企业信息化对注册会计师审计影响

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摘要：随着时代的进步与经济的不断发展，注册会计师审计工作在企业经营中的重要性在不断提升。企业信息化对注册会计师审计工作的影响在审计范围、审计内容、审计方式以及审计风险应对等方面都发生了巨大的变化，这对于传统的审计工作来说是巨大的挑战，也导致了注册会计师审计工作的转型。本文笔者依据自身多年的工作实践经验针对当下企业信息化对注册会计师审计的影响展开阐述。

关键词：企业信息化；注册会计师；注册会计师审计

引言

信息化技术的发展，信息技术的广泛应用使人们的生产、生活、学习等都发生了巨大的改变。企业的信息化是企业以业务流程的优化和重构为基础，在一定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，控制和集成化管理企业生产经营活动中的各种信息，实现企业内外部信息的共享和有效利用，以提高企业的经济效益和市场竞争力，这将涉及对企业管理理念的创新，管理流程的优化，管理团队的重组和管理手段的创新。在此环境下，注册会计师面临的审计环境、审计风险也发生着巨大的变革，对审计人员的业务素质、审计技术提出了更高的要求。

一、企业的信息化对注册会计师审计工作带来的影响

（一）审计过程中的风险提升鉴证业务是注册会计师按照一定的标准，对企业信息进行鉴证并提出结论。其总体审计目标是对财务报表整体信息是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。随着信息化技术在企业中普及，使得财务数据变得更加的复杂多样，有的数据来自人工录入、有的数据来自计算机自动生成、有的数据来源于网络，这与传统环境相比，财务信息变得会更加的开放、多元。审计内容更加的复杂。不但要对传统的总账、明细账、财务会计凭证等进行相应的审计，还要对信息化下生成财务会计数据的会计信息系统、成本核算、预算管理、物流管控、合同管理、工资薪酬管理、税务管控等信息系统生成的数字化信息等进行审计；同时还要对数据生成过程、内部控制权限、数据传递等都需要利用信息技术进行审计，关注数据资料的准确性、真实性、完整性。

（二）信息技术下的企业内部控制更加的复杂多样随着信息技术水平的不断进步，企业从自身实际情况出发，进行利用现代管理方法、信息技术、自动化技术等相关技术与制造技术应用于企业的经营中。在应用层面，随着数据库技术的不断发展，需要对各个控制环节的权限进行完善，建立信息系统管理权限的矩阵，对不相容岗位以及权限等进行界定，实现网上审批，这样可以在很大的程度上避免出现未经授权就接触或者是改动重要信息的生成、审批、传递的情景。在信息化的背景之下，企业电子数据在不断地完善和发展，注册会计师审计工作水平如果落后于企业信息技术的发展，将会为审计工作带来巨大的潜在风险。

（三）企业信息化对审计环境的影响随着信息技术的巨大进步，企业在运营的过程中可以实现信息系统自动编制记账凭证、登记账簿，自动编制会计报表、输出各种管理报表，自动生成系统全面的企业运营信息等。企业传统的管理模式、内部控制方式、数据采集汇总方式等也发生了巨大的变化。企业交易由网下交易变为网上交易方式，充分用计算机将经营活动信息以特定的数字格式进行传输。在全社会信息化的推进过程中，与企业经营密切相关的金税系统、海关业务系统、物流系统、银行结算系统、交易所信息披露系统、债券信息系统等已经全面推广使用并可以与企业进行联网运行，企业的税务申报与缴纳、海关进出口业务、银行资金结算、贷款申报办理、财产物流管控、产供销决策、招标投标管理、对外信息披露等，都可以在网上直接办理。由此导致了注册会计师审计环境发生重大变化审计技术需要不断完善信息采集方法、信息分析方法、建立信息分析模型，以适应企业信息技术发展的需要而相应提升。

（四）企业信息化对审计内容的影响当下企业的运营管理方式较传统方式有着较大的提升，企业的大部分业务都是在信息化背景下自动处理的，企业内部控制的重要环节也是在信息系统中由计算机自动进行监控。企业信息系统应用程序的设计及在运行的过程中出现错误，就会导致信息数据处理差错，有可能会产生系统风险、导致不堪设想的后果。企业在信息化系统初始化过程中，除了监督所采用计算机程序整体上的适用性、可操作性、合法性、安全性之外，还应该注重对信息系统进行设计开发时的管理和控制工作，以保证开发出来的系统更加的合法和可靠。目前，企业进行信息化过程中主要采购成熟的商业通用软件，再根据企业生产经营业务流程、内部控制环节等具体情况，进行二次开发和软件初始化工作，分步骤在企业实施。审计工作就应当根据企业信息化的现状，针对不同信息系统进行IT审计测试。目前注册会计师行业一般采用计算机辅助审计技术，利用专门的审计软件，从企业信息系统采集基础电子数据，在审计软件中重新生成数据并与企业计算机系统生成的信息进行比对、分析、审核，实现“穿过计算机审计”。

