财务会计内控制度审计研究

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一、财务会计内控制度审计存在的主要问题

（一）不能与时展相适应

伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。

（二）管理制度缺失

在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。

（三）核算制度不健全

现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。

二、完善财务会计内控制度审计研究的对策

（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度

现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的发展进程。其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。

（二）加大力度宣传内部控制审计制度

调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。

（三）改进和完善内部控制审计指引

现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。

（四）提高注册会计师的专业技能与专业素养

在会计师事务所发展的过程中，管理人员应认识到内部控制审计业务会加快企业的发展进程。伴随科学技术的快速发展，审计人员应不断提高自身的专业技能与专业素养，才能够适应财务会计审计发展的需要。会计师事务所应当定期组织审计人员参加培训，提高其专业管理水平，以使审计人员能够更好的服务于企业内部控制。综上所述，通过分析新时期完善财务会计内部控制审计制度的对策，我们能够看出，在企业财务管理的过程中，内部控制审计环节的重要性，但是由于受到多种因素限制，导致审计环节出现各种问题。因此，这就要求企业应重视内部控制审计环节的重要性，建立完善的内部控制审计制度，提高审计人员的专业技能与专业素养，进而为企业的发展奠定良好的人力资源基础。

作者：耿宏玉 单位：信阳巿平桥区财政支付中心