作者：刘杨 单位：安徽财经大学会计学院