（五）企业信息化对注册会计师技术方法方面的影响信息技术的推广，使得企业信息的动态性和即时性在大大加强。针对这种情况，审计人员应该对计算机信息系统的处理功能、控制功能、操作权限设置、进行一定程度上的审查。由于全社会信息化的推进，企业进行信息化处理的合同、发票、完税证、出入库单、资金结算凭证、对账单等原始资料也采用了数字化资料，纸质材料大大地减少，只在一些传统的业务中，会留下部分纸质的凭证。注册会计师面对信息系统中海量的数据资料，必须采用信息化审计技术，进行审计抽样以及核对，以提升整体工作的效率，并使审查范围极大的拓宽。目前，已经利用AI技术开发出了“审计机器人”，在采集企业数字信息之后，自动进行各种审计分析、科目风险提示、凭证全面抽查，自动编制各种函证等。

二、企业信息化对注册会计师审计工作带来的好处

（一）审计证据数据化传统审计过程中，审计证据主要是财务凭证以及合同等书面文件，获取和保证这种审计证据时需要投入大量的时间和人力。当企业信息化之后，企业的财务以及经营的数据等都可以使用标准的格式，在信息系统中进行相应的存储，审计人员在获得相应的权限之后，就可以方便地进行查阅和数据的收集，也可以利用网络技术进行远程审计，充分利用数据挖掘及处理等技术，获取更多非财务信息，更加宏观的进行分析问题。

（二）审计效率大大的提升以往的审计过程中需要经历一系列的程序，例如：询问、观察、重新执行等，在企业信息化背景下传统的审计程序会被大大的简化。审计的工作不再局限于会计凭证、财务会计信息，也可以获取产、供、销、人、财、物等数字信息，也可以全面获取供应商、客户、银行结算等的全面信息等，审计效率从整体上获得了较大的提升。在信息化背景下，对企业的管理各环节更加的标准化、流程化，业务处理更加规范化，审计人员可以对内部控制的制度及其运行情况、运行结果进行控制测试和穿行测试，可以大大地降低细节测试的抽样的数量，节约审计成本。

（三）随时随地进行审计在信息化背景下，审计人员可以及时获取信息资料，对特定时间段的业务进行相应的审计，甚至可以对当下的业务进行一定程度上的分析，从而可以实现审计持续化。通过对各项数据的有效分析就可以对公司的整体情况、经营趋势、资金流量等进行更加有效地掌握，对公司可能会出现的经营风险及时地进行分析和预警，提出更加有价值的管理建议，使得审计错误和风险大大地降低。

（四）更加顺利地进行重新计算重新计算是审计工作的重要的手段，以传统的人工方式进行核对时相对比较困难，一般都是使用抽样的方式进行代替。例如：对有在建工程的企业，进行银行借款利息审计过程中，其在工程的建设期间，由于企业借款比较多，同时涉及利息资本化和费用化的判断问题；在进行传统审计的过程中经常使用抽样的方式，抽取大额的借款作为审计样本，采用人工录入的方法，对借款利息进行重新计算，从而验证整体上的数据是否有效。使用这种抽样的形式仅仅可以将抽样的样本涉及的借款利息费用和会计信息进行审计。当企业实现信息化之后就不再是通过抽样的形式而是将相全部的银行借款本金、利率、偿还期限等数据导入审计底稿系统中，按照预先设置的借款利息测试程序，自动对全部银行的借款利息就可以全面进行重新计算。不但扩大了审计重新计算的测试范围，也节约了审计时间，有效防范了风险。

结语

总而言之，随着信息技术手段的不断完善和发展，促进注册会计师审计工作取得了很大的进步，审计方法也有所创新，节约了审计成本、提升了审计工作效率。在信息化背景下注册会计师审计可以做到事前、事中、事后的全程审计。根据文中的分析不难发现，信息技术推动了审计技术的提升与完善，取得了有效成果，特别是企业信息化为使用计算机辅助审计奠定了坚实的基础，随着企业网上业务的逐渐增多，信息化审计将会更好的实现实时监控的效果。

参考文献

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作者：何峰 单位：致同会计师事务所（特殊普通合伙）