企业内部审计独立性措施研讨

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现阶段，我国部分企业的管理者对于内部审计的认识还存在着一定的偏差，相关规章制度并不完善。部分企业领导者仍将工作的重心放在扩大经济效益、提高生产上，将内部审计单纯的只用作监察。认为内部监督与鉴证无关紧要的同时还会影响员工的工作积极性，致使内部审计受到很大程度上的限制。与此同时，内部审计是设置于企业内部，内部审计人员切身利益直接控制于所在单位，即内部审计人员是在本单位领导者的直接领导下对本单位负责人负责并报告工作。由于内部审计的对象往往是本单位辖下各部门，内部审计与本单位属于利益共同体，某些情况下内部审计工作会受到单位领导者的影响，工作效率会受到制约。

内部审计人员业务能力不强在根本上影响力内部审计工作的独立性。通常，人员业务能力不强表现在两个方面：一是业务能力低下；二是职业道德低下。内部审计人员业务能力低下的原因主要由于企业领导者对内部审计的只能认识不足，未对其加以重视，导致内部审计部门人员的选拔并不慎重，多是直接由从事财务工作的人员胜任，这些人员虽然拥有丰富的实践经验，但术业有专攻，对于审计方面知识的掌握和运用并不足以应对其工作，因此造成了内部审计人员业务能力低下。而职业道德低下则会撼动内部审计的独立性实施。少数审计人员自身缺乏职业道德观念，在各种胁迫或诱惑中不能坚持原则，不能认真履行内部审计的职能，不能对一些违规事项作出真实的纰漏，审计结果往往会流于形式。内部审计的独立性受到限制跟其所处的大环境也有着密不可分的关系。目前，我国已颁发了有关国家审计的《审计法》，有关民间设计的《注册会计师法》，然而有关内部审计的就只有审计署颁发的《审计署关于内部审计的规定》，内部审计并未有明确的法律用以规范、约束，这使得内部审计不能够与国家审计以及民间审计拥有相同的地位。这一情况会迫使内部审计及其审计人员得不到应有的重视，而内部审计人员在工作中则会陷入无章可循的混乱处境。

目前，我国法律并未对内部审计机构设置问题作出明确要求与规定，造成了企业中关于内部审计机构的设置没有一定的参照标准，情况不一。更有甚者，有些企业的内部审计机构并不是单独设立的而是将其并入企业的财务部门或纪检监察部门。这种情况往往会导致内部审计的职权不明确，在取得其他部门的配合上存在一定困难，有时甚至会遇到来自其他部门的干预，其审计结果很大程度上都是从公司的利益角度出发，所以内部审计机构的绝对独立性就变成了相对独立性。

加强企业内部审计独立性的建议

(一)提高经营管理者对内部审计重要性的认识。加强对企业领导者进行民主监督力度，完善企业内部关于内部审计工作的规章制度的制定；规范内部审计机构设置，采用合理有效的管理模式，逐步提升内部审计在企业工作中的地位，保障其独立性，使内部审计的检验、监察、鉴证等职能能够得到充分有效的发挥。提高企业经营管理者对内部审计的重视是加强企业内部审计工作的重要前提。

(二)提高内部审计人员持业能力。内部审计人员应该不断加强自身的业务能力，在掌握传统财务知识及审计技术的同时应加强有关统计学、经济学以及法律等发面的相关知识的学习与运用。尽管内部审计不像外部审计一样需要执业资格证书，但也要保证自身的执业水平足以应对所面临的的工作。企业相关部门应尽量为内审人员安排培训机会，鼓励内审人员不断学习、进步。由于内审工作是一项十分严谨的审核监察工作，因此需要内审人员具有较高的职业道德操守，不对外来的一些诱惑动心，给出不公正不真实的审查结果。企业在人员的选拔上即应该选录一些责任心、原则性强的人来担纲内审工作。同时内审部门应注意树立一个良好的部门文化来影响及约束员工的行为，从而加强内审工作的独立性。

(三)完善内部审计工作的相关政策法规。俗话说，不以规矩无以成方圆。随着经济的不断发展，在人们对内部审计加强了解的同时也应该不断完善内部审计工作的相关政策法规，使内审工作同外审等一样拥有可以参照的执业标准，做到有法可依规范内审人员的行为，避免内审工作在无头绪的情况下进行，以便加强内部审计的独立性。

(四)建立独立健全的内部审计机构。随着内审工作效率被大家所认可，内审越来越受到了企业领导者的重视，领导者应意识到内部审计机构只有在又有较高的权限及地位的同时才能发挥其全部的只能效应。因此，内审部门应具有其独立性并直接隶属于公司法人，在工作中凌驾于其他部门之上，不被任何外力所干扰，内审只对法人负责，保证了其独立性即保证了审计结果的公允效益。

随着市场经济日益发展，企业规模不断壮大，贸易交流日渐繁荣，企业对内部审计的需求就越来越大。内部审计的职能得以充分发挥的前提即是它具有独立性。内部审计的独立性越强，审计的公正性就越强，保障了审计工作的质量就便于更企业的成长。因此，我们应重点关注的仍是内部审计机构的独立性，以便内部审计能够充分的发挥其检验、监察、鉴证等重要职能。（本文作者：张卓然 单位：渤海大学管理学院）